合理界定成本會計的內容，加強成本會計理論框架體系的研究，既對完善會計學科具有重要的理論價值，又對指導成本會計實踐具有現實的意義。成本會計的中心內容是成本核算，其理論框架體系應該是由成本會計目標、要素、假設和原則組成的一個有機整體。然而，在教學實施過程中，廣大教師發現這兩門課程存在密不可分的關係，教材內容重複嚴重，急需對兩者進行融合，作一體化處理。對此，雖然會計教育界進行了一些研究和努力，但仍存在一些分歧，需進一步探討。
1 我國成本會計的內容界定
要構建一個合理的成本會計理論框架體系，首先必須對成本會計的內容進行界定。目前具有代表性的觀點認為，成本會計的內容包括以下幾個方面：成本預測、成本決策、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。筆者認為成本預測、成本決策、成本控制應該是管理會計的基本內容，成本計劃、成本分析、成本考核也只能是財會人員與其他管理人員共同利用成本資訊所開展的工作，將其歸入財務管理學科更為合適。
基於以上分析，成本會計的中心內容是成本核算，具體地說，成本會計所要研究的就是向誰提供成本資訊、提供什麼成本資訊及如何提供成本資訊的問題。因此，成本會計的主要內容應該包括：成本會計的基礎理論;成本會計要素的確認、計量與記錄以及成本計算方法;成本資訊的報告模式.
2 會計界對成本管理會計的理解
在確定了融合模式後，我們還要對“成本管理會計”一詞進行深入的理解。因為理解不同將導致融合後的成本管理會計內容體系產生巨大差異。從目前的研究看，對“成本管理會計”有以下幾種理解：成本會計與管理會計之理解;成本管理會計之理解;內部管理會計之理解。第一種理解，意味著成本管理會計就是成本會計與管理會計的簡單合併，是上述板塊式融合模式下的產物。第二種理解，意味著成本管理會計是對企業成本管理活動進行反映和監督的會計。至於第三種理解，也會導致成本管理會計內容的不完整。眾所周知，現代企業會計分為側重於對外報告的財務會計和側重於服務於企業內部管理的管理會計兩大分支。而成本會計中的產品成本的核算則主要是適應財務會計對外報告的需要，為企業確定期間銷貨成本和營業利潤以及計算期末產品存貨成本提供資訊，因而其不屬於內部管理會計的內容。可見，按照第三種理解，這部分內容是不應當包括在成本管理會計之中的。
3 筆者對成本管理會計的理解
成本會計是圍繞成本而構建的會計資訊系統。它所提供的成本資訊包括適應財務會計對外報告需要的成本資訊以及適應內部管理要求的管理成本資訊。前者主要是指產品成本資訊;後者則範圍極為廣泛，有用於計劃、決策的成本資訊，有用於控制和業績評價的成本資訊，有關於未來的成本資訊，有現在的成本資訊，也有過去的成本資訊。我們知道，管理會計作為專門服務於企業內部管理的會計系統，提供適應內部管理要求的管理成本資訊是自然的，所以關於管理成本資訊的提供從管理會計的產生開始一直是管理會計涵蓋的基本內容。並且，管理會計在研究成本的時候，注重成本、收入、利潤與企業戰略和競爭優勢之間的聯絡，圍繞企業競爭優勢的培育、可持續發展和綜合成本效益的提高來考察成本問題，這樣才能更科學、準確地把握成本的意義，使成本資訊的提供和管理具有正確的目標導向。由此可見，管理會計包含了成本會計中有關管理成本資訊的會計內容，並且超越了成本會計。
4 成本管理會計的基本內容體系
成本管理會計內容體系的構建應當以上述對成本管理會計的理解為指導，而最終構建的成本管理會計內容體系：在職能上，應當能夠承擔原成本會計與管理會計所具有的全部職能;在體系上，則應繼承成本會計與管理會計所涵蓋的基本內容，沒有重要的遺漏;在組織上，應當思路明確，邏輯清晰，前後協調，沒有重複。此外，還要在繼承傳統內容的基礎上，及時吸收成本管理會計理論與實踐的最新成果。
