備考題一：
1、 下列有關選用的抽樣方法的運用的說法中正確的是 ( )。
A 、 在不進行分層的情況下，通常採用均值估計方法推斷總體錯報
B 、 抽樣發現少量錯報，可以採用比率估計方法推斷總體錯報
C 、 抽樣未發現錯報，可以採用差額估計方法推斷總體錯報
D 、 預計只發現少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規模抽樣
答案： D
解析： 樣本沒有發現錯報或僅發現少量錯報時，不宜使用差額估計或比率估計方法推斷總體錯報。均值估計方法在未分層的情況下不宜使用。
2、 下列有關資訊技術內部控制審計的說法中，錯誤的是 ( )。
A 、 自動化控制下，也會給企業帶來一些財務報表的重大錯報風險
B 、 對資訊科技下內部控制的審計，註冊會計師需要從資訊科技的一般控制和應用控制兩方面進行
C 、 資訊科技的一般控制通常能對實現資訊處理目標和財務報告認定作出直接貢獻
D 、 資訊科技應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環節，自動系統控制關注資訊處理目標包括：完整性、準確性、經過授權和訪問限制
答案： C
解析： 資訊科技-般控制通常會對實現部分或全部財務報告認定作出問接貢獻。有些情況下，資訊科技一般控制也可能對實現資訊處理目標和財務報告認定作出直接貢獻。
3、 下列有關審計證據相關性的說法中，錯誤的是 ( )。
A 、 特定的審計程式可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關
B 、 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據
C 、 從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠
D 、 如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，註冊會計師應當追加必要的審計程式
答案： C
解析： 從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，是屬於註冊會計師考慮審計證據可靠性的因素。
4、 下列情況中，最有可能從被審計單位生產負責人那裡詢問得到的是 ( )。
A 、 固定資產的抵押情況
B 、 固定資產的報廢或毀損情況
C 、 固定資產的投保及其變動情況
D 、 固定資產折舊的計提情況
答案： B
解析： 固定資產抵押、擔保及其變動情況是管理層做出的決定，不是生產部門負責人熟知的，所以不易從生產部門負責人處獲取審計證據;固定資產折舊的計提情況是會計部門所熟知的，也不易獲取審計證據;固定資產的管理(報廢或毀損)是生產負責人所熟知的，所以選項B正確。
5、在計劃審計工作前，註冊會計師應當瞭解集團及其環境、集團組成部分及其環境，這些方面不包括的是( ) 。
A 、 在業務承接或保持階段獲取資訊
B 、 瞭解集團及其環境、集團組成部分及其環境，包括集團層面控制
C 、 瞭解合併過程，包括集團管理層向組成部分下達的指令
D 、 組成部分註冊會計師的審計情況，包括審計計劃和使用的重要性
答案： D
6、註冊會計師負責對乙公司2013年度財務報表進行審計，註冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15 日，財務報表報出日為2014年3月20 日。如果針對2014年3月18 日知悉了可能導致修改審計報告的事實，註冊會計師不應當採取的措施是( ) 。
A 、 與管理層討論該事項，確定財務報表是否需要修改
B 、 如果管理層修改財務報表，註冊會計師應當實施必要的審計程式並針對修改後的財務報表出具新的審計報告或經修改的審計報告
C 、 在對財務報表相關附註所述的修改實施程式後，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附註×所述事項的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15 日”
D 、 在對財務報表相關附註所述的修改實施程式後，出具新的審計報告，並將審計報告日期修改為“2014年3月18 日”
答案： D
解析：如果註冊會計師已將用以識別期後事項的審計程式延伸至新的審計報告日，可對修改後的財務報表出具新的審計報告，新的審計報告日不應早於修改後的財務報表被批准的日期;如果註冊會計師僅對財務報表相關附註所述的修改實施程式，註冊會計師可修改審計報告，並增加補充報告日期，或出具新的或經修改的審計報告，在強調事項段或其他事項段中說明註冊會計師對期後事項實施的審計程式僅限於財務報表相關附註所述的修改。
7、 下列有關對存貨專案審計的說法中，正確的是 ( )。
A 、 有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監盤程式予以證實
B 、 在計價測試時，應著重選擇結存餘額不大但價格變化比較頻繁的專案
C 、 存貨計價審計的樣本應著重選擇餘額較小且價格變動不大的存貨專案
