1、[判斷題]在對被審計單位期後事項和或有事項等進行審計時註冊會計師往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，通常以被審計單位的名義，通過寄發審計詢證函的方式實施。以獲取其對資產負債表日業已存在的，以及資產負債表日至他們覆函日這一時期記憶體在的期後事項和或有事項等的確認證據。( )
【答案】對
2、[判斷題]無論是否有法定或約定的義務對其他資訊出具鑑證報告，註冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他資訊。註冊會計師應當按照中國註冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見，但沒有專門責任確定其他資訊是否得到適當陳述()
【答案】對
【解析】準則第五、九條規定。
3、[判斷題]如果註冊會計師在審計報告日至財務報表報出日之間獲知被審計單位的其他資訊中包含著重大的不一致，並導致對財務報表的修改，則應提請被審計單位管理層修改已審報表。如果管理層修改了財務報表，則註冊會計師無需對已提交的審計報告進行修改。()
【答案】不對
【解析】至少應改變審計報告的日期，因為審計報告日期不應早於被審計單位董事會或類似機構批准修改後的財務報表的日期。
4、單選題
下列關於抽樣單元的說法中，錯誤的是( )。
A、抽樣單元是指構成總體的個體專案
B、抽樣單元可能是實物專案
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時，註冊會計師應使其與審計測試目標保持一致
【正確答案】C
【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
5、單選題
下列關於統計抽樣的說法中，正確的是( )。
A、當重大錯報風險水平較高時，必須採用統計抽樣
B、註冊會計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統計抽樣
C、只要是隨機選取樣本專案的抽樣方法就是統計抽樣
D、統計抽樣需要運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險
【正確答案】D
【解析】BCD選項，統計抽樣需要同時具備下列特徵：(1)隨機選取樣本專案。(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。A選項，註冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法，這取決於註冊會計師的職業判斷。
6、[多選題]涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括( )
A未決訴訟或仲裁
B虧損合同
C環境汙染整治
D票據背書
【答案】ABCD
【解析】涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證、承諾、虧損合同、重組義務、環境汙染整治、應收票據貼現、應收賬款保理、票據背書等。
7、[多選題]針對下列或有事項，A註冊會計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)
A.基於合理的判斷，M公司對某項可能發生的擔保損失於2003年確認預計負債1550萬元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1500萬元。因此，M公司於2004年確認營業外收入50萬元
B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基於合理的判斷，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認預計負債
C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬元。因此，M公司確認預計負債100萬元
D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。M公司於2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認預計負債
【答案】ABCD
【解析】在選項A中，新準則應該衝減營業外支出!
在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營業外支出;
在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬元的賠償應當單獨計入營業外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵後計入預計負債;
在選項D中，由於M公司2004年11月被法院判決敗訴後再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營業外支出。
綜上所述，A註冊會計師應提請M公司就或有事項進行審計調整的選項包括B、C、D.
8、[多選題]針對M公司的下列或有事項，A註冊會計師提出審計調整意見不正確的有()。
A.M公司對某項可能發生的擔保損失於2006年根據債務人的具體情況確認了預計負債1 000萬元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1030萬元。因此，M公司於2007年確認營業外支出30萬元，註冊會計師建議對此進行追溯調整
B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基於合理的判斷，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務報表公佈前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，註冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關專案
C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬元，對此，註冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關專案
D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬元。M公司於2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，註冊會計師建議M公司確認相關的預計負債
【答案】AC
9、[多選題]下列有關待執行合同的論斷中，正確的是( )。
A、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債;
B、待執行合同均屬於或有事項;
C、待執行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試並按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債;
D、無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。
【答案】ACD
【解析】企業與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務的合同，如商品買賣合同、勞務合同，租賃合同等，均屬於待執行合同。待執行合同不屬於本準則規範的內容，但待執行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規範的或有事項。
10、[判斷題]期後事項的審計程式至少在兩個時點執行：即將完成外勤工作時和提交審計報告時。兩個時點間的間隔時間越長，註冊會計師對期後事項的審計就需要越多時間和精力( )
【答案】對
11、[判斷題]無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告後，註冊會計師都應當關注含有已審計財務報表的檔案中的其他資訊，以發現其他資訊與已審計財務報表之間存在的重大不一致或其他資訊的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務報表或所披露的其他資訊，甚至修改審計意見，以保證審計意見的合理性，保證所披露資訊的真實、完整， 最終達到降低審計風險、保證執業質量的目的。
【答案】對
