測試試題一：
多選題
1.按照現行消費稅規定，下列屬於消費品應納消費稅的有( )。
A.紅木筷子
B.鞭炮引線
C.翻新輪胎
D.合成金銀首飾
E.批發的捲菸
2.依據消費稅的規定，下列關於捲菸消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。
A.殘次品捲菸按照同牌號規格正品捲菸的徵稅類別低一檔稅率徵稅
B.自產自用捲菸一律按照捲菸最高稅率徵稅
C.白包捲菸不分徵稅類別一律按照56%捲菸稅率徵稅
D.進口捲菸不分徵稅類別一律按照56%捲菸稅率徵稅
E.捲菸由於改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定徵稅類別和適用稅率
3.下列關於酒類消費稅稅率的表述不正確的有( )。
A.批發的白酒在批發環節按5%的稅率徵稅
B.外購酒精生產的白酒，按酒精適用稅率徵稅
C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒，一律按薯類白酒的稅率徵稅
D.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率徵稅
E.娛樂業、飲食業自制啤酒使用啤酒最高稅額
4.關於消費稅計稅價格的確定，下列表述正確的有( )。
A.捲菸和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定
B.進口捲菸的計稅價格由省級國家稅務局核定
C.捲菸實際銷售價格高於計稅價格的，按計稅價格徵稅
D.納稅人銷售捲菸，售價明顯偏低的，可自行組成計稅價格作為計稅依據
E.既不進入交易市場又沒有調撥價格的捲菸，計稅價格=市場零售價÷(1+35%)
5.根據稅法規定，下列說法正確的有( )。
A.一般情形下，凡是徵收消費稅的消費品都徵收增值稅
B.凡是徵收增值稅的貨物都徵收消費稅
C.應稅消費品徵收增值稅的，其稅基含有消費稅
D.應稅消費品徵收消費稅的，其稅基不含有增值稅
E.消費稅與增值稅的計稅依據都相同
6.按《消費稅暫行條例》的規定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有( )。
A.用於抵債的應稅消費品
B.用於饋贈的應稅消費品
C.用於換取生產資料的應稅消費品
D.用於換取消費資料的應稅消費品
E.對外投資入股的應稅消費品
7.依據消費稅的有關規定，下列消費品中屬於化妝品稅目的有( )。
A.香水、香精
B.高檔護膚類化妝品
C.指甲油、藍眼油
D.演員化妝用的上妝油、卸妝油
E.香皂、洗髮水
8.根據消費稅的有關規定，下列行為應徵收消費稅的有( )。
A.某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標後銷售的
B.某捲菸廠自產菸絲用於生產捲菸的
C.某化妝品生產企業將外購化妝品大包裝加工成小包裝後銷售的
D.某企業收回委託加工的已稅輪胎直接銷售的
E.某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板
9.根據消費稅有關規定，下列說法正確的有( )。
A.委託加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受託方代墊輔助材料的實際成本
B.委託其他企業加工應稅消費品，委託方是消費稅的納稅人，由委託方在其機構所在地繳納消費稅
C.對於帶料加工的金銀首飾，納稅義務發生時間為受託方交貨的當天
D.委託加工應稅消費品，委託方未提供材料的，委託方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本
E.用委託加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品都准予從應納消費稅稅額中扣除委託加工環節已納消費稅
10.甲企業2009年委託乙企業加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業提供原材料，實際成本分別為7000元和3000元，支付加工費(不含稅)分別為2000元和1000元，乙企業開具普通發票收取代墊糧食白酒材料款500元，乙企業無同類消費品價格，甲企業共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的有( )。
A.甲企業收回糧食白酒後直接銷售的，不再繳納消費稅
B.甲企業實際負擔的.消費稅為3050元
C.乙企業代收代繳的消費稅為3846.84元
D.乙企業代收代繳的消費稅為3456.84元
E.黃酒適用的單位稅額為220元/噸
多選題答案
1.答案：DE
解析：選項A，只有木製一次性筷子才屬於消費稅徵收範圍;選項B，鞭炮引線不屬於消費稅徵收範圍;選項C，翻新輪胎不屬於消費稅徵收範圍。
2.答案：ABD
解析：殘次品捲菸應當按照同牌號規格正品捲菸的徵稅類別確定適用稅率;納稅人自產自用的捲菸應當按照納稅人生產的同牌號規格的捲菸銷售價格確定徵稅類別和適用稅率，沒有同牌號規格捲菸銷售價格的，一律按照捲菸最高稅率徵稅;進口捲菸適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。
3.答案：AB
解析：選項A，只有批發的捲菸在批發環節按5%的稅率徵消費稅;選項B，外購酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按糧食白酒稅率徵稅。
4.答案：AE
解析：捲菸實際銷售價格高於計稅價格的，按實際銷售價格徵稅;納稅人銷售捲菸，售價明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定計稅依據。
5.答案：ACD
解析：選項B，徵收增值稅的貨物不一定就在消費稅徵收範圍內，所以不一定徵收消費稅;選項E消費稅有從量徵收的情形，所以消費稅與增值稅的計稅依據不一定相同。
6.答案：ACDE
解析：納稅人自產的應稅消費品用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。
7.答案：ABC
解析：演員化妝用的上妝油、卸妝油、香皂、洗髮水不屬於化妝品徵稅範圍。
8.答案：ACE
解析：捲菸廠自產菸絲用於生產捲菸，移送環節不繳納消費稅;收回委託加工的應稅消費品，直接出售的，不徵收消費稅。
9.答案：AC
解析：委託其他企業加工應稅消費品，委託方是消費稅的納稅人，但稅法規定由受託方(個體工商戶除外)代扣代繳消費稅。委託加工應稅消費品，委託方未提供材料的，則不屬於稅法規定的委託加工業務，一律視為受託方銷售自產產品，由受託方計算繳納消費稅。扣除已納消費稅僅僅限於列舉的專案和進口葡萄酒生產葡萄酒範圍，其他範圍不能適用政策。
10.答案：AC
解析：1噸=1000公斤，黃酒適用單位稅額為240元/噸。
乙企業應代收代繳消費稅=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)
測試試題二：
多選題
1、向境外單位提供的下列應稅服務適用免徵增值稅政策的有()。
A、技術轉讓服務
B、電路設計及測試服務
C、廣告投放地在境外的廣告服務
D、合同標的物在境內的合同能源管理服務
E、對境內貨物或不動產的認證服務
2、下列專案實行增值稅即徵即退的有()。
A、一般納稅人提供管道運輸服務
B、註冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務
C、城鎮退役士兵就業
D、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入
E、經人民銀行、銀監會、商務部批准經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務
3、根據營改增相關規定，下列情形屬於視同提供應稅服務的有()。
A、某運輸企業為地震災區無償提供公路運輸服務
B、某諮詢公司為個人無償提供技術諮詢服務
C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫
D、某單位為希望國小無償提供《暖春》電影放映服務
