一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】應付職工薪酬的計稅基礎=500-500=0。
2.
(1)
【答案】B
【解析】2012年12月31日，固定資產的計稅基礎=720-720÷5×2=432(萬元)。
(2)
【答案】C
【解析】2011年12月31日，固定資產的賬面價值=720-720×2/8=540(萬元)，計稅基礎=720-720÷5=576(萬元)，資產的賬面價值小於計稅基礎，應確認遞延所得稅資產=(576-540)×25%=9(萬元);2012年12月31日，固定資產的賬面價值=540-540×2/8=405(萬元)，計稅基礎=720-720÷5×2=432(萬元)。資產的賬面價值小於計稅基礎，應確認的遞延所得稅資產金額=(432-405)×25%-9=-2.25(萬元)。
3.
【答案】B
【解析】國債利息收入免稅，那麼該項持有至到期投資利息的確認既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，持有至到期投資的賬面價值與計稅基礎不存在暫時性差異。2011年12月31日持有至到期投資的計稅基礎=1027.76×(1+4%)-1000×5%=1018.87(萬元)，2012年12月31日持有至到期投資的計稅基礎=1018.87×(1+4%)-1000×5%=1009.62(萬元)。
4.
【答案】B
【解析】該廣告費用支出按照會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為資產負債表中的資產，如果將其視為資產，其賬面價值為0;按照稅法規定，應根據當期M公司銷售收入的15%計算，當期可予稅前扣除2250萬元(15000×15%)，當期未予稅前扣除的750萬元可以向以後納稅年度結轉扣除，其計稅基礎為750萬元;該項資產的賬面價值0與其計稅基礎750萬元之間產生了750萬元的暫時性差異，該暫時性差異在未來期間可減少企業的應納稅所得額，為可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產。
5.
(1)
【答案】C
【解析】計提存貨跌價準備會產生可抵扣暫時性差異。
(2)
【答案】A
【解析】甲公司2012年度的應納稅所得額=600+10+80+(15-8)+50-50=697(萬元)，應確認的應交所得稅=697×25%=174.25(萬元)，應確認的遞延所得稅資產=[(15-8)+50]×25%=14.25(萬元)，沒有需要確認遞延所得稅負債的事項。則甲公司2012年應確認的所得稅費用=174.25-14.25=160(萬元)。
6.
(1)
【答案】C
【解析】長江公司在2012年6月1日應進行的會計處理為：
借：遞延所得稅資產 125(500×25%)
貸：商譽 70
所得稅費用 55
(2)
【答案】A
【解析】長江公司在2012年6月1日應進行的會計處理為：
借：遞延所得稅資產 125(500×25%)
貸：所得稅費用 125
7.
(1)
【答案】C
【解析】2012年12月31日，合併報表中該批商品的計稅基礎=560×(1-20%)=448(萬元)。
(2)
【答案】B
【解析】2012年12月31日，合併報表中該批商品的賬面價值=460×(1-20%)=368(萬元)，計稅基礎為448萬元，資產的賬面價值小於計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產=(448-368)×25%=20(萬元)。
(3)
【答案】A
【解析】2013年內部交易存貨全部對外出售，不存在未實現的內部交易損益，所以相關遞延所得稅資產餘額為0。2013年12月31日合併財務報表中遞延所得稅資產的餘額為0,2遞延所得稅資產的發生額=0-20=-20(萬元)
二、多項選擇題
1.
【答案】AB
【解析】負債的計稅基礎為負債的賬面價值減去未來期間可以稅前列支的'金額。對於應付賬款、為其他單位提供債務擔保確認的預計負債以及計提的應付養老保險金，未來稅前列支的金額均為0，所以計稅基礎等於賬面價值，不等於零。
2.
【答案】ADE
【解析】資產的計稅基礎是指某一項資產在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額，選項A正確，選項B不正確;負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額，選項D正確，選項C不正確。
3.
【答案】ADE
【解析】可供出售金融資產的賬面價值大於計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，選項B不正確;由於違反環保法的規定而應支付的罰款，當期及以後期間均不允許稅前扣除，不產生暫時性差異。
4.
【答案】ABCD
【解析】適用稅率變動的情況下，應對原已確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的金額進行調整，反映稅率變化帶來的影響，選項E不正確。
5.
【答案】ACDE
6.
【答案】BCD
【解析】非同一控制下的免稅合併，合併中確認的商譽的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，準則中規定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項A不正確;對於長期股權投資，如果持有意圖由長期持有轉變為擬近期出售的情況下，因長期股權投資的賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異，應確認相關的所得稅影響，選項E不正確。
7.
(1)
【答案】ABE
【解析】2012年12月31日，投資性房地產的計稅基礎=3600-3600÷20×9/12=3465(萬元);預計負債的計稅基礎=200-未來期間計算應納稅所得額時可以稅前扣除的金額200=0;可供出售金融資產的計稅基礎為其初始取得成本，即1300萬元;長期股權投資的計稅基礎為其初始取得成本，即3000萬元。
(2)
【答案】ACD
【解析】2012年12月31日，投資性房地產的賬面價值=3800萬元，大於計稅基礎3465萬元，形成應納稅暫時性差異=3800-3465=335(萬元);預計負債的賬面價值為200萬元，大於計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異=200-0=200(萬元);可供出售金融資產的賬面價值為1600萬元，大於其計稅基礎，形成應納稅暫時性差異=1600-1300=300(萬元);長期股權投資的賬面價值為3200萬元，大於其計稅基礎，形成應納稅暫時性差異=3200-3000=200(萬元)。
(3)
【答案】ABD
【解析】長江公司2012年應確認遞延所得稅資產=200×25%=50(萬元);2012年應確認遞延所得稅負債=(335+300)×25%=158.75(萬元);2012年應確認的應交所得稅=(5000-335+200-200)×25%=1166.25(萬元);2012年應確認的所得稅費用=1166.25-50+335×25%=1200(萬元)。
8.
(1)
【答案】ACE
【解析】2012年應確認的遞延所得稅資產=7.7×25%=1.925(萬元);應納稅所得額=800+7.7-50/5×3/12×50%-(70-50)×50%=796.45(萬元);所得稅費用=796.45×25%-1.925=197.1875(萬元)。
(2)
【答案】BCD
【解析】2013年應確認的遞延所得稅資產=[(200-20-10)×100×15×2/3×10-4-7.7]×25%=9.3×25%=2.325(萬元);應納稅所得額=800+9.3-50/5×50%=804.3(萬元);所得稅費用=804.3×25%-2.325=198.75(萬元)。
9.
【答案】BE
【解析】可供出售金融資產正常的公允價值變動形成的暫時性差異確認的遞延所得稅對應的科目為資本公積(其他資本公積)，但如果是由於可供出售金融資產發生減值而形成的暫時性差異確認的遞延所得稅對應的科目為損益類科目，選項B不正確;與股份支付相關的支出在按照會計準則規定確認為成本費用時，如果稅法規定與股份支付相關的支出實際支付時不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異;如果稅法規定與股份支付相關的支出實際支付時允許稅前扣除，在按照會計準則規定確認成本費用的期間內，企業應當根據會計期末取得的資訊估計可稅前扣除的金額計算確定其計稅基礎及由此產生的暫時性差異，選項E不正確。