D 、 存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前後的購貨發票與驗收報告(或入庫單) ，確定每張發票均有驗收報告(或入庫單)
答案： D
解析： 計價審計的樣本應著重選擇“結存餘額較大且價格變化比較頻繁”的專案。
8、 下列關於存貨監盤計劃的說法中，正確的是 ( )。
A 、 註冊會計師應僅根據自己的專業判斷和往年的審計經驗，編制存貨監盤計劃
B 、 存貨監盤程式用作控制測試還是實質性程式，取決於註冊會計師的專業勝任能力
C 、 註冊會計師應當根據對被審計單位存貨盤點和內部控制的評價結果確定檢查存貨的範圍
D 、 存貨監盤範圍的大小取決於註冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算
答案： C
解析： 選項A錯誤，註冊會計師不能夠僅憑自己的專業判斷和往年經驗來編制計劃，還應當根據被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上,編制存貨監盤計劃，對存貨監盤做出合理安排;選項B錯誤，存貨監盤程式用作控制測試還是實質性程式，取決於註冊會計師的風險評估結果、審計方案和實施的特定程式;選項D錯誤，存貨監盤範圍的大小取決於存貨的內容、性質以及與存貨相關的內部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果。
9、 下列各項中屬於資訊系統應用控制的是 ( )。
A 、 程式開發控制
B 、 處理控制
C 、 資料訪問控制
D 、 程式變更控制
答案： B
解析： 選項ACD屬於一般控制。
10、 在執行財務報表審計業務時，細節測試是註冊會計師擬實施的實質性程式的重要組成部分。下列有關細節測試的說法中，不正確的是 ( )。
A 、 細節測試適用於對各類交易、賬戶餘額和披露的測試，特別適用於對存在、發生、計價的認定的測試
B 、 相對於在控制測試中利用以前測試結論而言，註冊會計師對在細節測試中利用以前細節測試的結論和證據更加謹慎
C 、 註冊會計師出於審計成本的考慮用實質性分析程式代替細節測試
D 、 將財務報表與相關財務記錄相核對、檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調整均屬於細節測試
答案： C
解析： 不能出於成本的考慮減少不可替代的細節測試。
11、[判斷題]在對被審計單位期後事項和或有事項等進行審計時註冊會計師往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，通常以被審計單位的名義，通過寄發審計詢證函的方式實施。以獲取其對資產負債表日業已存在的，以及資產負債表日至他們覆函日這一時期記憶體在的期後事項和或有事項等的確認證據。( )
【答案】對
12、[判斷題]無論是否有法定或約定的義務對其他資訊出具鑑證報告，註冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他資訊。註冊會計師應當按照中國註冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見，但沒有專門責任確定其他資訊是否得到適當陳述()
【答案】對
【解析】準則第五、九條規定。
13、[判斷題]如果註冊會計師在審計報告日至財務報表報出日之間獲知被審計單位的其他資訊中包含著重大的不一致，並導致對財務報表的修改，則應提請被審計單位管理層修改已審報表。如果管理層修改了財務報表，則註冊會計師無需對已提交的審計報告進行修改。()
【答案】不對
【解析】至少應改變審計報告的日期，因為審計報告日期不應早於被審計單位董事會或類似機構批准修改後的財務報表的日期。
14、單選題
下列關於抽樣單元的說法中，錯誤的是( )。
A、抽樣單元是指構成總體的個體專案
B、抽樣單元可能是實物專案
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時，註冊會計師應使其與審計測試目標保持一致
【正確答案】C
【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
15、單選題
下列關於統計抽樣的說法中，正確的是( )。
A、當重大錯報風險水平較高時，必須採用統計抽樣
B、註冊會計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統計抽樣
C、只要是隨機選取樣本專案的抽樣方法就是統計抽樣
D、統計抽樣需要運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險
【正確答案】D
【解析】BCD選項，統計抽樣需要同時具備下列特徵：(1)隨機選取樣本專案。(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。A選項，註冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法，這取決於註冊會計師的職業判斷。
