精選複習題一：
一、單項選擇題
1、營業稅改徵增值稅的一般納稅人提供交通運輸業服務適用的稅率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列關於營業稅改徵增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A、單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零
B、提供的交通運輸業服務，稅率為7%
C、單位和個人向境外單位提供的研發服務，稅率為6%
D、提供有形動產租賃服務，稅率為6%
3、下列有關營改增應稅服務的範圍表述不正確的是( )。
A、計程車公司向使用本公司自有計程車的計程車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務徵收增值稅
B、航空運輸的溼租業務，屬於航空運輸服務
C、遠洋運輸的程租、期租業務，屬於水路運輸服務
D、航空地面服務屬於航空運輸服務的範圍
4、某小型商貿企業為輔導期增值稅一般納稅人，2013年10月發生如下業務：購進商品取得增值稅專用發票，註明價款87000元、增值稅額 14790元;從農民手中收購農產品，農產品收購發票註明價款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發票，註明價款170000元、增值稅額 28900元;銷售農產品取得含稅銷售額40000元;購進和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業增值稅專用發票，註明不含稅金額7000元。取得的增值稅專 用發票均在當月通過認證並在當月抵扣。2013年10月該企業應納增值稅( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業購進糧食100噸，取得專用發票，註明價款150000元;從農民手中 收購花生，收購憑證上註明收購價格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票;將本期購進的糧食和花生 的1/4發給職工作為福利。則本期可以抵扣的進項稅為( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有關營改增的規定，描述不正確的是( )。
A、航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，照章徵收增值稅
B、航空運輸企業根據國家指令無償提供的航空運輸服務，不徵收增值稅
C、航空運輸企業的應徵增值稅銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款
D、航空運輸企業已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，不屬於增值稅應稅收入，不徵收增值稅
7、下列關於營業稅改徵增值稅試點前後相關業務的表述，不符合規定的是( )。
A、試點納稅人提供應稅服務在本地區試點實施之日前已繳納營業稅，本地區試點實施之日後因發生退款減除營業額的，應當向主管稅務機關申請退還已繳納的營業稅
B、原增值稅一般納稅人自用的應徵消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣
C、試點納稅人取得的2013年8月1日以後開具的運輸費用結算單據，一律不得作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至本地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣
8、下列不屬於適用零稅率的國際運輸勞務的是( )。
A、在境內載運旅客或者貨物出境
B、在境外載運旅客或者貨物入境
C、在境外載運旅客或者貨物
D、在境內載運旅客或者貨物
9、下列有關營改增中納稅義務發生時間和納稅地點的表述，錯誤的是( )。
A、納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天
B、納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天
C、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款
D、非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
10、下列關於營改增納稅地點的說法，不正確的是( )。
A、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅
B、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
D、非固定業戶應當嚮應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅
11、下列關於增值稅專用發票的使用與管理的表述，不正確的是( )。
A、向消費者個人提供應稅服務，不得開具增值稅專用發票
B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務的，使用貨物運輸業增值稅專用發票和普通發票
C、一般納稅人提供其他增值稅應稅專案、免稅專案或非增值稅應稅專案的，可以使用貨運專票
D、增值稅專用發票實行最高開票限額管理
一、單項選擇題
1、營業稅改徵增值稅的一般納稅人提供交通運輸業服務適用的稅率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列關於營業稅改徵增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A、單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零
B、提供的交通運輸業服務，稅率為7%
C、單位和個人向境外單位提供的研發服務，稅率為6%
D、提供有形動產租賃服務，稅率為6%
3、下列有關營改增應稅服務的範圍表述不正確的是( )。
A、計程車公司向使用本公司自有計程車的計程車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務徵收增值稅
B、航空運輸的溼租業務，屬於航空運輸服務
C、遠洋運輸的程租、期租業務，屬於水路運輸服務
D、航空地面服務屬於航空運輸服務的範圍
