一、單項選擇題(本題型共12小題，每小題1.5分，共18分。)
(一)甲公司庫存A產成品的月初數量為1 000臺，月初賬面餘額為8 000萬元;A在產品的月初數量為400臺，月初賬面餘額為600萬元。當月為生產A產品耗用原材料、發生直接人工和製造費用共計15 400萬元，其中包括因颱風災害而發生的儀式損失300萬元。當月，甲公司完成生產併入庫A產成品2 000臺，銷售A產成品2 400臺。當月末甲公司庫存A產成品數量為600臺，無在產品。甲公司採用一次加權平均法按月計算髮出A產成品的成本。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。
1.下列各項關於因颱風災害而發生的停工損失會計處理的表述中，正確的是( )。
A.作為管理費用計入當期損益
B.作為製造費用計入產品成本
C.作為非正常損失計入營業外支出
D.作為當期已售A產成品的銷售成本
【參考答案】C
2.甲公司A產成品當月末的賬面餘額為( )。
A.4 710萬元
B.4 740萬元
C.4 800萬元
D.5 040萬元
【參考答案】B
(二)甲公司20×0年1月1日發行在外的普通股為27 000萬股，20×0年度實現歸屬於普通股股東的淨利潤為18 000萬元，普通股平均市價為每股10元。20×0年度，甲公司發生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：
(1)4月20日，宣告發放股票股利，以年初發行在外普通股股數為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。
(2)7月1日，根據經批准的股權激勵計劃，授予高管人員6 000萬份股票期權。每份期權行權時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為20×1年8月1日。
(3)12月1日，甲公司按高價回購普通股6 000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。
3.甲公司20×0年度的基本每股收益是( )。
A.0.62元
B.0.64元
C.0.67元
D.0.76元
【參考答案】A
4.甲公司20×0年度的稀釋每股收益是( )。
A.0.55元
B.0.56元
C.0.58元
D.0.62元
【參考答案】C
(三)20×1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A裝置，取得的增值稅專用發票註明的裝置價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為161.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A裝置時，甲公司領用原材料36萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日，A裝置達到預定可使用狀態。A裝置預計使用年限為5年，預計淨殘值率為5%，甲公司採用雙倍餘額遞減法計提折舊。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。
5.甲公司A裝置的入賬價值是( )。
A.950萬元
B.986萬元
C.1 000萬元
D.1 111.5萬元
【參考答案】C
6.甲公司20×4年度對A裝置計提的折舊是( )。
A.136.8萬元
B.144萬元
C.187.34萬元
D.190萬元
【參考答案】B
(四)20×1年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權。購買日乙公司可辨認淨值產的公允價值為600萬元。20×1年1月1日至20×2年12月31日期間，乙公司以購買日可辨認淨資產公允價值為基礎計算實現的淨利潤為50萬元(未分配現金股利)，持有可供**金融資產的公允價值上升20萬元。除上述外，乙公司無其他影響所有者權益變動的事項。
20×3年1月1日，甲公司轉讓所持有乙公司70%的股權，取得轉讓款項700萬元：甲公司持有乙公司剩餘30%股權的公允價值為300萬元。轉讓後，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。
要求：根據上述材料，不考慮其他因素，回答下列第 7小題至第8小題。
7.甲公司因轉讓以公司70%股權再20×3 年度個別財務報表中應確認的投資收益是( )。
A.91萬元 B.111萬元 C.140萬元 D.160萬元
【參考答案】C
8. 甲公司因轉讓以公司70%股權再20×3 年度合併財務報表中應確認的投資收益是( )。
A.91萬元 B.111萬元 C.140萬元 D.150萬元
【參考答案】D
(五)甲公司20×1 年至20×4年發生以下交易或事項：
