「納稅籌劃」增值稅稅率簡併納稅人如何應對

從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率;將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。下面是yjbys小編為大家帶來的關於增值稅稅率簡併納稅人如何應對的知識，歡迎閱讀。

　　稅率下降是否減稅分析

從整體分析，增值稅稅負，不取決於前面環節稅率，而取決於最後環節稅率。因此，當最後環節稅率不變，前面環節稅率降低，不能實現減稅;當最後環節稅率下降，前面環節稅率不變、下降或上升，均可實現減稅。增值稅從13%降為11%，是否減稅，如下表所示。

　　購進農產品增減稅分析

一般納稅人購進農產品，稅負如何變化?如果抵扣率從13%降為11%，則稅負增加;如果抵扣率13%不變，或者均不抵扣，則稅負不變。如下表所示。

　　增值稅稅率簡併的納稅籌劃

自2017年7月1日起，增值稅稅率從13%降為11%，納稅人應如何應對?

1.銷售原稅率為13%的`貨物，當下遊採用一般計稅方法，允許抵扣進項稅額，由於不是最後環節，不能實現減稅。這種情況，只要不含稅金額維持不變即可。比如甲公司銷售給乙公司，7月1日之前，不含稅價10萬元，稅額1.3萬元;7月1日後，不含稅價仍為10萬元，稅額1.1萬元。這樣甲公司收入不變，乙公司成本不變。

2.銷售原稅率13%的貨物，當下遊是消費者個人，或者下游採用簡易計稅方法，不允許抵扣進項稅額，則屬於最後環節(或者視同最後環節)，能夠實現減稅。這種情況，應將7月1日之前的銷售儘量推遲到7月1日之後實現，將納稅義務發生時間從7月1日之前推遲到7月1日之後。如何實現呢?一是儘量在7月1日之後發出貨物、收取款項並開具發票;二是在7月1日之前發出貨物的，應在7月1日之後收取款項並開具發票;三是在7月1日之前預收貨款的，應在7月1日之後發出貨物並開具發票。

3.一般納稅人屬農產品深加工企業購進農產品，銷售方為農業生產者免稅，或者銷售方為農產品批發小規模納稅人，徵收率為3%，購進方仍按13%抵扣，則稅負不變。這種情況，應按原有模式進行，無須採取特別措施。

4.一般納稅人不屬農產品深加工企業購進農產品，銷售方為農業生產者免稅，或者銷售方為農產品批發小規模納稅人，徵收率為3%，如果購進方抵扣率從13%降為11%，則稅負增加。這種情況，應將7月1日之後的購進儘量提前到7月1日之前實現，將抵扣進項稅額時間從7月1日之後提前到7月1日之前。如何實現呢?一是儘量在7月1日之前取得貨物、支付款項並取得發票;二是在7月1日之前取得貨物並取得發票;三是在7月1日之前支付款項並取得發票。

5.一般納稅人購進農產品，銷售方為農產品批發商，免增值稅，購進方不得抵扣，則稅負不變。這種情況，應按原有模式進行，無須採取特別措施。

6.一般納稅人購進農產品，銷售方為農產品批發一般納稅人，稅率從13%降為11%，如果購進方抵扣率也從13%降為11%，則稅負不變。這種情況，只要不含稅金額維持不變即可，這樣銷售方收入不變，購進方成本不變。

7.小規模納稅人購進農產品，銷售方為農業生產者免稅，或者銷售方為農產品批發小規模納稅人，徵收率為3%，購進方不得抵扣進項稅額，則稅負不變。這種情況，應按原有模式進行，無須採取特別措施。