4、某小型商貿企業為輔導期增值稅一般納稅人，2013年10月發生如下業務：購進商品取得增值稅專用發票，註明價款87000元、增值稅額 14790元;從農民手中收購農產品，農產品收購發票註明價款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發票，註明價款170000元、增值稅額 28900元;銷售農產品取得含稅銷售額40000元;購進和銷售貨物支付運費取得貨物運輸業增值稅專用發票，註明不含稅金額7000元。取得的增值稅專 用發票均在當月通過認證並在當月抵扣。2013年10月該企業應納增值稅( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業購進糧食100噸，取得專用發票，註明價款150000元;從農民手中 收購花生，收購憑證上註明收購價格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運輸費用4000元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票;將本期購進的糧食和花生 的1/4發給職工作為福利。則本期可以抵扣的進項稅為( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有關營改增的規定，描述不正確的是( )。
A、航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，照章徵收增值稅
B、航空運輸企業根據國家指令無償提供的航空運輸服務，不徵收增值稅
C、航空運輸企業的應徵增值稅銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款
D、航空運輸企業已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，不屬於增值稅應稅收入，不徵收增值稅
7、下列關於營業稅改徵增值稅試點前後相關業務的表述，不符合規定的是( )。
A、試點納稅人提供應稅服務在本地區試點實施之日前已繳納營業稅，本地區試點實施之日後因發生退款減除營業額的，應當向主管稅務機關申請退還已繳納的營業稅
B、原增值稅一般納稅人自用的應徵消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣
C、試點納稅人取得的2013年8月1日以後開具的運輸費用結算單據，一律不得作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至本地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣
8、下列不屬於適用零稅率的國際運輸勞務的是( )。
A、在境內載運旅客或者貨物出境
B、在境外載運旅客或者貨物入境
C、在境外載運旅客或者貨物
D、在境內載運旅客或者貨物
9、下列有關營改增中納稅義務發生時間和納稅地點的表述，錯誤的是( )。
A、納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天
B、納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天
C、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款
D、非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
10、下列關於營改增納稅地點的說法，不正確的是( )。
A、總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅
B、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
D、非固定業戶應當嚮應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅
11、下列關於增值稅專用發票的使用與管理的表述，不正確的是( )。
A、向消費者個人提供應稅服務，不得開具增值稅專用發票
B、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務的，使用貨物運輸業增值稅專用發票和普通發票
C、一般納稅人提供其他增值稅應稅專案、免稅專案或非增值稅應稅專案的，可以使用貨運專票
D、增值稅專用發票實行最高開票限額管理
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】營改增一般納稅人提供交通運輸服務適用的稅率為11%。
2、
【正確答案】A
【答案解析】選項B，提供的交通運輸業服務，稅率為11%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發服務和設計服務，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產租賃，稅率為17%。
3、
【正確答案】D
【答案解析】航空地面服務屬於物流輔助服務的範圍。
4、
【正確答案】A
【答案解析】進項稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)
銷項稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)
應納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)
5、
【正確答案】B
【答案解析】本期可以抵扣的進項稅額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)
6、
【正確答案】A
【答案解析】航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不徵收增值稅。
7、
【正確答案】C
【答案解析】試點納稅人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。
8、
【正確答案】D
【答案解析】國際運輸服務，是指：(1)在境內載運旅客或者貨物出境;(2)在境外載運旅客或者貨物入境;(3)在境外載運旅客或者貨物。
9、
【正確答案】D
【答案解析】選項D，非固定業戶應當嚮應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補徵稅款。
10、
【正確答案】A
【答案解析】總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批准，可以由總機構合併向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
11、
【正確答案】C