E、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務
4、下列專案屬於營業稅改徵增值稅行業的有()。
A、交通運輸業
B、建築業
C、餐飲服務
D、鑑證諮詢服務
E、廣播影視服務
5、下列業務屬於營業稅改徵增值稅範圍的有()。
A、鐵路運輸服務
B、管道運輸服務
C、研發和技術服務
D、物流輔助服務
E、有形不動產租賃服務
6、納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因發生下列()情形而退還給購買方的增值稅額，應當從當期銷項稅額中扣減的。
A、應稅服務中止
B、折讓
C、銷售折扣
D、折扣銷售
E、還本銷售
7、根據營改增相關規定，下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣的有()。
A、購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統一發票上註明的增值稅額
B、進口化妝品從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額
C、收購農產品，按照農產品收購發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額
D、接受的旅客運輸服務
E、接受境外單位提供的交通運輸服務，從稅務機關取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上註明的增值稅額
8、下列關於增值稅專用發票的使用與管理的表述，不符合規定的有()。
A、小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開
B、自本地區營改增試點實施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票
C、納稅人於本地區試點實施之日前提供改徵增值稅的營業稅應稅服務並開具營業稅發票後，發生服務中止，且不符合發票作廢條件的，可以開具紅字專用發票
D、自2013年8月1日起，一般納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業務開具機動車銷售統一發票，應使用機動車銷售統一發票稅控系統
E、貨運專票已經納入失控發票快速反應機制管理
9、試點納稅人兼有不同稅率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照()方法適用稅率或徵收率。
A、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率
B、兼有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用徵收率
C、兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率
D、兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，按照各應稅服務的稅率和徵收率分別計算
E、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從低適用稅率
10、根據現行營改增政策，下列說法正確的有()。
A、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額為進項稅額，准予從銷項稅額中抵扣
B、原增值稅一般納稅人自用的應徵消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣
C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，可以作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用於非增值稅應稅專案，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣
E、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣
參考答案：
1、【正確答案】ABC
【答案解析】選項D、E，不適用免徵增值稅的政策。
2、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C、D實行免徵增值稅的政策。
3、【正確答案】BE
【答案解析】單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為物件的除外。(2)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。選項A、D屬於以公益活動為目的或者以社會公眾為物件提供的應稅服務，不屬於視同提供應稅服務;選項C，根據規定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供交通運輸業和部分現代服務業服務，屬於非營業活動，不屬於應稅服務，因此選項C不屬於應稅服務。
4、【正確答案】ADE
【答案解析】營業稅改徵增值稅的試點範圍為交通運輸業(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現代服務業(包括研發和技術、資訊科技、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑑證諮詢、廣播影視服務);暫不包括建築業、郵電通訊業、銷售不動產、金融保險業以及娛樂、餐飲等服務業。
5、【正確答案】BCD
【答案解析】營業稅改徵增值稅試點的行業包括交通運輸業和部分現代服務業，其中交通運輸業包括陸路運輸服務(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務;現代服務業包括研發和技術服務、資訊科技服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。有形不動產租賃服務不在營改增試點範圍之內。
6、【正確答案】AB
【答案解析】納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。
7、【正確答案】ABCE
【答案解析】選項D，接受的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
8、【正確答案】CE
【答案解析】選項C，納稅人於本地區試點實施之日前提供改徵增值稅的營業稅應稅服務並開具營業稅發票後，如發生服務中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發票作廢條件的，應於2014年3月31日前向原主管稅務機關申請開具營業稅紅字發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專票;選項E，貨運專票暫不納入失控發票快速反應機制管理。
9、【正確答案】ABC
【答案解析】試點納稅人兼有不同稅率或者徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或徵收率：
(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
(2)兼有不同徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用徵收率。
(3)兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。
10、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以後開具的運輸費用結算單據(鐵路運輸費用結算單據除外)，不得作為增值稅扣稅憑證;選項D，原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用於非增值稅應稅專案，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
