一、單項選擇題
1. 稅收是經濟學概念，稅法是法學概念。下列關於稅法的陳述，不正確的是()。
A.稅法是有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關係的法律規範總和
B.國家最高立法機關可以授權行政機關制定某些稅法，獲得授權的行政機關也是制定稅法的主體
C.將省級人民代表大會制定的地方稅收法規稱為稅法，是從廣義上講的
D.稅法直接調整的是稅收分配關係
【答案】D
【解析】稅法調整的是稅收權利義務關係，而不是直接調整稅收分配關係。
2. 關於稅法基本原理的相關表述，正確的是()。
A.稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確，徵納主體的權力義務只以法律規定為依據，沒有法律依據，任何主體不得徵稅或減免稅收
B.法律上的稅收公平主義與經濟上要求的稅收公平是相同的，其基本思想也是一致的
C.納稅人已經構成對稅務機關表示的信賴，但沒有據此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因素關係，也是可以引用稅收合作信賴主義
D.程式優於實體原則是為了保護納稅人的權利不受侵犯
【答案】A
【解析】法律上的稅收公平主義與經濟上要求的稅收公平較為接近，其基本思想內涵是相通的，但兩者也有明顯的不同;納稅人已經構成對稅務機關表示的信賴，但沒有據此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因素關係，也不能引用稅收合作信賴主義;適用程式優於實體這一原則，是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫。
3. 某縣人民政府2008年發文規定，凡是不種棗樹的本縣農民必須每年向政府繳納土地管理費1000元，不再徵收其他稅。這種做法違背了()。
A.稅收法律主義
B.稅收公平主義
C.實質課稅原則
D.法律優位原則
【答案】A
【解析】該縣政府此行為屬於濫用行政權力的行為，違背了課稅只能在稅法授權下進行的原則，違背了稅收法律主義的原則。
4. 某人和稅務所在繳納稅款上存在爭議，必須在繳納稅款後稅務機關才能受理其複議申請，這體現了稅法適用原則中的()。
A.新法優於舊法原同
B.特別法優於普通法原則
C.程式法優於實體法原則
D.實體從舊原則
【答案】C
【解析】按程式法先於稅收實體法原則，納稅人通過稅務機關行政複議或稅務行政訴訟來尋求法律保護的前提條件之一是必須事先履行稅務機關認定的納稅義務，不管其納稅義務實際上是否發生。否則稅務行政複議機關對納稅人的申訴不予受理。
5. 可以作為法庭判案直接依據的稅法解釋是()。
A.各級行政機關的行政解釋
B.國務院對其制定稅法所作的立法解釋
C.各級司法機關的司法解釋
D.各級檢察院作出的檢察解釋
【答案】B
【解析】立法解釋是稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋，具有與稅法同等的效力。
6. 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追徵稅款、滯納金，有特殊情況的，追徵期可以延長到()年。
A.5
B.6
C.7
D.8
【答案】A
【解析】因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追徵稅款、滯納金，有特殊情況的，追徵期可以延長到5年。
7. 可以完全解決國際重複徵稅的方法是()。
A.抵稅法
B.扣除法
C.免稅法
D.抵免法
【答案】C
【解析】免稅法是一國政府單方面放棄對本國納稅人國外所得的徵稅權利，以消除國際重複徵稅的方法。
8. 某市菸絲加工廠為增值稅一般納稅人，2008年8月向農業生產者收購菸葉100噸，收購憑證上註明價款100萬元，並已按規定繳納菸葉稅22萬元;購進用於採集增值稅專用發票抵扣聯資訊的掃描器具和計算機一批，取得增值稅專用發票上註明稅額25.2萬元，當月還自一農場收購大米一批，收購憑證註明價款12萬元，用來作為職工福利。當月對外銷售菸絲取得不含稅價款240萬元。2008年8月繳納的增值稅稅額為()萬元。
A.7.16
B.-1.56
C.1.06
D.7.64
【答案】B
【解析】可以抵扣的進項稅=【100×(1+10%)+22】×13%+25.2=42.36(萬元)繳納的增值稅額=240×17%-42.36=-1.56(萬元)
9. 2008年9月，濟南一製藥企業(一般納稅人)銷售產品一批，取得不含稅價款116000元，另將一批成本價15000元(同類不含稅售價為18750元)的產品，運往山東德州的分支機構用於銷售，發生運費1600元、建設基金400元、裝卸費支出500元，取得運輸企業開具有運費專用發票;將一批產品用於公益性捐贈，營業外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發生額5000元，同類產品不含稅價6000元;購進原材料，取得防偽稅控系統增值稅發票上註明銷售額100000元，該批材料月末未入庫;同時從一生產企業購進舊裝置一臺， 普通發票上註明價款15850元;從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值稅專用發票，註明銷售額12000元，增值稅額720元，其中30%的自來水用於職工浴室。本月取得的增值稅發票均在本月通過認證。該企業本月應納增值稅()元。