【答案解析】一般納稅人提供應稅貨物運輸服務，使用貨運專票;提供其他增值稅應稅專案、免稅專案或非增值稅應稅專案的，不得使用貨運專票。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】BE
【答案解析】單位和個體工商戶的'下列情形，視同提供應稅服務：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以 公益活動為目的或者以社會公眾為物件的除外。(2)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。選項A、D屬於以公益活動為目的或者以社會公眾為物件提供的應稅 服務，不屬於視同提供應稅服務;選項C，根據規定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬於非營業活動， 不屬於應稅服務，因此選項C不屬於應稅服務。
2、
【正確答案】ADE
【答案解析】營業稅改徵增值稅的試點範圍為交通運輸業(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現代服務業(包括研發和技術、資訊 技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑑證諮詢、廣播影視服務);暫不包括建築業、郵電通訊業、銷售不動產、金融保險業以及娛樂、餐飲等服務業。
3、
【正確答案】BCD
【答案解析】營業稅改徵增值稅試點的行業包括交通運輸業和部分現代服務業，其中交通運輸業包括陸路運輸服務(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服 務、航空運輸服務、管道運輸服務;現代服務業包括研發和技術服務、資訊科技服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。有形不動 產租賃服務不在營改增試點範圍之內。
4、
【正確答案】AB
【答案解析】納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。
5、
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
6、
【正確答案】ABC
【答案解析】試點納稅人兼有不同稅率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或徵收率：
(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
(2)兼有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用徵收率。
(3)兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
7、
【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增 值稅扣稅憑證;選項D，原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用於非增值稅應稅專案，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
8、
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D、E，不適用免徵增值稅的政策。
9、
【正確答案】ABE
【答案解析】選項C、D實行免徵增值稅的政策。
10、
【正確答案】CE
【答案解析】選項C，納稅人於本地區試點實施之日前提供改徵增值稅的營業稅應稅服務並開具營業稅發票後，如發生服務中止、折讓、開票有誤等情 形，且不符合發票作廢條件的，應於2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業稅紅字發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專票;選項E，貨運專 票暫不納入失控發票快速反應機制管理。
11、
【正確答案】AB
【答案解析】選項A，營業稅改徵的增值稅，由國家稅務局負責徵收;選項B，向消費者個人提供應稅服務不得開具增值稅專用發票。
三、計算題
1、
<1>、【正確答案】B
<2>、【正確答案】D
<3>、【正確答案】B
<4>、【正確答案】D
【答案解析】業務(1)：
乙企業購進業務的進項稅
=210×17%=35.7(萬元)
甲企業銷售貨物運費的進項稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬元)
甲企業銷售貨物銷項稅
=210×17%=35.70(萬元)
丙企業運費收入繳納的增值稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬元)
業務(2)：
乙企業銷項稅
=(152.1+5)÷(1+17%)×17%
=22.83(萬元)
乙企業手續費收入繳納的營業稅
=3×5%=0.15(萬元)
業務(3)：
乙企業銷項稅=2.72(萬元)
甲企業進項稅=2.72(萬元)
甲企業銷項稅
=20÷(1+17%)×17%=2.91(萬元)
業務(4)：
甲企業可以抵扣的進項稅
=(20×13%+3×11%)×(1-10%)
=2.64(萬元)
甲企業銷售貨物的銷項稅
=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(萬元)
丙企業運輸收入應納增值稅=3×11%=0.33(萬元)
業務(5)：
甲企業應納增值稅=28÷1.04×4%×50%
=0.54(萬元)
業務(6)：
乙企業投資的銷項稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)
甲企業接受投資的進項稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)
業務(7)：
丙企業繳納的增值稅=62×11%+42×17%
=13.96(萬元)
業務(8)：
丙企業的進口關稅=56×10%=5.6(萬元)
進口增值稅=56×(1+10%)×17%
=10.47(萬元)
甲企業應納增值稅
=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54
=23.16(萬元)
乙企業應納增值稅
=(22.83+2.72+13.60)-35.70
=3.45(萬元)
丙企業提供運輸勞務應繳納的增值稅=0.77+0.33+62×11%=7.92(萬元)
丙企業應繳納的增值稅
=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(萬元
