一、單項選擇題(每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
1.下列專案不適用零稅率的是( )。
A.對境內不動產提供的設計服務
B.提供國際運輸勞務
C.向境外單位提供的設計服務
D.境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務
『正確答案』A
『答案解析』向境外單位提供的設計服務適用零稅率，但是其不包括對境內不動產提供的設計服務。
22.某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的徵稅率為17%，退稅率為13%。2015年8月發生業務：購原材料一批，取得的增值稅專用發票註明的價款300萬元，進項稅額51萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額摺合人民幣260萬元。該企業當月應退的增值稅為( )。
A.14.30萬元
B.48.20萬元
C.33.80萬元
D.27.80萬元
『正確答案』A
『答案解析』(1)免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物徵稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)
(2)免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物徵稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)
(3)當期應納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)
(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率=150×13%=19.50(萬元)
(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)
(6)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，當期應退稅額=當期免抵退稅額=14.30(萬元)
3.下列各項中，屬於兼營行為的是( )。
A.建材商店向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務
B.賓館為顧客提供住宿服務的同時銷售高檔毛巾
C.塑鋼門窗商店銷售產品並負責為客戶提供安裝服務
D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機
『正確答案』A
『答案解析』選項B、C、D均屬於混合銷售行為。
4.某藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品234萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上註明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該製藥廠當月應納增值稅為( )萬元。
A.24.73
B.22.47
C.28.56
D.18.86
『正確答案』C
『答案解析』納稅人兼營免稅專案或非應稅專案無法準確劃分不得抵扣的'進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅專案銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額，不得抵扣的進項稅額=6.8×50÷[234÷(1+17%)+50]=1.36(萬元)，應納稅額=234÷(1+17%)×17%-(6.8-1.36)=28.56(萬元)
5.下列單位中不屬於消費稅納稅人的是( )。
A.對外批發捲菸的捲菸批發企業
B.委託代銷金銀首飾的受託方
C.進口小汽車的單位
D.進口金銀首飾的單位
『正確答案』D
『答案解析』金銀首飾在零售環節交消費稅，在進口環節不交消費稅。
二、多項選擇題(每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
1.下列各項業務，應同時徵收增值稅和消費稅的有( )。
A.地板廠銷售未經塗飾的素板
B.汽車廠銷售自產卡丁車
C.手錶生產廠銷售自產高檔手錶
D.將自產的低度糧食白酒用於勾兌高度糧食白酒 E.金銀首飾經營單位進口金銀首飾
『正確答案』AC
『答案解析』選項B，卡丁車不屬於消費稅徵稅範圍，不徵收消費稅;選項D，應稅消費品用於連續生產應稅消費品，不徵收消費稅和增值稅;選項E，金銀首飾是在零售環節徵收消費稅，進口環節只徵收增值稅，不徵收消費稅。
2.關於金銀首飾零售環節徵稅的陳述，下列正確的有( )。
A.改在零售環節徵收消費稅的金銀首飾僅限於金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
B.零售環節適用稅率為10%，在納稅人銷售金銀首飾、鑽石及鑽石飾品時徵收
C.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額徵收消費稅
D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應併入金銀首飾的銷售額，計徵消費稅
E.鍍金首飾在零售環節徵稅
『正確答案』ACD
『答案解析』改在零售環節徵收消費稅的金銀首飾僅限於金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環節適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鑽石及鑽石飾品時徵收。其計稅依據是不含增值稅的銷售額。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率徵收消費稅;在零售環節銷售的，一律按金銀首飾徵收消費稅。鍍金首飾在生產環節納稅。
3.根據現行政策規定，下列選項中需要繳納城建稅和教育費附加的有( )。
A.銀行銷售金銀行為
B.企業購買房屋行為
C.納稅人在重組過程中，通過合併、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一併轉讓給其他單位的行為
D.外商投資企業銷售貨物行為
E.進口應稅消費品的行為
『正確答案』AD
『答案解析』企業購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及增值稅、消費稅，所以不繳納城市維護建設稅和教育費附加;自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業及外籍個人開始徵收城建稅及教育費附加;納稅人在重組過程中，通過合併、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一併轉讓給其他單位的行為，不需要繳納流轉稅，也不繳納城建稅和教育費附加。城建稅和教育費附加是進口不徵，出口不退的。
4.關於資源稅的說法，正確的有( )。
A.銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括收取的增值稅銷項稅額
B.對於納稅人開採或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算;不能準確提供不同稅目應稅產品銷售額或銷售數量的，從高適用稅額
C.納稅人將金屬礦產品原礦移送加工精礦而無法準確提供移送數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
D.原油中稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油的數量課稅
E.納稅人將開採的原煤用於連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅
『正確答案』BCDE
『答案解析』選項A，銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。
5.某煤礦銷售的下列礦產品，不繳納資源稅的是( )。
A.生產的天然氣
B.原煤
C.未稅原煤加工的選煤
D.用於加工洗煤的原煤
E.辦公區自用原煤
『正確答案』AD
『答案解析』納稅人將開採的原煤自用於連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅;自用於其他方面的，視同銷售原煤計算繳納資源稅。