A.6023.25
B.6029.25
C.6089.5
D.6283.5
【答案】D
【解析】銷售稅=(116000+6000+18750)×17%=23927.5(元)進項稅=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)應納增值稅=23927.5-17644=6283.5(元)
10. 下列專案應徵收增值稅的是()。
A.經批准的融資租賃業務
B.電視專欄提供版面做廣告業務
C.將自產的應稅貨物用於職工福利
D.將購買的貨物用於構建固定資產
【答案】C
【解析】將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案應納增值稅。
二、多項選擇題
1. 稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據的.方式直接實現減免稅的一種形式，下列屬於稅基式減免的是()。
A.個人所得稅的工資薪金費用扣除標準每月減除2000元
B.符合條件的高新技術企業允許再按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額
C.企業上一年度的虧損結轉下一個納稅年度
D.銷售舊貨按4%的徵稅率計算出稅額後減半徵收
E.銷售固定資產售價低於原值的免稅
【答案】ABC
【解析】DE屬於稅額式減免。
2. 關於稅率及其形式，下列表述正確的是()。
A.累進稅率下，邊際稅率一定大於平均稅率
B.平均稅率是全部稅額佔全部課稅物件數額的比率
C.比例稅率是對同一課稅物件不論數額大小，均按相同比例進行徵稅的稅率
D.定額稅率不受課稅物件價值量變化的影響
E.減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負的措施
【答案】BCD
【解析】累進稅率下，邊際稅率往往大於平均稅率。
3. 關於稅法的效力的解釋，正確的是()。
A.我國稅法採用屬人兼屬地相結合的原則
B.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則
C.稅法的擴充解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力範圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力
E.法定解釋具有專屬性
【答案】ABDE
【解析】擴充解釋能體現立法本意，但如果不加以適當限制，往往會走向反面，而違背稅法本意，所以擴充解釋在稅法中存在，但是一般不將其作為一項解釋方法去使用。
4. 根據稅法的適用原則，正確的有()。
A.根據法律不溯及既徵原則，納稅人在新稅法公佈實施之前發生的納稅義務在新稅法公佈實施之後進入稅款徵收程式的，新實體法在原則上不具有約束力
B.根據法律優位原則，稅收法律的效力高於稅收行政法規的效力，但稅收行政法規的效力與稅收行政規章的效力相同
C.程式法優於實體法是指在訴訟發生時，稅收程式法優於稅收實體法適用
D.根據特別法優於普通法的原則，凡是特別法中作出規定的居於普通法地位的稅法便廢止
E.根據法律不溯及既徵原則，納稅人在新稅法公佈實施之前發生的納稅義務在新稅法公佈實施之後進入稅款徵收程式的，新程式原則上不具有約束力
【答案】AC
【解析】根據法律不溯及既徵原則，納稅人在新稅法公佈實施之前發生的納稅義務在新稅法公佈實施之後進入稅款徵收程式的，原則上新程式法具有約束力，新實體法不具有約束力;根據法律優位原則，稅收法律的效力高於稅收行政法規的效力，稅收行政法規的效力高於稅收行政規章的效力;根據特別法優於普通法的原則，凡是特別法中作出決定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規定而言，並不是說隨著特別法的規定，原有居於普通法地位的稅法即告廢止。
5. 在國際稅法規範中，下列說法中正確的有()。
A.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重複徵稅的方法，它只是抵免法的附加
B.當國際稅收協定與國內稅法衝突時，稅收協定不能干預國家自主制定或調整、修改稅法
C.各國在談判簽訂國際稅收協定後，雙方或多方仍有制定和修改國內稅法的自主權
D.國際稅收協定的簽定可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇
E.國際避稅地通常是指不課徵個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低於國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區
【答案】ABCE
【解析】國際稅收協定的簽定不可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇，當對於這種情況，國際上按“孰優”原則處理，即稅收協定不能限制各國修改稅收優惠辦法。
