強化測試題一：
一、單項選擇題
1.某機械製造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質量均為1.499噸;掛車1部，其整備質量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應納車船稅為()。
A.441.6元
B.792元
C.801.55元
D.811.2元
【答案】C
【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法及其實施條例涉及的整備質量、淨噸位等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額。該機械製造廠2013年應納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)
2.下列合同中，應按“購銷合同”稅目徵收印花稅的是()。
A.企業之間簽訂的土地使用權轉讓合同
B.發電廠與電網之間簽訂的購售電合同
C.銀行與工商企業之間簽訂的融資租賃合同
D.開發商與個人之間簽訂的商品房銷售合同
【答案】B
【解析】選項A、D按照“產權轉移書據”稅目徵收印花稅;選項C，按照“借款合同”稅目徵收印花稅。
3.下列各項支出中，可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是()。
A.向投資者支付的股息
B.合理的勞動保護支出
C.為投資者支付的商業保險費
D.內設營業機構之間支付的租金
【答案】B
【解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除;選項C，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除;選項D，企業內營業機構之間支付的租金，不得扣除。
4.某航空公司為增值稅一般納稅人並具有國際運輸經營資質，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發票上註明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務開具普通發票取得的含稅收入包括國內運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為()。
A.34.2萬元
B.50.54萬元
C.62.8萬元
D.68.21萬元
【答案】A
【解析】國際運輸服務，適用增值稅零稅率;飛機清洗消毒服務屬於物流輔助服務，稅率為6%。該公司6月應繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。
5.甲企業為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發票註明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業委託其加工木製一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人運輸業專用發票註明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委託加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木製一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為()。
A.2.62萬元
B.2.67萬元
C.2.89萬元
D.2.95萬元
【答案】D
【解析】木製一次性筷子從價計徵消費稅，委託加工環節，應代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。甲企業支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)
6.下列產品中，屬於消費稅徵稅範圍的是()。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
【答案】B
【解析】汽車輪胎、酒精不再徵收消費稅，卡丁車不屬於消費稅的應稅範圍。
7.甲縣某菸草公司去相鄰的乙縣收購菸葉，2015年8月9日支付菸葉收購價款80萬元，另對菸農支付了價外補貼。下列納稅事項的表述中，正確的是()。
A.菸草公司應在9月10日申報繳納菸葉稅
B.菸草公司8月收購菸葉應繳納菸葉稅17.6萬元
C.菸草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納菸葉稅
D.菸草公司收購菸葉的納稅義務發生時間是8月10日
【答案】B
【解析】納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅。應繳納菸葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)，菸草公司應向乙縣主管稅務機關申報繳納菸葉稅;菸葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購菸葉的當天，即8月9日。
8.位於市區的甲汽車輪胎廠，2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位於縣城的乙企業代收代繳的消費稅30萬元、進口環節增值稅和消費稅50萬元、被稅務機關查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城市維護建設稅為()。
A.18.9萬元
B.19.74萬元
C.20.3萬元
D.25.34萬元
【答案】B
【解析】納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、徵收滯納金和罰款。代收代繳的消費稅在縣城繳納城建稅，進口環節不徵收城建稅，所以甲廠本月應向所在市區稅務機關繳納的城市維護建設稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。
9.下列關於我國關稅稅率運用的表述中，正確的是()。
A.對由於稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率徵稅