20×1年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3 000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計淨殘值為零，採用年限平均法計提折舊。
因公司遷址，20×4年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協議。該協議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協議簽訂日，租賃2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協議簽訂日該辦公樓的公允價值為2 800萬元。
甲公司對投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量。20×4年12月31日，該辦公樓的公允價值為2 200萬元。
要求：根據上述材料，不考慮其他因素，回答下列第 9小題至第10小題。
9.下列各項關於甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是( )。
A. 出租辦公樓應於20×4年計提折舊150萬元
B. 出租辦公樓應於租賃期開始日確認資本公積175萬元
C. 出租辦公樓應於租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產
D. 出租辦公樓20×4年去跌的75萬元租金應衝減投資性房地產的賬面價值
【參考答案】B
10.上述交易或事項對甲公司20×4 年度營業利潤的影響金額是( )。
A.0 B.-75萬元 C.-600萬元 D.-675萬元
【參考答案】C
(六)20×1年度，甲公司發生的相關交易或事項如下：
(1)4月1日，甲公司收到先徵後返的增值稅600萬元。
(2)6月30日，甲公司以8 000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，於同日撥付甲公司2 000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。
(3)8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項，用於正在建造的新型裝置。至12月31日，該裝置仍處於建造過程中。
(4)10月10日，甲公司收到當地政府追加的投資500萬元。
甲公司按年限平均法對固定資產計提折舊。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11小題至第12小題。
11.下列各項關於甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是( )。
A.收到政府撥付的房屋補助款應衝減所取得房屋的成本
B.收到先徵後返的增值稅應確認為與收益相關的政府補助
C.收到政府追加的投資應確認為遞延收益並分期計入損益
D.收到政府撥付用於新型裝置的款項應衝減裝置的建造成本
【參考答案】B
12.甲公司20×1年度因政府補助應確認的收益金額是( )。
A.600萬元
B.620萬元
C.900萬元
D.3 400萬元
【參考答案】B
二、多項選擇題(本題型共6小題，每小題2分，共12分。)
(一)甲公司20×1年度涉及現金流量的交易或事項如下：
(1)因購買子公司的少數股權支付現金680萬元;
(2)為建造廠房發行債券收到現金8 000元;
(3)附追索權轉讓應收賬款收到現金200萬元;
(4)因處置子公司收到現金350萬元，處置時該子公司現金餘額為500萬元;
(5)支付上年度融資租入固定資產的租賃費60萬元;
(6)因購買子公司支付現金780萬元，購買時該子公司現金餘額為900萬元;
(7)因購買交易性權益工具支付現金160萬元，其中已宣告但尚未領取的現金股利10萬元;
(8)因持有的債券到期收到現金120萬元，其中本金為100萬元，利息為20萬元;
(9)支付在建工程人員工資300萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。
1.下列各項關於甲公司現金流量分類的表述中，正確的有( )
A.發行債券收到現金作為籌資活動現金流入
B.支付在建工程人員工資作為投資活動現金流出
C.因持有的債券到期收到現金作為投資活動現金流入
D.支付融資租入固定資產的租賃費作為籌資活動現金流出
E.附追索權轉讓應收賬款收到現金作為投資活動現金流入
【參考答案】ABCD
2.下列各項關於甲公司合併現金流量表列報的表述中，正確的有( )
A.投資活動現金流入240萬元
B.投資活動現金流出610萬元
C.經營活動現金流入320萬元
D.籌資活動現金流出740萬元
E.籌資活動現金流入8 120萬元
【參考答案】AB
(二)以下第3小題至第6小題為互不相干的多項選擇題。
