備考題一：
1、根據消費稅的有關規定，下列行為應徵收消費稅的有( )。
A、某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標後銷售的
B、某捲菸廠自產菸絲用於生產捲菸的
C、某化妝品生產企業將外購化妝品大包裝加工成小包裝後銷售的
D、某企業收回委託加工的已稅輪胎直接銷售的
E、某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板
2、下列單位中不屬於消費稅納稅人的有( )。
A、生產銷售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
B、委託加工應稅消費品的單位
C、進口應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
D、受託加工應稅消費品的單位
E、批發糧食白酒的單位
3、下列消費品移送使用時應繳納消費稅的有( )。
A、將自產菸絲移送用於生產捲菸
B、自產捲菸用於職工福利
C、自產化妝品用作廣告樣品
D、將自產輪胎移送用於生產大卡車
E、外購菸絲移送用於生產捲菸
4、依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，准予扣除外購已納消費稅的有( )。
A、以已稅菸絲為原料生產的捲菸
B、以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾
C、以已稅珠寶玉石為原料連續生產的金銀首飾
D、以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油
E、以已稅杆頭、杆身和握把為原料生產的高爾夫球杆
5、下列關於金銀首飾消費稅的說法中，表述正確的有( )。
A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應併入金銀首飾的銷售額，計徵消費稅
B、帶料加工的金銀首飾，應按受託方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據徵稅消費稅
C、納稅人採取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據
D、納稅人採取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產品的售價作為計稅依據
E、受託代銷金銀首飾的，受託方也是消費稅納稅人
6、根據消費稅現行政策的`有關規定，下列說法正確的有( )。
A、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算徵收消費稅
B、白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高於銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格
C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重複使用的塑料週轉箱的押金
D、捲菸在批發環節按照5%稅率計徵消費稅
E、自2012年1月1日起，捲菸消費稅最低計稅價格核定範圍為捲菸生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的捲菸
7、關於金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有( )。
A、金銀首飾出口不退、進口不徵消費稅
B、用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C、鍍金首飾仍屬於零售環節徵收消費稅
D、納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發生時間為受託方交貨的當天
8、下列環節既徵消費稅又徵增值稅的有( )。
A、捲菸的生產和批發環節
B、金銀首飾的生產和零售環節
C、金銀首飾的零售環節
D、化妝品的生產環節
E、將汽車輪胎用於繼續生產小汽車的環節
9、下列貨物銷售徵收消費稅的有( )。
A、汽車銷售公司代銷小汽車
B、汽車修理廠銷售汽車輪胎
C、金店零售金銀首飾
D、化妝品生產企業出口化妝品
E、手錶廠生產銷售高檔手錶
1、
【正確答案】ACE
【答案解析】捲菸廠自產菸絲用於生產捲菸，移送環節不繳納消費稅;收回委託加工的應稅消費品，直接出售的，不徵收消費稅。
2、
【正確答案】DE
【答案解析】在中華人民共和國境內生產、委託加工和進口條例規定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。選項D受託加工方屬於消費稅的代收代繳義務人，不是納稅義務人;選項E糧食白酒在生產環節繳納消費稅，批發環節不繳納消費稅。
3、
【正確答案】BCD
【答案解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的，不納稅，所以選項A移送使用時不需要繳納消費稅;選項E，外購菸絲移送用於生產捲菸，移送時不需要繳納消費稅，將生產的捲菸對外銷售時才需要繳納消費稅;納稅人自產自用應稅消費品，不是用於連續生產應稅消費品，而是用於其他方面的(如用於生產非應稅消費品、在建工程、職工福利、廣告等)，於移送使用時納稅，所以選項BCD是正確的。
4、
【正確答案】ABDE
【答案解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節徵收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鑽石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
5、
【正確答案】ABCE
【答案解析】納稅人採取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據。
6、
【正確答案】ACDE
【答案解析】白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高於銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。
7、
【正確答案】ABDE
【答案解析】金銀首飾改變徵稅環節後，經營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環節改為零售環節徵收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環節，生產環節已經不再徵收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規定鍍金首飾不屬於在零售環節徵收消費稅的金銀首飾，所以仍屬於生產環節徵收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規定。
8、
【正確答案】ACD
【答案解析】金銀首飾的生產環節不徵消費稅;將汽車輪胎用於繼續生產小汽車的環節不交增值稅，也不交消費稅。
9、
【正確答案】CE
【答案解析】一般的應稅消費品在生產環節徵收消費稅，在流通環節不再徵收消費稅了。金銀首飾在零售環節徵收消費稅;化妝品生產企業出口化妝品實行免徵消費稅的政策。