B.未經海關批准擅自轉為內銷的加工貿易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅
C.分期支付租金的租賃進口裝置，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率徵稅
D.進口儀器到達前，經海關核准先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率徵稅
【答案】D
【解析】選項A，對由於稅則歸類的改變需補稅的貨物，應按原徵稅日期實施的稅率徵稅;選項B，未經海關批准擅自轉為內銷的加工貿易進口材料，應按海關查獲日期所施行的稅率徵稅;選項C，分期支付租金的租賃進口裝置，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率徵稅。
10.我國某公司2014年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的佣金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關稅為()。
A.25.6萬元
B.29.6萬元
C.31.6萬元
D.34萬元
【答案】C
【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，並應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的佣金的，如果單獨列明，應當扣除。貨物運抵港口裝卸前的運費不需要扣除，單獨列明的境外傭金需要扣除，而境外運輸保險費20萬元不包括在170萬元中 ，不需要扣除。所以應納關稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。
11.下列生產或開採的資源產品中，不徵收資源稅的是()。
A.滷水
B.焦煤
C.地面抽採的煤層氣
D.與原油同時開採的天然氣
【答案】C
【解析】選項C，從2007年1月1日起，對地面抽採煤層氣暫不徵收資源稅。滷水為液體鹽，焦煤屬於煤炭的徵稅範圍，專門開採或者與原油同時開採的天然氣屬於資源稅徵稅範圍，選項A、B、D均需要繳納資源稅。
12.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是()。
A.直接轉讓土地使用權的
B.房地產開發專案尚未竣工但已銷售面積為50%的
C.轉讓未竣工結算房地產開發專案50%股權的
D.取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應當進行土地增值稅的清算：(1)房地產開發專案全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發專案的;(3)直接轉讓土地使用權的。
13.下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是()。
A.工業企業向房地產開發企業轉讓國有土地使用權
B.房產所有人通過希望工程基金會將房屋產權贈與西部教育事業
C.甲企業出資金、乙企業出土地，雙方合作建房，建成後按比例分房自用
D.房地產開發企業代客戶進行房地產開發，開發完成後向客戶收取代建收入
【答案】A
【解析】土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建築物和附著物的行為徵稅。選項B，房產所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權贈與教育、民政和其他社會福利、 公益事業的，不屬於土地增值稅的徵稅範圍，不繳納土地增值稅;選項C，對於一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成後按比例分房自用的，暫免徵收土地增值稅;選項D，房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成後向客戶收取代建收入，對於房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬於勞務收入性質，故不屬於土地增值稅的徵稅範圍。
14.下列關於房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是()。
A.納稅人出租房產，自交付房產之月起繳納房產稅
B.納稅人自行新建房屋用於生產經營，從建成之月起繳納房產稅
C.納稅人將原有房產用於生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅
D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產稅
【答案】C
【解析】選項A，納稅人出租房產，自交付房產之次月起繳納房產稅;選項B，納稅人自行新建房屋用於生產經營，從建成之次月起繳納房產稅;選項D，房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅。
15.下列土地中，免徵城鎮土地使用稅的是()。
A.營利性醫療機構自用的土地
B.公園內附設照相館使用的土地
C.生產企業使用海關部門的免稅土地
D.公安部門無償使用鐵路企業的應稅土地
【答案】D
【解析】選項A，對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免徵城鎮土地使用稅;選項B，公園自用的土地免徵城鎮土地使用稅，但公園內附設照相館使用的土地，屬於經營性用地，應照章徵稅;選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。
16.下列耕地佔用的情形中，屬於免徵耕地佔用稅的是()。
A.醫院佔用耕地
B.建廠房佔用魚塘
C.高爾夫球場佔用耕地
D.商品房建設佔用林地
【答案】A
【解析】學校、幼兒園、養老院和醫院佔用的耕地，免徵耕地佔用稅。選項B、C、D，屬於佔用耕地從事非農業建設，需要繳納耕地佔用稅。
二、多項選擇題
1.下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的有()。
A.進口環節繳納的消費稅
B.單獨支付的境內技術培訓費
C.由買方負擔的境外包裝材料費用