3.下列各項關於資產組認定及減值處理的表述中，正確的有( )。
A.主要現金流入是否獨立於其他資產或資產組是認定資產組的依據
B.資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式一致
C.資產組的認定與企業管理層對生產經營活動的管理或者監控方式密切相關
D.資產組的減值損失應當首先抵減分攤至該資產組中商譽(如果有的話)的賬面價值
E.當企業難以估計某單項資產的可收回金額時，應當以其所屬資產組為基礎確定資產組的可收回金額
【參考答案】ABCDE
4.下列各項關於資產期末計量的表述中，正確的有( )
A.固定資產按照市場價格計量
B.持有至到期投資按照市場價格計量
C.交易性金融資產按照公允價值計量
D.存貨按照成本與可變現淨值熟低計量
E.應收款項按照賬面價值與其預計未來現金流量現值熟低計量
【參考答案】CDE
【答案解析】解析：固定資產按照歷史成本後續計量，選項A錯誤;持有至到期投資按照攤餘成本進行後
5.下列各項交易事項中，不會影響發生當期營業利潤的有( )
A.計提應收賬款壞賬準備
B.**無形資產取得淨收益
C.開發無形資產時發生符合資本化條件的支出
D.自營建造固定資產期間處置工程物資取得淨收益
E.以公允價值進行後續計量的.投資性房地產持有期間公允價值發生變動
【參考答案】BCD
6.甲公司20×0年1月1日購入乙公司80%股權，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。20×0年度，乙公司按照購買日可辨認淨資產公允價值為基礎計算實現的淨利潤為2 000萬元，無其他所有者權益變動。20×0年末，甲公司合併財務報表中少數股東權益為825萬元。20×1年度，乙公司按購買日可辨認淨資產公允價值為基礎計算的淨虧損為5 000萬元，無其他所有者權益變動。20×1年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為8 500萬元。下列各項關於甲公司20×0年度和20×1年度合併財務報表列報的表述中，正確的有( )
A.20×1年度少數股東損益為0
B.20×0年度少數股東損益為400萬元
C.20×1年12月31日少數股東權益為0
D.20×1年12月31日股東權益總額為5 925萬元
E.20×1年12月31日歸屬於母公司股東權益為6 100萬元
【參考答案】BDE
三、綜合題(本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。本題型第2小題至第4小題，每小題20分。本題型最高得分為75分。)
1.20×1年度和20×2年度，甲公司發生的部分交易或事項以及相關的會計處理如下：
(1)20×1年1月1日，甲公司按面值購入乙公司當日發行的債權10萬張，每張面值100元，票面年利率5%;同時以每股25元的價格購入乙公司股票100萬股，佔乙公司有表決權股份的3%。對乙公司不具有重大影響。甲公司將上述債券和股票投資均劃分為可供**金融資產。
乙公司因投資決策失誤發生嚴重財務困難，至20×1年12月31日，乙公司債券和股票公允價值分別下降為每張75元和每股15元，甲公司認為乙公司債券和股票公允價值的下降為非暫時性下跌，對其計提價值損失合計1 250萬元。
20×2年，乙公司成功進行了戰略重組，財務狀況大為好轉，至20×2年12月31日，乙公司債券和股票的公允價值分別上升為每張90元和每股20元，甲公司將之前計提的減值損失650萬元予以轉回，並作如下會計處理：
借：可供**金融資產——公允價值變動 650萬元
貸：資產減值損失 650萬元
(2)20×2年5月1日，甲公司與丙公司達成協議，將收取一組住房抵押貸款90%的權利，以9100萬元的價格轉移給丙公司，甲公司繼續保留收取該組貸款10%的權利。根據雙方簽訂的協議，如果該組貸款發生違約，則違約金額首先從甲公司擁有的10%的權利中扣除，直至扣完為止。20×2年5月1日，甲公司持有的該組住房貸款本金和攤餘成本均為10 000萬元(等於公允價值)。該組貸款期望可收回金額為9 700萬元，過去的經驗表明類似貸款可收回金額至少不會低於9 300萬元，甲公司在該項金額資產轉移交易中提供的信用增級的公允價值為100萬元。甲公司將該項交易作為以繼續涉入的方式轉移金融資產，並作如下會計處理：
借：銀行存款 9 100萬元
繼續涉入資產——次級權益 1 000萬元
貸：貸款 9000萬元
繼續涉入負債 1 100萬元
(3)20×2年12月31日，甲公司按面值100元發行了100份可轉換債券，取得發行收入總額10 000萬元，該債券的期限為3年，票面年利率為5%，按年支付利;每份債券均可在到期前的任何時間轉換為甲公司10股普通股;在債券到期前，持有者有權利在任何時候要求甲公司按面值贖回該債券。甲公司發行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場年利率為6%。假定在債券發行日，以市場利率計算的可轉換債券本金和利息的現值為9400萬元，市場上類似可轉換債券持有者提前要求贖回債券權利(提前贖回權)的公允價值為60萬元。甲公司將嵌入可轉換債券的轉股權和提前贖回權作為衍生工具予以分拆，並作如下會計處理：
