基本建設工程審計是審計工作的重要組成部分。工程審計主要是控制工程造價,影響工程造價的因素存在於工程的整個建設過程中,竣工決算審計是控制工程造價的最後一個環節。竣工決算審計的依據大多是在工程施工階段發生的,主要有以下幾個方面的內容:招標檔案、投標答疑、施工合同、施工及竣工圖、設計變更、隱蔽工程驗收記錄、現場簽證、裝置材料認定單、工程量清單、承包商提供的報價、施工組織設計等,因此醫院內審部門為了更好控制工程造價,應由事後傳統的竣工決算審計,向工程全過程延伸審計監督。通過近年來的工作實踐和思考,就醫院內審部門如何參與工程審計監督談幾點粗淺的認識。
1參與對設計方案招標或競選工作
設計招標有利於競爭和設計方案的選擇,通過招標選擇設計方案,促使設計單位採用先進技術,降低工程造價,從而保證設計的先進性、合理性、經濟性,設計招標還有利於控制專案建設投資,縮短設計週期,降低設計費,確保通過設計招標評定出技術先進,功能全面,結構合理,造型美觀,經濟實用的設計方案。如我們醫院在建住院病房大樓時,起初找了幾個設計單位,但是對設計單位的初步設計方案不滿意,醫院內審部門建議搞設計方案招標,通過公開的設計招標最終得到了滿意的設計方案,並降低了設計費用。
2參與工程招投標(或議標)工作
工程招投標是有效控制造價的關鍵環節,醫院內審部門應從以下幾個方面進行監督:一是招標檔案既是投標單位編制投標檔案的依據,該檔案提出的各項要求,對工程招標乃至承發包雙方都具有約束力。醫院內審部門應審查工程專案招標檔案的編制是否內容嚴謹、完整、準確,所提招標條件是否公平合理,符合有關規定。二是工程招投標要編制好標底,把工程標底控制在合理造價的下限並保證質量。醫院內審部門應反覆審查造價水平的合理性,是否在投資控制的範圍內。三是醫院內審部門應參與監督招投標(或議標)過程,防止陪標、串標、漏標現象的發生,確保招投標(或議標)公開、公平、公正。
3參與工程施工合同簽定工作
施工合同是工程建設質量控制、進度控制、投資控制、竣工結算的主要依據,它作為工程實施階段造價控制的'主線條貫穿於該階段的始末,因此,在簽訂合同時,醫院內審部門主要是審查合同價款的支付與調整、材料裝置價格的執行、工程的變更及變更價款的確定以及計算方法、獎懲條款等,通過醫院內審部門的認真細緻的稽核,保證合同內容的完整性、嚴謹性和周密性,保證合同內容符合法律法規要求,儘量減少建施雙方責任不清日後扯皮的現象,避免因合同簽訂不當造成損失。
4參與工程裝置、材料認定工作
在工程造價中,裝置、材料價格佔據了70%左右的比重,裝置、材料價格是決定工程造價的主要因素之一,所以醫院內審部門在監督過程中,不可忽視這一部分,杜絕質次價高材料的使用,即能保證工程質量,又能節約建設資金。
(1)在設計時對工程所使用的主材的規格、種類、顏色、名稱甚至生產廠家等要儘可能的確定下來,以方便投標方準確報價,而不能搞暫定價。
(2)在施工過程中,對主材的使用不能隨意變更,或任意提高裝修標準。很多承包商為了獲得更高的利潤,在施工過程中極力推薦發包方變更裝修標準,由於對資訊的瞭解不對稱,發包方對材料的品種、效能、價格不熟悉,而承包商推薦的往往是利潤很大的主材,而這時處於施工階段,又不存在價格競爭,變更的主材價格容易失真,這就必定會造成工程造價的上漲。
(3)如果確因工程需要或其他原因發生主材變更,建設方要進行市場詢價。在詢價時,必須是建設方自己單獨詢價,並進行價格確認,只有在價格確認後才能變更設計並開始施工,而不能先施工後定價,否則會給工程結算留下隱患。
(4)在招標時,對大宗材料可以採用“甲供材料”這種方式,將裝置材料的價格決定權掌握在自己手中,使施工方不能在材料上賺取利潤,可以有效的降低工程造價。
(5)在施工前,對主要裝置、大宗材料進行市場調查,主要調查質量、價格。必要時也可對主要裝置、大宗材料進行招標(或議標),可以有效降低裝置、材料的價格,降低工程造價。
5參與施工過程的監督
施工階段的工程造價確定與控制是實施建設工程全過程造價控制的重要組成部分,在施工過程中加強工程管理、採取有效措施,可以有效控制工程造價。
(1)參與對施工組織設計的稽核。
(2)參與圖紙會審和簽證的稽核。
(3)嚴格控制施工過程的設計變更。
(4)嚴格控制施工過程中材料代換。
(5)嚴格審查現場工程簽證單及隱蔽工程驗收記錄。
6參與工程竣工驗收工作
由於許多建設單位(或業主)在管理工程方面沒有經驗,可能將施工過程中的許多問題留到竣工結算時再處理,從而造成結算審計的壓力,影響審計的質量。同時施工過程中資料管理的不規範也會造成結算審計達不到預期的效果。因此內審部門參與工程驗收工作,主要對施工合同、竣工圖、設計變更、隱蔽資料、施工簽證等施工資料進行驗收,確保施工資料的完整、準確,有利於決算審計的順利進行,確保審計質量。
7參與工程決算稽核工作
進行工程決算稽核工作,是控制工程造價的重要環節,是有效控制工程造價的必要手段。竣工結算應該採用全面稽核法:
(1)稽核招投標檔案,主要是審查施工方在投標時的承諾在決算書中是否兌現。如我院在建職工住宅樓時,施工方在投標時承諾優惠5%,由於疏忽,在合同中沒有顯示,施工方在提交的決算中也沒有優惠,審計人員稽核時發現後予以扣減。
(2)稽核合同。如我院在建病房大樓時施工方拖延工期23天,審計人員通過稽核,扣除監理簽證的因天氣原因無法施工的7天,認定施工方拖延工期16天,按合同約定延誤工期1天罰1‰,在決算中扣除工程造價的1.6%。
(3)在確定工程造價時,堅持以現行的計價規範為依據,根據竣工圖、結合現場簽證、隱蔽工程記錄和設計變更進行稽核,核對價格是否合理等。
(4)在決算時要深入現場,細緻認真的核對工程是否按圖紙和工程變更施工,是否有已經去掉的部分沒有變更通知,是否有在變更的基礎上又變了,確保工程決算的質量。
(5)對變更籤證、索賠以及不可抗力所引起的造價的增減進行稽核,做到嚴格、公平、合理,從而保證工程決算的真實性、可靠性、合理性。
(6)建設單位要採取二審制。第一審為醫院內審,醫院內審人員由於從工程立項就開始參與,對整個工程比較瞭解,通過認真細緻的稽核,可以有效降低工程造價,並且能有效減少二審時聘用社會中介機構的審計費支出。第二審為外審,外審應聘用信譽較好的、實力較強的社會中介機構,內審部門應參與稽核,服務和監督社會中介部門的工作。通過二審,嚴格控制每個環節,層層把關,使工程造價經濟合理。
我院內審部門通過參與工程全過程參與,在嚴肅財經紀律,改善內部管理,節約建設資金,提高經濟效益,加強廉政建設等方面,充分發揮了審計的監督和服務職能。