5 成本管理會計的基本內容體系包括以下四個基本部分：
5.1 成本會計目標
成本會計作為一種確認、計量和分配、記錄和報告有關成本資訊的會計資訊系統，其目標因會計主體、歷史環境等的不同而產生差異。關於成本會計目標問題，在理論上存在著不同的看法，主要有經濟效益觀和成本資訊觀兩種觀點，其中：經濟效益觀認為，成本會計的目標就是讓企業或其他組織發生一定的成本費用而帶來儘可能多的收入或收益;成本資訊觀認為，成本會計的目標就是向有關資訊使用者提供決策需要的成本資訊。
筆者認為，成本會計目標可以分為基本目標和具體目標，經濟效益觀和成本資訊觀恰好體現了成本會計目標的兩個不同層次。
5.1.1 提高經濟效益是成本會計的基本目標
成本會計的基本目標是成本會計的長期性、根本性、終極性的最高目標。成本會計的產生與發展，正是基於對成本費用的反映與監督，基於對經濟效益的關注和追求，與經濟效益具有密不可分的關係。因此，成本會計就是從成本費用的確認、計量和分配、記錄和報告等方面入手，為提高經濟效益服務的。
5.1.2 提供成本資訊是成本會計的具體目標
成本會計的具體目標是在成本會計的實踐中，成本會計應該向誰提供資訊、提供什麼資訊、如何提供資訊。成本會計主要是通過成本費用報告、統計資料及專題報告等形式，為有關成本資訊使用者提供特定的和綜合的.成本會計資訊，以便其進行成本規劃與管理控制。具體而言：
(1成成本會計向誰提供資訊。
(2)成本會計提供什麼資訊。
(3成成本會計如何提供資訊。
5.2 成本會計要素
成本會計要素是成本會計物件內容的具體化，是成本會計核算的具體內容。一般而言，成本會計物件與財務會計物件一樣，都是對社會再生產過程中的資金運動進行核算，所不同的是成本會計的物件僅限於資金耗費方面的資金運動，並且具有既側重於單位整體的資金運動，又側重於單位內部各責任單位的資金運動的特點。因此，成本會計是以資金運動過程中的耗費為物件，對資金運動過程中的耗費進行確認、計量和分配、記錄、報告，為企業管理決策提供客觀依據的一個會計分支。
而企業資金運動過程中的耗費分為正常的耗費和非正常的耗費，前者就是費用。後者就是損失。因此，可以把成本會計物件的內容具體化為費用和損失，即構成了成本會計的要素。此外，根據成本會計核算的要求，又可以將費用和損失這兩個成本會計要素進一步細化為：可計入產品成本的費用與損失，即生產成本;不可計入產品成本的費用與損失，即期間費用。
5.3 成本會計假設
成本會計假設，是指在特定的經濟環境下決定成本會計執行和發展的基本前提，它是人們在長期的會計實踐中，逐步認識總結而形成的對客觀情況合乎邏輯的推斷。在財務會計中，會計假設主要包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量四項，這在理論上已經達成共識。
除此之外，根據成本會計中關於費用分配的特點，還應建立合理分配假設。所謂合理分配假設，主要強調的是企業費用與損失分配的合理性問題。合理性是指在間接費用分配標準的選擇上，應選擇與所分配費用的大小關係最密切的分配標準，要求儘可能減少主觀因素的影響。費用與損失分配的合理性直接關係著成本會計資訊的可靠性。
綜上所述，成本會計目標是成本會計理論的最高層次，對成本會計假設、成本會計原則等具有方向性、根本性的影響，構成成本會計理論的基石;成本會計要素的確認、計量和分配、記錄和報告，體現了成本會計目標的具體要求;成本會計假設規定了成本會計執行的前提和制約條件;成本會計原則作為成本會計工作的基本指導方針和實務處理的具體規範，是保證成本會計目標得以實現的強有力的手段。因此、成本會計目標、要素、假設和原則之間相互聯絡、相互影響，共同構成了成本會計理論框架體系。
