資料(一)
A公司主要從事工程機械的生產和銷售，產品主要通過買斷的形式銷售給各地經銷商，少量直接銷售給終端使用者。
A公司20×1年度財務報表由明珠會計師事務所審計。匯泰會計師事務所於20×2年下半年接受委託審計A公司20×2年度財務報表，並委派註冊會計師甲擔任審計專案合夥人。此外，匯泰會計師事務所還分別接受A公司各下屬子公司委託審計其各自的20×2年度財務報表，並分別出具審計報告。
受巨集觀經濟環境影響，20×2年國內固定資產投資和基礎設施建設規模出現縮減，部分工程機械產品因產能過剩導致價格下跌，工程機械行業競爭日趨激烈，整體經營情況較為低迷。20×2年末，A公司關閉一條技術落後的生產線，併發布針對該生產線部分員工的減員計劃。
據20×3年初工程機械行業相關研究報告顯示，國內主要工程機械企業20×2年營業收入較20×1年下降約40%。
除對部分經銷商採用預收款或銀行承兌匯票結算貨款外，A公司主要採用賒銷方式銷售產品。由於20×2年國內工程機械市場需求下滑，部分經銷商因經營不善出現財務困難。
20×2年12月，A公司為緩解流動性的壓力，將部分應收賬款出售給銀行。
由於國內市場整體低迷，工程機械行業的企業紛紛在全球範圍內積極尋求兼併收購機會，為未來行業回暖做準備。A公司也開始將發展的目光投向海外市場。20×2年下半年，A公司在美國收購了一家工程機械製造企業，該企業成為A公司第一家境外子公司。該境外子公司按照美國公認會計原則編制財務報表，記賬本位幣為美元。
A公司20×2年度部分合並財務資料摘錄如下(其中：20×1年度財務資料已經明珠會計師事務所審計，20×2年度財務資料尚未經審計)：
金額單位：萬元
| 專案 | 20×2年12月31日 | 20×1年12月31日 |
| 應收賬款 | 554 000 | 392 700 |
| 減：壞賬準備 | 12 000 | 11 200 |
| 存貨 | 435 000 | 377 100 |
| 減：存貨跌價準備 | 9 000 | 8 800 |
| 固定資產 | 218 000 | 216 900 |
| 短期借款 | 169 500 | 508 100 |
| 應付職工薪酬 | 8 100 | 8 800 |
| 預計負債 | 7 400 | 7 950 |
| 外幣報表折算差額 | 0 | 0 |
| 營業收入 | 1 936 900 | 2 605 800 |
審計專案組在審計工作底稿中記錄了所瞭解的A公司的內部控制，部分內容摘錄如下：
1.負責記錄應收賬款賬目的財務部人員每月向各經銷商寄送應收賬款對賬單，並負責跟蹤處理對賬不符的金額。
2.採購部負責驗收所採購的原材料，並將驗收合格的原材料交予倉儲部門保管。
3.負責記錄應付賬款賬目的財務部人員每月根據相關部門交來的存貨採購發票，記錄應付賬款。
4.支票的簽發需加蓋財務總監簽名章，並加蓋財務章。平時，財務總監簽名章由財務總監保管，財務章由財務經理保管。財務總監出差時，則授權財務經理保管其簽名章。
資料(三)
在審計A公司金融資產時，審計專案組注意到以下事項：
1.A公司對應收賬款進行減值測試時，首先根據應收賬款的年末餘額，將應收賬款分為單項金額重大和單項金額不重大兩部分。對於單項金額重大的應收賬款，單獨進行減值測試，單獨測試未發現減值的應收賬款，不計提壞賬準備;對於單項金額不重大的應收賬款，則根據信用風險特徵劃分不同組合，並對不同組合進行減值測試。
2.A公司於若干年前購入一項權益工具投資並一直持有，將其作為可供出售金融資產核算，並已在20×2年前對其確認100萬元的減值損失。20×2年末，該權益工具投資的公允價值回升並超過其初始投資成本，因此，A公司轉回了原先對該可供出售權益工具投資確認的100萬元減值損失並計入20×2年損益。
