導讀:失敗是什麼?沒有什麼，只是更走近成功一步;成功是什麼?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網小編整理的關於2017初級會計消費稅法律制度考點題，供大家備考。
涉及考題
【例題·單選題】1.根據《消費稅暫行條例》的規定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是( )。
A.將自產的應稅消費品用於職工福利
B.隨同應稅消費品銷售而取得的包裝物作價收入
C.將自產的應稅消費品用於連續生產應稅消費品
D.銷售應稅消費品而收取的超過一年以上的包裝物押金
「正確答案」C
「答案解析」本題考核消費稅的納稅環節。納稅人自產自用的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅。
【例題·單選題】2.某白酒廠2013年春節前，將新研製的糧食白酒1噸作為過節福利發放給員工飲用，該糧食白酒無同類產品市場銷售價格。已知該批糧食白酒生產成本20000元，成本利潤率為5%，白酒消費稅比例稅率為20%;定額稅率為0.5元/斤。則該批糧食白酒應納消費稅稅額為( )元。
A.5250
B.6250
C.5500
D.6500
「正確答案」D
「答案解析」本題考核消費稅的計算。該批糧食白酒的組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=(20000+20000×5%+1×1000×2×0.5)÷(1-20%)=27500元，應納消費稅稅額=27500×20%+1×1000×2×0.5=6500(元)。
【考題·單選題】(2014年)3.2013年10月，甲公司受託加工化妝品，收取不含增值稅加工費14萬元，委託方提供主要材料成本56萬元。甲公司無同類化妝品銷售價格。已知化妝品消費稅稅率為30%.甲公司當月受託加工業務應代收代繳消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )萬元。
A.(56+14)÷(1-30%)×30%=30
B.56÷(1-30%)×30%=24
C.(56+14)×30%=21
D.56×30%=16.8
「正確答案」A
「答案解析」本題考核消費稅稅額。委託加工的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)=(56+14)÷(1-30%)，應納稅額=組成計稅價格×比例稅率，即(56+14)÷(1-30%)×30%，選項A正確。
【例題·單選題】4.某外貿進出口公司本月進口100輛小轎車，每輛車關稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%.該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額為( )萬元。
A.76
B.87
C.123
D.160
「正確答案」D
「答案解析」本題考核消費稅的計算。進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100=160(萬元)。
【例題·單選題】5.某百貨商場為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的`不含稅價格為190000元;若按同類產品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220000元。已知：金銀首飾的消費稅稅率為5%，則該企業應繳納的消費稅為( )元。
A.0
B.9500
C.10000
D.11000
「正確答案」D
「答案解析」本題考核消費稅計稅依據中的特殊情況。納稅人用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅，所以本題該企業應繳納的消費稅=220000×5%=11000(元)。
【考題·單選題】(2013年)6.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物租金0.585萬元、優質費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925萬元
B.(10+0.585)×10%=1.0585萬元
C.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25萬元
D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05萬元
「正確答案」C
「答案解析」本題考核消費稅的計算。納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用構成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優質費屬於價外費用，在計入銷售額的時候需要換算為不含稅的價款。則甲酒廠當月銷售果木酒應繳納消費稅稅額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)。
【考題·單選題】(2010年)7.根據營業稅法律制度的規定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應在一定期限內向稅務機關申報納稅，該一定期限是( )。
A.自期滿之日起5日內
B.自期滿之日起7日內
C.自期滿之日起10日內
D.自期滿之日起15日內
「正確答案」D
「答案解析」本題考核營業稅納稅期限。根據規定，納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。
【例題·單選題】8.某企業3月份銷售應稅貨物繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產繳納營業稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業所在地使用的城市維護建設稅稅率為7%.該企業3月份應繳納的城市維護建設稅稅額為( )萬元。
A.4.20
B.3.92
C.3.22
D.2.38
「正確答案」B
「答案解析」本題考核城建稅的計算。根據規定，城建稅的計稅依據為納稅人“實際繳納”的三稅之和，應繳納城市維護建設稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。
【例題·單選題】9.根據《消費稅暫行條例》的規定，納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應併入應稅消費品銷售額的是( )。
A.向購買方收取的手續費
B.向購買方收取的價外基金
C.向購買方收取的增值稅稅款
D.向購買方收取的消費稅稅款
「正確答案」C
「答案解析」本題考核計徵消費稅的銷售額的確定。計徵消費稅的銷售額是銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。
【例題·單選題】10.某啤酒廠8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價格2800元。8月該啤酒廠應納消費稅稅額為( )元。(乙類啤酒定額稅率220元/噸)
A.88000
B.190400
C.100000
D.616000
「正確答案」A
「答案解析」本題考核消費稅的從量定額。應納稅額=銷售數量×定額稅率=400×220=88000(元)。
【例題·單選題】11.某酒廠為增值稅一般納稅人。本月銷售白酒4000斤，取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%.該酒廠4月應繳納的消費稅稅額為( )元。
A.6229.92
B.5510
C.4400
D.4000
「正確答案」C
「答案解析」本題考核消費稅的複合計稅方式。該酒廠4月應繳納的消費稅稅額=14040/(1+17%)×20%+4000×0.5=4400(元)。
【例題·單選題】12.某捲菸生產企業為增值稅一般納稅人，本月銷售乙類捲菸1500標準條，取得含增值稅銷售額87750元。已知乙類捲菸消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支;增值稅稅率為17%.則該企業當月應納消費稅稅額為( )元。
A.27000
B.900
C.32490
D.27900
「正確答案」D
「答案解析」本題考核消費稅的複合計稅方式。87750÷(1+17%)×36%+1500×200×0.003=27900(元)。