6. 實施稅收保全措施的條件有()。
A.納稅人有逃避納稅義務的行為
B.納稅人在規定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內
C.納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的
D.納稅人拒絕朝代納稅擔保
E.納稅人潛逃
【答案】ABDE
【解析】納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的，直接適用稅收強制執行措施，不用再稅收保全。
7. 關於稅收實體法構成要素，下列說法不正確的是()。
A.納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人
B.徵稅物件是稅法中規定的徵稅的目的物，是國家徵稅的依據
C.納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規定的稅率為依據，所以稅法規定的稅率反映了納稅人稅收實際負擔率
D.稅目是課稅物件的具體化，反映具體徵稅範圍，代表徵稅的廣度
E.在商品供不應求時，納稅人可以通過抬高價格把稅負轉嫁消費者，從而使納稅人與負稅人不一致
【答案】AC
【解析】納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，但不一定是實際負擔稅款的單位和個人;納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規定的稅率為依據，但反映了納稅人稅收實際負擔的是實際稅率;
8. 下列混合銷售應當徵收增值稅的有()。
A.電信部門銷售行動電話併為客戶提供電信服務
B.具有建築資質的一般納稅人銷售自產的建築防水材料並負債安裝施工
C.運輸企業銷售貨物並負責運輸
D.建材商店銷售建材並負責上門安裝
E.超市銷售冰箱並負責運輸
【答案】CDE
【解析】A徵收營業稅，B雖然是混合銷售，但如果符合兩個條件，則分開徵增值稅和營業稅。
9. 一商業企業向一生產企業購進一批商品，並按規定取得了專用發票，該發票經形式審查，發票上所列內容完全符合開具的實際規定，該企業不知道該發票屬於別人代開 發票，後來當地稅務機關通知其該發票為虛假 發票。則該商業企業就該發票，應接受的處理為()。
A.由當地稅務機關酌情處理
B.不以偷稅罪或騙稅罪論處
C.不以偷稅罪論處但按漏稅罪處罰
D.該發票不得抵扣進項稅或者不予出口退稅
E.由印製發票所在地主管稅務機關自由裁量處理
【答案】BD
【解析】本題情況適用的規定為：對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追究。
10. 對實行定期定額徵收方式的納稅人正常申報時，按以下()方法進行清算。
A.每月開票金額大於應徵增值稅稅額的，以開票金額數為依據徵收稅款，並作為下一年度核定定期定額的依據
B.每月開票金額小於應徵增值稅稅額的，按應徵增值稅稅額數徵收稅款
C.無論開票金額大小，每月仍是按核定數額納稅
D.每月開票金額大於應徵增值稅額的，以稅務機關核定金額數為依據徵收稅款，但開票金額作為下一年度核定不定期定額的依據
E.每月開票金額小於應徵增值稅稅額的，以開票金額數為依據徵收稅款
【答案】AB
【解析】稅法規定，對實行定期定額徵收方式的納稅人正常申報時，按以下方法進行清算：每月開票金額大於應徵增值稅稅額的，以開票金額數為依據徵收稅款，並作為下一年度核定定期定額的依據;每月開票金額小於應徵增值稅稅額的，按應徵增值稅稅額數徵收稅款。
三、計算題
1. 位於某市區的一商貿公司系一般納稅人，2008年5月份發生以下業務
(1)銷售糧、油、糖及食品給一般納稅人，專用發票上列明的銷售額為560萬元，其中經營糧食150萬元，植物油120萬元，小食品80萬元，還有210萬元為企業經營糧、油、食品收入，但賬面上收入劃分不清
(2)銷售糧食白酒1000箱，每箱零售價1170元，開出普通發票
(3)將商場的庫存紅酒100箱給職工發放福利，另拿出50箱贈送他人，紅酒每箱進價200元(不含稅)，零售價格為351元/箱
(4)銷售金銀首飾，零售價格為117萬元
(5)接受投資商品一批，收到的增值稅防偽稅控系統開具的發票上註明的價格為100萬元，增值稅17萬元
(6)向農場購進農產品一批，收購憑證列明價款為200萬元，款已支付，產品入庫
(7)購進商品一批，價款200萬元，商品入庫，約定分三個月支付全部價款，本月支付80萬元，尚未收到專用發票
(8)公司下設修理部，為客戶修理家電，本月修理收入128700元，開出普通發票;購進修理用材料一批，取得的專用發票上註明價格5萬元。
(9)公司下設的運輸隊，單獨核算，本月運費收入10萬元;購進油料，取得專用發票註明價格2萬元。(10)公司有一門面房出租，本月取得租金收入2萬元。(11)接受其他單位委託，代銷貨物一批，本月代銷額100萬元(不含稅)，開出專用發票，另取得代銷手續費5萬元
(12)該公司在外省設有一個分公司，本月將一批不含稅售價100萬元的商品通過運輸公司將商品運送到分公司，該公司以銀行存款支付運輸費10萬元，裝卸費1萬元