3.A公司於20×2年初從債券二級市場購入某企業可上市流通的企業債券。因為有明確意圖且有能力將該債券持有至到期，A公司將其作為持有至到期投資核算。20×2年末，該發債企業財務狀況良好，但A公司預計20×3年巨集觀經濟走勢將對該發債企業的生產經營產生不利影響。因此，針對上述持有至到期投資，A公司對該預期未來事項可能導致的損失於20×2年末確認了減值損失。
資料(四)
專案合夥人甲複核審計專案組成員的審計工作底稿時，發現如下事項：
1.A公司於20×2年1月1日從某物流公司(非關聯公司)租入一個倉庫。租賃合同約定的租期為2年，每月租金10萬元，前3個月免租，2年租金總額為210萬元。A公司於20×2年支付了4月份至12月份的租金90萬元，並將其全額計人當期損益。專案組成員檢查了租賃合同、租賃費發票和付款憑證，據此確認A公司於20×2年度對上述倉庫租賃確認租賃費用90萬元不存在錯報。
2.根據董事會的決議，A公司於20×2年12月31日與W公司(非關聯公司)簽訂一項不可撤銷的舊裝置轉讓協議，約定於20×3年2月向W公司交付一臺舊裝置，轉讓價格為200萬元。該裝置賬面原值為350萬元，截至20×2年12月31日已累計計提折舊200萬元，未計提減值準備。A公司預計交付該裝置還將發生運輸費等處置費用10萬元，於20×2年12月31日將該裝置賬面價值調整為190萬元，並自該日起不再計提折舊。專案組成員檢查了該舊裝置轉讓協議和A公司預計處置費用的依據，據此確認該項裝置於20×2年12月31日的賬面價值不存在錯報。
3.A公司的借款均為一般借款。專案組成員在對A公司20×2年度在建工程的借款利息資本化金額進行合理性測試時，將A公司20×2年末在建工程餘額與其20×2年度一般借款加權平均利率相乘，發現計算得出的金額大於A公司於20×2年度在建工程中實際資本化的借款利息金額。專案組成員據此認定A公司20×2年度在建工程借款利息資本化金額偏低，建議A公司進行相應調整。
4.根據固定資產的實際使用情況，A公司於20×2年度將部分電腦裝置的`折舊年限縮短為3年，同時將部分機器裝置折舊方法從直線法改為雙倍餘額遞減法。A公司對於上述變更均採用未來適用法進行會計處理。專案組成員認為：折舊年限的變更屬於會計估計變更，對此項變更採用未來適用法進行會計處理是適當的;折舊方法的變更應當屬於會計政策變更，應當對此項變更採用追溯調整法進行會計處理。專案組成員建議A公司對上述折舊方法變更按照追溯調整法進行相應調整。
5.A公司有部分原材料由某第三方物流公司代為保管。20×2年12月31日，A公司派人赴該物流公司對有關原材料進行盤點，並編制了盤點表。由於該物流公司的倉庫在外地，專案組未在20×2年末對該物流公司代為保管的A公司有關原材料實施監盤程式。A公司向專案組提供了上述原材料於20×2年12月31日的盤點表，盤點表記錄與A公司20×2年12月31日的賬面記錄無差異，組成員據此得出結論：“該物流公司代為保管的原材料於20×2年12月31日的實際結存與賬面記錄無差異。”
6.專案組成員就A公司20×2年12月31日的應收賬款餘額向若干經銷商寄發詢證函。由於某經銷商一直未回函，專案組要求A公司財務部人員與該經銷商聯絡以協助催收回函。幾天後，財務部人員告知專案組，該經銷商曾在一週前寄出回函，但由於回函地址填列不全而被退回，經銷商現已將該回函直接寄至A公司財務部。財務人員隨後將該經銷商的回函原件交給了專案組。回函結果顯示函證資訊相符，專案組成員據此認定A公司於20×2年12月31日對該經銷商的應收賬款餘額無差異。
