在審計實務工作中，我們發現，有不少執業人員，尤其是新入行的人員，對審計工作底稿的重要性沒有引起重視，出了報告後對底稿不回頭看，不整理的現象很多。為了規避我們的執業人員的審計風險，今天就來說一說審計底稿的重要性，以及歸檔前的相關要求。下面是yjbys小編為大家帶來的審計工作底稿的重要性及歸檔的相關要求，歡迎閱讀。
審計工作底稿的重要性：
1. 反映了審計程式的實際情況，體現了審計人員的工作思路，為審計結論的形成提供了相關的證據;
2. 證明註冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定執行了審計工作;
3. 質量控制複核、監督會計師事務所對審計準則的遵循情況、第三方檢查的重要證據材料;
4. 第三方檢查時保護執業人員的證據。
5. 有利於對專案組成員的工作進行督導。
6. 保留對未來審計工作的持續產生重大影響的事項的記錄。
審計工作底稿的基本要求：
1. 審計工作底稿完整，包含業務類底稿、綜合類底稿和永久性底稿。
2. 基本要素齊全，包含標題、被審計單位或專案名稱、審計截止時點或涵蓋期間、編制人及編制日期、複核人及複核日期、審計標識、審計說明、審計結論、索引號、未審數、審定數等。
3.基本內容齊全，應包含溝通與報告的相關工作底稿、審計完成階段工作底稿、審計計劃階段工作底稿、特定專案審計工作底稿、進一步審計程式工作底稿(包括控制測試工作底稿及實質性程式工作底稿)。每一個底稿都應包含實施的審計程式和獲取的審計證據，
4.體現了執業人員的基本審計思路，反映了審計中遇到的重大事項和得出的結論，體現了得出結論時所做出的職業判斷，有數字有判斷。
5.底稿反映了被審計單位及專案的實際情況，並非簡單機械地套用模板。從底稿中，能夠清晰地反映被審計單位的經營情況、收入成本的變動情況及其原因、內部控制的設計及其執行情況等等。
6.能夠使一個未曾接觸過該項審計工作的有經驗的專業人士讀懂並瞭解執業人員的工作思路與作出重大判斷的'理由。
執業人員易犯的常見問題：
1. 底稿送審質量控制和合夥人複核後，對報表資料進行了調整，底稿未予同步調整;
2. 機械套用模板、底稿中不能客觀反映被審計單位的實際情況。如，對單位基本情況的調查與瞭解，出現與本單位不同行業的內容。
3. 缺少審計思路的體現與描述。部分執業人員的底稿中僅有數字，無相關的審計思路說明。缺少對審計專案的瞭解並描述的過程，缺少測算的思路與軌跡。
4. 調整事項未見相關的索引，未能體現相關的職業判斷，複核人員無法看出調整的理由與依據。
5. 底稿中影印資料較多，無任何說明及索引，看不出與審計結論的關聯性。
6. 不重視一些重要底稿的編制及歸檔，如重大事項概要彙總表、管理層宣告書、治理層溝通函、交換意見記錄等。
7. 對一些已經作廢的不能支援審計結論的底稿也歸檔。
歸檔前的相關建議：
1. 所有的歸檔底稿應是與出具報告相關的，要做到二個確保：確保審計報告中的數字與審計底稿中的數字一致，確保每一份底稿都是最新索取獲得的資料，沒有已經廢棄的，被新的審計底稿代替了的資料。
2. 對審計工作底稿分類，整理，補充未完整的交叉索引，對缺少的審計說明予以補充。注意細節方面的完整性及合理性，如編制人姓名、日期，複核人姓名日期等，實質性程式日期不能晚於報告日期，等等。
3. 對審計程式表進行檢查，註明已經完成的程式和未實施的程式，對準則中要求實施而未實施的程式，應有充分的理由及說明。
4. 對審計報告日後獲得的審計證據，如詢證函回函等，注意歸檔。
5. 在規定歸檔的期限前歸檔。
6. 對出具報告時尚未完善補充的底稿予以補充完善。