(13)去年將一倉庫作為抵押，取得銀行貸款25萬元，現到期企業無款歸還而將倉庫的產權轉給了銀行，倉庫公允價值50萬元
(14)期末盤點從農民購進的農業產品非正常損失，賬上不含運輸費的金額為8.7萬元，相應的運費1860元(取得專用發票通過稅務機關的認證)。要求：根據以上資料，回答以下問題
(1)該公司應納增值稅()萬元。
A.110453.625
B.1116290
C.1527205.81
D.1545250
(2)該公司應納消費稅()萬元。
A.41524
B.43236
C.47205
D.50000
(3)該公司應納營業稅()萬元。
A.4503
B.6500
C.2900
D.31500
(4)該公司應納城建稅()萬元。
A.4503.625
B.3236.51
C.83845.3
D.123555.70
【答案】
【解析】(1)B(2)D(3)D(4)C
(1)銷售項稅額=(1500000+1200000)×13%+800000×17%+2100000×17%+1000×1170÷(1+17%)×17%+50×351÷(1+17%)×17%+1170000÷(1+17%)×17%+128700÷(1+17%)×17%+1000000×17%+1000000×17%=1545250(元)
可抵扣進項稅額=-100×200×17%+170000+2000000×13%+50000×17%+100000×7%-87000÷(1-13%)×13%-1860÷(1-7%)×7%=428960(元)
應納增值稅額=1545250-428960=1116290(元)
(2)應納消費稅額=1170000÷(1+17%)×5%=50000(元)
(3)應納營業稅=100000×3%+20000×5%+50000×5%+500000×5%=31500(元)
(4)應納城建稅=(1116290+50000+31500)×7%=83845.3(元)
四、綜合題
1. 某市一酒廠為增值稅一般納稅人，2008年12月發生以下經濟業務
(1)銷售自產糧食白酒20噸，每噸不含稅單價80000元，收取包裝物押金50000元，收取裝卸費12000元。(2)和河南一商業公司合作，專門生產供該地區的某特定品牌白酒，本月發出白酒30噸，收取代理商不含稅價款480000元，酒廠給其開具專用發票，雙方協議，該商業公司作為河南地區唯一代理商，隨同貨款支付酒廠品牌專賣費用50000元。(3)將自產某種低度數量糧食白酒10噸，以成本價每噸8500元分給職工作年貨，對外銷售不含稅單價為每噸19500元。(4)本月生產銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價2850元，並收取每噸包裝箱押金175.50元，約定半年期限歸還。(5)該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元。(6)出售特製黃酒50噸，每噸不含稅售價2000元，收取黃酒罐押金1萬元，約定3個月後歸還。(7)委託某個體工商戶生產10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費85060元(含稅)，收回後封存入庫，取得稅務機關代開的專用發票。(8)進口一批葡萄酒，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關於12月15日開具了完稅憑證。(9)酒廠將進口的葡萄酒的80%用於生產高檔葡萄酒，當月銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額500萬元。(10)本月從國內購進其他生產葡萄酒材料取得增值稅專用發票，註明價款120萬元，增值稅21.40萬元。(其他資料：本月初的期末留抵進項稅為60000元，本期取得機器修理備件和燃料、易耗品等可抵扣專用發票，通過認證進項稅為215480元。糧食白酒的成本利潤率為10%，葡萄酒進口環節的關稅稅率為50%，糧食白酒的從價消費稅率為20%，從量消費稅率0.5元/斤，其它酒消費稅稅率為10%，黃酒的消費稅額為240元/噸)。根據以上資料，回答下列問題
(1)銷售糧食白酒的增值稅銷項稅合計為()元。
A.336956.16
B.404659.76
C.336946.16
D.547756.16
(2)廣告樣品業務應納消費稅為()元。
A.1636.25
B.2125
C.19000
D.26000
(3)該酒廠當月向稅務機關應納消費稅為()元。
A.1554655.34
B.1030780.34
C.1145831.62
D.1638491.59
(4)該廠向稅務機關應納增值稅額為()。
A.726165.04
B.-51671.44
C.164660.16
D.126610.44
(5)該廠當月繳納的城建稅和教育費附加為()元。
A.114583.16
B.112344.18
C.115695.78
D.187199.67
(6)下列關於酒類消費稅的表述中，正確的是()。
A.用甜菜配製的白酒，比照薯類白酒徵稅
B.無醇啤酒比照啤酒徵稅
C.以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，實行憑增值稅專用發票抵減進口環節已納消費稅的管理辦法