D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
【答案】CD
【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區分，不得計入完稅價格：(1)廠房、機械、裝置等貨物進口後的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用;(2)貨物運抵境內輸入地點之後的運輸費用、保險費和其他相關費用;(3)進口關稅及其他國內稅收;(4)為在境內複製進口貨物而支付的費用;(5)境內技術培訓及境外考察費用。所以選項A、B不應計入進口貨物關稅完稅價格中。
2.下列專案中，應以房產租金作為計稅依據徵收房產稅的有()。
A.以融資租賃方式租人的房屋
B.以經營租賃方式租出的房屋
C.居民住宅區內業主自營的共有經營性房屋
D.以收取固定收入、不承擔聯營風險方式投資的房屋
【答案】BD
【解析】選項A、C，依照房產餘值繳納房產稅。
3.下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目徵收印花稅的有()。
A.專利證書
B.衛生許可證
C.土地使用證
D.工商營業執照
【答案】ACD
【解析】選項B，衛生許可證不徵收印花稅。
4.某旅遊公司2014年8月從遊艇生產企業購進一艘遊艇，取得的增值稅專用發票註明價款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿易公司購進一輛小汽車，取得增值稅機動車統一銷售發票註明價款40萬元、稅額6.8萬元;遊艇的消費稅稅率為10%，小汽車消費稅稅率為5%。下列關於上述業務相關納稅事項的表述中，正確的有()。
A.汽車貿易公司應繳納消費稅2萬元
B.遊艇生產企業應繳納消費稅12萬元
C.旅遊公司應繳納遊艇車輛購置稅12萬元
D.旅遊公司應繳納小汽車的車輛購置稅4萬元
【答案】BD
【解析】小汽車在生產環節、委託加工環節和進口環節繳納消費稅。汽車貿易公司銷售小汽車不繳納消費稅，故汽車貿易公司應繳納消費稅為0。遊艇生產企業應繳納消費稅=120×10%=12(萬元)遊艇不屬於車輛購置稅徵稅範圍，旅遊公司應繳納遊艇車輛購置稅為0。旅遊公司應繳納小汽車的車輛購置稅=40×10%=4(萬元)
5.採用倒扣價格方法估定進口貨物關稅完稅價格時，下列各項應當予以扣除的專案有()。
A.進口關稅
B.貨物運抵境內輸入地點之後的運費
C.境外生產該貨物所使用的原材料價值
D.該貨物的同種類貨物在境內銷售時的利潤和一般費用
【答案】ABD
【解析】以該方法估定完稅價格時，下列各項應當扣除：(1)該貨物的同等級或同種類貨物，在境內銷售時的利潤和一般費用及通常支付的佣金;(2)貨物運抵境內輸入地點之後的運費、保險費、裝卸費及其他相關費用;(3)進口關稅、進口環節稅和其他與進口或銷售上述貨物有關的國內稅。
6.下列關於城市維護建設稅減免稅規定的表述中，正確的有()。
A.城市維護建設稅隨“三稅”的減免而減免
B.對國家重大水利工程建設基金免徵城市維護建設稅
C.對由海關代徵的'進口產品增值稅和消費稅應減半徵收城市維護建設稅
D.因減免稅而對“三稅”進行退庫的，可同時對已徵收的城市維護建設稅實施退庫
【答案】ABD
【解析】選項C，海關對進口產品代徵的增值稅、消費稅，不徵收城市維護建設稅。
7.某汽車製造企業繳納的下列稅種中，應向國家稅務局系統申報繳納的有()。
A.消費稅
B.車輛購置稅
C.城鎮土地使用稅
D.城市維護建設稅
【答案】AB
【解析】城鎮土地使用稅和城市維護建設稅， 是由地稅系統負責徵管的。
8.下列行為免徵增值稅的有()。
A.個人轉讓著作權
B.殘疾人個人提供應稅服務
C.航空公司提供飛機播灑農藥服務
D.會計師事務所提供管理諮詢服務
【答案】ABC
【解析】會計師事務所提供管理諮詢服務按照“鑑證諮詢服務”繳納增值稅。
三、計算回答題
1.某工業企業2015年3月1日轉讓其位於縣城的一棟辦公樓，取得銷售收人12000萬元。2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額3000萬元，發生建造成本4000萬元。轉讓時經政府批准的房地產評估機構評估後，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。(其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%。)
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
(1)請解釋重置成本價的含義。
(2)計算土地增值稅時該企業辦公樓的評估價格。
(3)計算土地增值稅時允許扣除的營業稅金及附加。
(4)計算土地增值稅時允許扣除的印花稅。
(5)計算土地增值稅時允許扣除專案金額的合計數。
(6)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。
【答案】
(1)重置成本價的含義是：對舊房及建築物，按轉讓時的建材價格及人工費用計算，建築同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建築物所需花費的成本費用。
(2)土地增值稅時該企業辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)
(3)應納營業稅=12000×5%=600(萬元)應納城市維護建設稅=600×5%=30(萬元)應納教育費附加和地方教育附加=600×(3%+2%)=30(萬元)土地增值稅時可扣除的營業稅及附加=600+30+30=660(萬元)
(4)可扣除的印花稅=12000×0.‰=6(萬元)
(5)允許扣除專案金額的合計數=4800+3000+660+6=8466(萬元)
(6)應納土地增值稅的計算：轉讓辦公樓的增值額=12000-8466=3534(萬元)增值率=3534÷8466×100%=41.74%應納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)
2.某生產電器的企業為增值稅小規模納稅人，2015年4月發生下列業務：
(1)外購材料一批用於生產電器，取得增值稅專用發票，註明價款8000元，增值稅1360元;外購一臺生產裝置，取得增值稅專用發票，註明價款20000元，增值稅3400元。