借：銀行存款 10 000萬元
應付債券——利息調整 600萬元
貸：應付債券——債券面值 10 000萬元
衍生工具——提前贖回權 60萬元
資本公積——其他資本公積(股份轉換權) 540萬元
甲公司20×2年度實現賬面淨利潤20 000萬元，按照淨利潤的10%計提法定盈餘公積。本題不考慮所得稅及其他因素。
要求：
(1)根據資料(1)，判斷甲公司20×2年12月31日將可供**金融資產減值損失轉回的會計處理是否正確，並說明理由;如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。
(2)根據資料(2)，判斷甲公司20×2年5月1日將部分住房抵押貸款轉移的會計處理是否正確，並說明理由;如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。
(3)根據資料(3)，判斷甲公司20×2年12月31日發行可轉換債券的會計處理是否正確，並說明理由;如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。
【參考答案】
(1)會計處理不正確。對於可供**權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回。
更正分錄如下：
借：資產減值損失 500
貸：資本公積——其他資本公積 500
(2)會計處理正確 。
(3)會計處理不正確。對於嵌入可轉換債券的轉股權和提前贖回權不應該作為衍生工具予以分拆。
調整分錄如下：
借：衍生工具——提前贖回權 60
貸：資本公積——其他資本公積 60
2.甲公司20×3年度實現賬面淨利潤15 000萬元，其20×3年度財務報表於20×4年2月28日對外報出。該公司20×4年度發生的有關交易或事項以及相關的會處理如下：
(1)甲公司於20×4年3月26日依據法院判決向銀行支付連帶保證責任賠款7200萬元，並將該事項作為會計差錯追溯調整了20×3年度財務報表。
甲公司上述連帶保證責任產生於20×1年。根據甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔連帶保證責任。20×3年10月，乙公司無法償還到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經協商，一致同意以乙公司用於抵押的房產先行拍賣抵償借款本息。按當時乙公司抵押房產的市場價格估計，甲公司認為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。為此，甲公司在其20×3年度財務報表附註中對上述連帶保證責任進行了說明，但未確認與該事項相關的負債。
20×4年3月1日，由於抵押的房產存在產權糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔連帶保證責任。20×4年3月20日，法院判決甲公司承擔連帶保證責任。
假定稅法規定，企業因債務擔保的損失不允許稅前扣除。
(2)甲公司於20×4年3月28日與丙公司簽訂協議，將其生產的一臺大型裝置**給丙公司。合同約價款總額為14 000萬元。簽約當日支付價款總額的30%，之後30日內支付30%，另外40%於簽約後180日內支付。
甲公司於簽約日收到丙公司支付的4 200萬元款項，根據丙公司提供的銀行賬戶餘額情況，甲公司估計丙公司能夠按期付款，為此，甲公司在20×4年第1季度財務報表中確認了該筆銷售收入14 000萬元，並結轉相關成本10 000萬元。
20×4年9月，因自然災害造成生產設施重大毀損，丙公司遂通知甲公司，其無法按期支付所購裝置其餘40%款項。甲公司在編制20×4年度財務報表時，經向丙公司核實，預計丙公司所欠剩餘款項在20×7年才可能收回，20×4年12月31日按未來現金流量折算的現值金額為4 800萬元。甲公司對上述事項調整了第1季度財務報表中確認的收入，但未確認與該事項相關的所得稅影響。
借：主營業務收入 5 600萬元
貸：應收賬款 5 600萬元
(3)20×4年4月20日，甲公司收到當地稅務部門返還其20×3年度已交所得稅款的通知，4月30日收到稅務部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供20×3年度財務報表時，因無法預計是否符合有關的稅收優惠政策，故全額計算交納了所得稅並確認了相關的所得稅費用。
稅務部門提供的稅收返還憑證中註明上述返還款項為20×3年的所得稅款項，為此，甲公司追溯調整了已對外報出的20×3年度財務報表相關專案的金額。
