備考試題一：
1、下列各項中，註冊會計師可以使用審計抽樣的是()。
A.評價已發現錯報
B.瞭解被審計單位內部控制
C.測試相關內部控制
D.實施實質性分析程式
2、註冊會計師對()情況的檢查，最有助於證明存貨跌價準備的計提是否合理。
A.是否代其它公司保管存貨
B.存貨是否用作抵押
C.存貨是否置於它處
D.存貨是否殘次、變質
3、以下有關監控的說法中，不正確的是()。
A.傳達已發現的缺陷，應指明所涉及的具體業務
B.應由與投訴事項無關的人員調查所投訴的事項
C.事務所每年都要將監控結果傳達給專案合夥人
D.事務所應記錄對監控程式實施情況的評價結論
4、註冊會計師測試被審計單位現金內部控制是否滿足基本要求時，不應檢查()。
A.收支與記賬的崗位分離
B.現金收支要有合理、合法的憑據
C.收、支都要有核準手續
D.是否對現金收支業務進行內部審計
5、以下對重要性概念的理解中，正確的是()。
A.錯報是否重要，取決於是否影響財務報表使用者的經濟決策
B.錯報是否重要，取決於其金額是否足夠大
C.財務報表整體的重要性水平不受被審計單位及其環境的影響
D.錯報是否重要，取決於其性質是否足夠嚴重
參考答案及解析：
1、【答案】C
【解析】審計抽樣適用於兩個方面：控制測試、細節測試。
2、【答案】D
【解析】A、B、C可能與存貨的存在、權利和義務、完整性直接相關，不一定與減值準備相關，而存貨的殘次、變質直接與跌價準備相關。
3、【答案】A
【解析】A：不能一概而論。向專案合夥人以外的人員傳達時，通常不指明涉及的具體業務。
4、【答案】C
【解析】C：正確的要求是“全部收入及時準確人賬.全部支出要有核準手續”。對於現金收入，企業通常沒有批准手續。
5、【答案】A
【解析】B、D錯：判斷錯報是否重要，不僅要考慮錯報金額，而且要考慮錯報的性質，並非只取決於金額或性質;C錯：對重要性的判斷是根據具體環境作出的，受到環境的影響。
備考試題二：
[判斷題]
1、期後事項的審計程式至少在兩個時點執行：即將完成外勤工作時和提交審計報告時。兩個時點間的間隔時間越長，註冊會計師對期後事項的審計就需要越多時間和精力( )
【答案】對
2、無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告後，註冊會計師都應當關注含有已審計財務報表的檔案中的其他資訊，以發現其他資訊與已審計財務報表之間存在的重大不一致或其他資訊的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務報表或所披露的其他資訊，甚至修改審計意見，以保證審計意見的合理性，保證所披露資訊的真實、完整， 最終達到降低審計風險、保證執業質量的目的。
【答案】對
[多選題]
3、涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括( )
A未決訴訟或仲裁
B虧損合同
C環境汙染整治
D票據背書
【答案】ABCD
【解析】涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證、承諾、虧損合同、重組義務、環境汙染整治、應收票據貼現、應收賬款保理、票據背書等。
4、針對下列或有事項，A註冊會計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)
A.基於合理的判斷，M公司對某項可能發生的擔保損失於2003年確認預計負債1550萬元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1500萬元。因此，M公司於2004年確認營業外收入50萬元
B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基於合理的判斷，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認預計負債
C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬元。因此，M公司確認預計負債100萬元
D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。M公司於2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認預計負債
【答案】ABCD
【解析】在選項A中，新準則應該衝減營業外支出!
在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營業外支出;
在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬元的賠償應當單獨計入營業外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵後計入預計負債;
在選項D中，由於M公司2004年11月被法院判決敗訴後再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營業外支出。
綜上所述，A註冊會計師應提請M公司就或有事項進行審計調整的選項包括B、C、D.
5、針對M公司的下列或有事項，A註冊會計師提出審計調整意見不正確的有()。
A.M公司對某項可能發生的擔保損失於2006年根據債務人的'具體情況確認了預計負債1 000萬元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1030萬元。因此，M公司於2007年確認營業外支出30萬元，註冊會計師建議對此進行追溯調整
B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基於合理的判斷，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務報表公佈前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，註冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關專案
C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬元，對此，註冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關專案
D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬元。M公司於2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，註冊會計師建議M公司確認相關的預計負債
【答案】AC
6、下列有關待執行合同的論斷中，正確的是( )。
A、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債;
B、待執行合同均屬於或有事項;
C、待執行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試並按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債;
D、無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。
【答案】ACD
【解析】企業與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務的合同，如商品買賣合同、勞務合同，租賃合同等，均屬於待執行合同。待執行合同不屬於本準則規範的內容，但待執行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規範的或有事項。
