自2017年1月1日至2019年12月31日,年應納稅所得額30萬元至50萬元的小型微利企業享受雙重稅收優惠,年減稅金額為45000元至75000元,實現大幅減稅。年應納稅所得額為50萬元至60萬元的企業可進行納稅籌劃,增加稅後所得。下面是yjbys小編為大家帶來的關於小型微利企業減稅力度與納稅籌劃的知識,歡迎閱讀。
小型微利企業優惠範圍擴大
國務院總理總理4月19日主持召開國務院常務會議,決定推出進一步減稅措施,持續推動實體經濟降成本增後勁。會議決定,擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業範圍。自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元,符合這一條件的`小型微利企業所得減半計算應納稅所得額並按20%優惠稅率繳納企業所得稅。
小型微利企業減稅力度
根據國務院常務會議,年應納稅所得額30萬元至50萬元的小型微利企業,享受雙重優惠,所得減半並適用20%優惠稅率。年減稅金額計算如下:
設X為年應納稅所得額(300000
則:Y=X×25%-X/2×20%
化簡:Y=15%X
由於:300000
可得:45000
因此,年應納稅所得額30萬元至50萬元的小型微利企業,年減稅金額為45000元至75000元,實現大幅減稅。
小型微利企業納稅籌劃
案例:A、B、C、D、E五個公司,所屬行業、從業人數、資產總額符合小型微利企業規定,2017年應納稅所得額分別為300000元、500000元、510000元、600000元、800000元,計算A、B、C、D、E五個公司應納企業所得稅及稅後所得,並對C公司進行納稅籌劃。
A公司年應納稅所得額為300000元,符合小型微利企業條件。
A公司應納企業所得稅=300000/2×20%=30000(元)
A公司稅後所得=300000-30000=270000(元)
B公司年應納稅所得額為500000元,符合小型微利企業條件。
B公司應納企業所得稅=500000/2×20%=50000(元)
B公司稅後所得=500000-50000=450000(元)
C公司年應納稅所得額為510000元,不符合小型微利企業條件。
C公司應納企業所得稅=510000×25%=127500(元)
C公司稅後所得=510000-127500=382500(元)
D公司年應納稅所得額為600000元,不符合小型微利企業條件。
D公司應納企業所得稅=600000×25%=150000(元)
D公司稅後所得=600000-150000=450000(元)
E公司年應納稅所得額為800000元,不符合小型微利企業條件。
E公司應納企業所得稅=800000×25%=200000(元)
E公司稅後所得=800000-200000=600000(元)
A、B、C、D、E五個公司應納稅所得額、應納企業所得稅、稅後所得如下表所示(單位:元):
專案 | A公司 | B公司 | C公司 | D公司 | E公司 |
應納稅所得額 | 300000 | 500000 | 510000 | 600000 | 800000 |
應納企業所得稅 | 30000 | 50000 | 127500 | 150000 | 200000 |
稅後所得 | 270000 | 450000 | 382500 | 450000 | 600000 |
從上表可知,正常情況下隨著應納稅所得額的增加,稅後所得相應增加,比如應納稅所得額500000元好於300000元,應納稅所得額800000元好於600000元。但當應納稅所得額為500000元時,應納稅所得額增加,稅後所得反而減少。B公司應納稅所得額為500000元,稅後所得450000元;而C公司應納稅所得額510000元,稅後所得只有382500元。C公司如何進行納稅籌劃呢?C公司可採用公益性捐贈等方法,比如通過公益性社會團體進行慈善捐贈10000元,則該捐贈可在計算應納稅所得額時扣除,捐贈後C公司應納稅所得額為500000元,應納企業所得稅50000元,稅後所得450000元。通過公益性捐贈等方式,C公司應納稅所得額減少10000元,稅後所得反而增加67500元(450000-382500)。該籌劃既支援慈善事業,又增加稅後所得,一舉兩得。
一般結論
享受小型微利企業雙重優惠的年應納稅所得額上限為500000元,當年應納稅所得額少量超過500000元,將導致企業所得稅大幅增加,得不償失,因此,年應納稅所得額存在納稅禁區。年應納稅所得額的納稅禁區計算如下:
設X為年應納稅所得額,且X處於納稅禁區。
則:X>500000
當X處於納稅禁區時,其稅後所得小於年納稅所得額為500000元時的稅後所得。
則:X×(1-25%)<500000×(1-20%/2)
解得:500000
因此,年應納稅所得額處於50萬元至60萬元之間為納稅禁區。當年應納稅所得額處於納稅禁區時,應採取措施擺脫禁區,可將年應納稅所得額超過500000元的部分去掉,比如採取公益性捐贈等方法。當應納稅所得額不在禁區之內,應納稅所得額越多,則稅後所得也越多。