會計師事務所在審計工作中保持獨立性是很重要的，會計師事務所獨立性的影響因素有哪些？下面是小編為你整理的影響會計師事務所獨立性的因素，希望對你有幫助。
(一)審計委託與受託關係不完善。審計委託與受託關係是審計業務確立的關鍵所在，沒有委託與受託關係，審計業務是不合法的。目前，在我國審計委託與受託關係主要是一種三方關係，委託人、被審計人和會計師事務所，這三者應該是相互獨立的。委託人委託會計師事務所對被審計人進行審計，用以監督被審計人的經營情況，明確其經營責任。目前，我國的審計委託與受託關係很大程度上表現了被審計單位與會計師事務所之間的關係，由被審計單位委託會計師事務所對被審計單位進行審計，審計費用也是由被審計單位支付。會計師事務所能否取得審計聘約、經濟收入的多少以及工作條件的提供等均依賴於被審單位，因此，會計師事務所與被審單位間存在著明顯的經濟利益關係。當無保留審計意見越發重要和公司經營業績不佳時，基於被審計單位在審計契約中的優勢地位，被審計單位就有意向審計師施加壓力，通過拒付審計費用來限制審計調查的程度，進而影響審計工作質量。尤其審計報酬佔事務所收入的比重很大時，審計師因害怕與被審單位發生矛盾而失去審計收費，事務所有可能屈從於管理當局的壓力而放棄獨立性原則。
(二)市場競爭的影響。在審計服務市場中，委託人是審計需求方，會計師事務所所示審計供給方。從需求方來看，審計服務是一種強制需求，在資本市場中，由於特殊的制度背景使得公眾缺乏對高獨立性審計服務的自願性需求。審計委託人更關注價格而非質量，它並不需要高質量的審計服務，甚至從某種意義上說，它會排斥高質量的審計服務。而從供給方來看，由於進入門檻降低，中小型會計師事務所不斷數量增加，導致註冊會計師行業競爭激烈。在這種買方市場的審計環境下，管理當局掌握著決定審計收費的主動權。一方面事務所就很可能通過降價來吸引顧客，而在低價格的條件下，事務所會處於成本的考慮而減少審計程式，從而難以保證高質量的審計報告;而另一方面激烈的市場競爭環境會加大會計師事務所對被審計單位的經濟依賴性，在這種情況下，有些被審計人常常以更換事務所為威脅，“炒魷魚，接下家”，迫使力求維持原客戶的會計師事務所讓步，以達到自己的經濟目的。那些做出讓步的事務所及審計人已無法存在“超然立場”，獨立性受到不同程度的影響。
(三)事務所規模的影響。經濟上過分依賴客戶是導致獨立性受損的重要原因之一，規模小的事務所因其收入有限，每筆收入都會影響他的生存能力，尤其審計收費佔事務所收入的比重較大時，事務所就會在經濟上對被審計單位有很強的依賴性。出於長期擁有此項審計業務的動力驅動，事務所會很注意會導致失去其所服務客戶的行為，對於不利於保留該項服務客戶的行為儘量避免。所以，即使該會計師事務所在審計過程中發現該客戶存在財務舞弊行為，有可能基於會計師事務所自身對該客戶的經濟依賴性而做出無保留意見審計報告或更有利於該客戶的審計意見。對於大型會計師事務所而言，其業務服務的規模更大，受查的客戶更為廣泛。大型會計師事務所受查的客戶數量上的優勢將有利於降低單一客戶對於會計師事務所有效審計過程的影響。因此，大型會計師事務所對於個別所服務的客戶在經濟上的依賴程度將會明顯低於中小型會計師事務所，從而有利於保證大型會計師事務所在審計過程中應有的審計獨立性和專業性，提高自身在社會公眾中的公信度。因此，會計師事務所的規模和其審計獨立性成正比關係，即規模越大，其獨立性越強;規模越小，其獨立性就越弱。
(四)事務所業務範圍的影響。會計師事務所作為特殊的中介機構，其收入來源於向社會提供專業化服務。《註冊會計師法》將註冊會計師的業務規定為兩大部分，即審計業務和會計諮詢、會計服務業務。審計業務包括就被審計單位年度會計報表進行審計並發表審計意見的一般目的的審計業務，以及就被審計單位年度會計報表以外的其他特定事項進行審計並發表審計意見的特殊目的的審計業務。會計諮詢、會計服務業務包括資產評估、代理記賬、稅務代理、投資諮詢、管理諮詢、設計財務制度、制定會計政策、培訓會計人員等。從法律角度看，允許會計師事務所可以從事的業務範圍相當廣泛，給事務所的.業務發展留出了足夠的空間。然而，由於各種原因，導致目前我國會計師事務所的業務範圍主要侷限於年度會計報表審計、驗資和資產評估。這種業務範圍狹窄是造成審計獨立性缺失的根本原因。首先，業務範圍狹窄容易造成無序競爭，導致事務所受制於被審計客戶。在審計市場上，所有會計師事務所都可以提供會計報表審計業務，這必然造成審計市場的激烈競爭。為了獲得客戶，部分事務所違背公平競爭的原則，採取諸如低價競爭等不正當的競爭手段，這些做法既損害了註冊會計師行業的整體利益，也給被審計客戶對審計活動施加更多的影響提供了可乘之機;其次，業務範圍狹窄造成收入來源單一，導致事務所在經濟上對客戶過分依賴。如果來自委託人的審計報酬構成會計師事務所或其合夥人總收入，註冊會計師有可能屈從管理當局的壓力而不會保持獨立性。