(2)銷售自產的A型電器60件，取得含稅收入13000元。
(3)將自產的3件A型電器無償贈送給客戶。
(4)將使用過的一批包裝物銷售，取得含稅收入2400元。
(5)將使用過的一臺裝置出售，原值30000元，取得含稅售價15000元。
(6)委託一外貿企業進口一批材料，關稅完稅價格為10000元，關稅稅率為5%，支付了相關稅費後將材料運回本企業倉庫，海關填發了進口增值稅專用繳款書。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
(1)計算該企業進口材料應繳納的進口增值稅。
(2)計算該企業銷售包裝物應繳納的增值稅。
(3)計算該企業出售裝置應繳納的增值稅。
(4)計算該企業當月應向主管稅務機關繳納的增值稅稅額。
【答案】
(1)該企業進口材料應繳納的增值稅=10000×(1+5%)×17%=1785(元
)(2)小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的徵收率徵收增值稅。該企業銷售包裝物應繳納的增值稅=2400÷(1+3%)×3%=69.90(元)
(3)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%的徵收率徵收增值稅。該企業出售裝置應繳納的增值稅=15000÷(1+3%)×2%=291.26(元)
(4)該企業當月應向主管稅務機關繳納的增值稅稅額=13000÷(1+3%)÷60×(60+3)×3%+69.90+291.26=758.73(元)
四、綜合題
1、國內某生產型企業，為增值稅一般納稅人。
2015年該企業發生的業務如下：
(1)取得產品銷售收入2700萬元，其他業務收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業務成本50萬元。
(2)“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業務招待費30萬元、新產品技術開發費40萬元、支付給母公司的管理費10萬元。
(3)“銷售費用”賬戶列支500萬元，其中：廣告費300萬元、業務宣傳費160萬元。
(4)“財務費用”賬戶列支40萬元，其中：2015年6月1日向非金融企業借入資金200萬元用於生產經營，當年支付利息12萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。
(5)“營業外收入”賬戶反映受贈價值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發票上的增值稅稅額是17萬元。
(6)“營業外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元(通過縣級政府向貧困地區捐贈20萬元，直接向某校捐贈10萬元);由於環境汙染，被環保部門處以罰款20萬元。
(7)“投資收益”賬戶貸方發生額45萬元，其中：從境內居民企業(小型微利企業)分回股息40萬元、還取得國債利息收入5萬元。
(8)計入成本費用中實際支付合理的工資是300萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發生職工福利費支出45萬元，職工工會經費6萬元、職工教育經費7萬元。
(9)2015年12月份購進安全生產專用裝置，取得增值稅普通發票上註明價款20萬元。
(10)用自產產品對外投資，產品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業務未反映在賬務中。
根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數，不考慮城建稅和教育費附加。
(1)企業2015年實現的會計利潤總額。
(2)管理費用應調整的應納稅所得額。(包括加計扣除部分)
(3)銷售費用應調整的應納稅所得額。
(4)財務費用應調整的應納稅所得額。
(5)營業外支出應調整的應納稅所得額。
(6)投資收益應調整的應納稅所得額。
(7)工資和“三項經費”應調整的應納稅所得額。(包括加計扣除部分)(8)企業2015年應繳納的企業所得稅。
【答案】
(1)會計利潤總額=2700+200-1000-50-100-500-40+100+17-50+45+100-70=1352(萬元)
(2)業務招待費扣除限額=(2700+200+100)×0.5%=15(萬元)小於30×60%=18(萬元)，只能扣除15萬元。所以應調增應納稅所得額=30-15=15(萬元)。
新產品技術開發費40萬元可以加計扣除50%，應調減應納稅所得額=40×50%=20(萬元)。
支付給母公司的管理費10萬元需要做納稅調增。
所以管理費用應調增應納稅所得額=15+10-20=5(萬元)
(3)廣告費和業務宣傳費扣除限額=(2700+200+100)×15%=450(萬元)，實際發生額=300+160=460(萬元)，所以銷售費用應調增應納稅所得額10萬元。
(4)稅前准予扣除的利息費用=200×6%×7/12=7(萬元)，所以財務費用調增應納稅所得額=12-7=5(萬元)。
(5)公益性捐贈扣除限額=1352×12%=162.24(萬元)，實際捐贈額20萬元，所以可以據實稅前列支。直接捐贈不得稅前扣除，應納稅調增10萬元。
行政性的罰款支出20萬元不得稅前扣除，應全額調增。
所以營業外支出應調增應納稅所得額=10+20=30(萬元)
(6)境內居民企業之間符合條件的投資收益是免稅的。國債利息收入屬於免稅收入。所以投資收益應調減應納稅所得額45萬元。(注：不必考慮稅率差額)
(7)實際發生的合理的工資是允許據實稅前扣除的。殘疾人員的工資可以加計100%稅前扣除，所以工資應調減應納稅所得額50萬元。
職工福利費扣除限額=300×14%=42(萬元)，實際發生45萬元，納稅調增3萬元。
職工工會經費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發生6萬元，不作調增。
職工教育經費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發生額7萬元，不作調整。
所以工資和“三項經費”應調減應納稅所得額=50-3=47(萬元)(8)應納稅所得額=1352+5+10+5+30-45-47=1310(萬元)應納企業所得稅=1310×25%-20×10%=325.5(萬元)