D.生產企業將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業以外的單位和個人的，按消費稅暫行條例規定申報繳納消費稅。
【答案】
【解析】(1)B(2)B(3)C(4)A(5)D(6)ABD
業務(1)：
稅法規定，隨貨物價款一同向購買者收取的各種名目的收費，按價外費處理，一律併入銷售額計稅。糧食白酒的消費稅比例稅率為20%
糧食白酒消費稅=80000×20×20%+20×2000×0.5+(50000+12000)÷1.17×20%=350598.29(元)
糧食白酒增值稅銷項稅額=20×80000×17%+(50000+12000)÷1.17×17%=281008.55(元)
業務(2)：
糧食白酒增值稅銷項稅額=480000×17%+50000÷1.17×20%=88864.96(元)
糧食白酒消費稅=480000×20%+50000+12000÷1.17×20%+30×2000×0.5=134547.01(元)
業務(3)：
糧食白酒增值稅銷項稅額=10×19500×17%=33150(元)
糧食白酒消費稅=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000(元)
業務(4)：
稅法規定，確認汽配的稅額時，按出廠價(含包裝物押金)單位每噸大於等於3000元的，單位稅額為250元。
確認單位稅額的出廠價=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位稅額為250元/噸
啤酒消費稅=400×250=100000(元)
啤酒增值稅銷項稅額=400×2850×17%=193800(元)
業務(5)：
稅法規定，自產應稅消費品用於廣告、樣品、職工福利、獎勵等，於移送使用時納稅。
自產糧食白酒0.2噸應繳納消費稅=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2125(元)
糧食白酒增值稅銷項稅額=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×17%=1636.25(元)
業務(6)：
稅法規定，黃酒的消費稅額為240元/噸，黃酒押金不徵收消費稅，到期時沒有退還的，一律併入銷售額計算增值稅。
黃酒消費稅=50×240=12000(元)
黃酒增值稅銷項稅=50×2000×17%=17000(元)
業務(7)：
稅法規定，委託個體戶生產加工應稅消費品的，一律在收回後由委託方繳納，受託方不得代扣代繳消費稅。
增值稅進項稅額=85060÷(1+6%)×6%=4814.72(萬元)
糧食白酒繳納的消費稅=【350000+85060÷(1+6%)】÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=117561.32(元)
業務(8)(9)(10)：
進口環節應繳納的關稅=(85+5)×50%=45(萬元)
進口環節應繳納的消費稅=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬元)
進口環節應繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬元)
用進口葡萄酒生產高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費稅可以抵扣。
高檔葡萄酒的增值稅銷項稅=5000000×17%×10000=850000(元)
銷售葡萄酒環節繳納的消費稅=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)
綜上：
銷售糧食白酒的銷項稅合計=281008.55+88864.96+33150+1636.25=404659.76(元)
啤酒和黃酒的銷項稅合計=193800+17000=210800(元)
高檔葡萄酒的增值稅銷項稅=850000(元)
銷項稅合計=404659.76+210800+850000=1465459.76(元)
進項稅合計=4814.72+215480+255000+204000=679294.72(元)
本期應納增值稅合計=1465459.76-679294.72-60000=726165.04(元)
本期應納消費稅=350598.29+134547.01+49000+100000+2125+12000+117561.32+380000=1145831.62(元)
本期應納城建稅和教育費附加=(1145831.62+726165.04)×(7%+3%)=187199.67(元)
稅法規定，用甜菜配製的白酒，比照薯類白酒徵稅;無醇啤酒比照啤酒徵稅;生產企業將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按消費稅暫行條件規定申報繳納消費稅。以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，實行憑《海關進口消費稅專用繳款書》抵減進口環節已納消費稅的管理辦法。