提高會計師事務所獨立性的方法(一)建立財務報表保險制度，改善審計委託與受託關係。這種新的制度是羅恩教授提出的財務報表保險制度。在財務報表保險制度下，上市公司不再直接聘請會計師事務所對財務報表進行審計，而是向保險公司投保財務報表保險，保險公司聘請會計師事務所對投保的上市公司進行審計，根據風險評估結果決定承保金額和保險費率。對因為財務報表的不實陳述或漏報給投資者造成的損失，由保險公司負責向投資者進行賠償(設定一定的免賠額)。財務報表保險制度具有兩個明顯不同於現行審計制度的基本特徵：第一，財務報表保險制度改變現行的財務報表審計中的委託代理關係，改變當前直接由被審計單位委託事務所的現狀，消除事務所與公司管理層的利益關聯，切實增強會計師事務所的獨立性及註冊會計師審計的獨立性;第二，財務報表保險制度是一種以市場機制為基礎的、針對審計失職和財務舞弊的綜合解決方案。市場機制意味著社會幾乎不需要為此制度付出額外的社會成本。這只是市場機制方案明顯優於立法、司法和行政手段的一個方面(加大對保險公司市場行為的監管，也不需要增加太大的監管成本)，更重要的是市場機制可以更好地促進資源的合理配置。在我國現階段可以採用市場力量為主、政府推動為輔的漸進式實施方案。這是因為財務報表保險制度本質上是一種以市場機制為基礎的制度安排，新制度戰勝舊制度也應該主要依靠市場選擇而不是政府法令。更何況現行現代企業制度下的審計委託代理關係已有百餘年的歷史，只有依靠市場的比較和鑑別才可能完全退出歷史舞臺。因此，推行該制度需要一段相當長的時間才能完成。
(二)推進事務所的合併，形成規模經濟。在日益嚴峻的職業環境下，我國會計師事務所只有走合併之路，才能夠提高會計師事務所的審計獨立性，從而提高自身的審計有效性和公信度。通過合併可以使事務所在短時間內在人員、客戶、資產等方面達到一定規模，中介服務的資質也會有所提升，改變目前小而散的局面，對於避免惡性競爭、規範中介市場秩序、增強抗風險能力、提高市場競爭能力都有一定益處。另外，事務所規模的大小與其獨立性成正比，規模的擴大能夠增強會計師事務所的獨立性。合併的目的是為了尋求更好發展的途徑，因此合併後要儘快實現人事、財務、執業標準的統一和企業文化的融合，制定出可行的發展戰略，開展區域性和專業化服務，設計出相應的激勵和制約機制，建立起有效的質量控制和審計風險防範系統。
(三)轉變價值觀念，開拓新業務。在我國，審計收入是我國會計師事務所最主要的收入，基本上達到了70%，而在美國，這一比例才30%，表明我國會計師事務所在業務拓展方面有很大的發展空間。事務所發展非審計業務，一方面可以降低企業的審計風險，從而降低事務所的訴訟風險;另一方面可以增加企業的收入來源，減少事務所對審計收入的依賴性，從而減少事務所對被審計單位的經濟依賴性，就可以達到增強其審計獨立性的目的。不過，通過發展會計師事務所的非審計服務來提高註冊會計師保持審計獨立性的能力是需要一定條件約束的。因為審計人員以經濟警察的身份履行經濟鑑證的職責，其不僅向管理層負責，而且向會計報表使用者負責，工作是實施審計程式對會計報表合法性及公允性提供合理的保證，並通過審計收費獲得一定的經濟效益;而非審計人員則是作為客戶的支持者履行保護客戶利益的職責，是對管理層負責，同樣通過服務收費尋求經濟利益。兩者的業務性質不同決定了履行的社會責任不同，如果註冊會計師同時提供這兩項業務，這兩項工作職能的衝突，會在一定程度上影響註冊會計師的獨立性。因此，需要以法律的形式規定，杜絕同一家會計師事務所向同一個客戶既提供審計服務又提供非審計服務。以保證事務所通過開展非審計業務增加其競爭力的同時又不影響其審計獨立性。
不影響會計師事務所和註冊會計師獨立性的選擇題下列各情況中，不影響會計師事務所和註冊會計師獨立性的是( )。
A.註冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票
B.註冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長
C.註冊會計師的中學同學是被審計單位的一名汽車駕駛員
D.會計師事務所的辦公用房是向被審計單位租用的
正確答案：C
