一、單項選擇題
1、20×4年 6月 30日，A公司因管理不善發生財務困難，為增加企業收入， A公司將一項土地使用權出租給 B公司，出租時此土地使用權賬面價值為 7000萬元，已經攤銷 600萬元，出租時的公允價值為 6000萬元，A公司對投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量，則 A公司因此業務影響當期損益的金額為( )。
A、0
B、400萬元
C、-1000萬元
D、500萬元
2、2012年 3月 5日 L公司從市場購入一大型廠房用空調(動產)，購買價款為 100萬元，增值稅為 17萬元，3月 6日運抵 L公司，支付運費 10萬元(不考慮增值稅)。安裝期間，領用外購原材料 50萬元，另支付安裝費 5萬元。2012年 6月 30日，該空調達到預定可使用狀態並於當日投入執行，預計使用年限為 5年，預計淨殘值為 15萬元，L公司對其按照年數總和法計提折舊， L公司適用的增值稅稅率為 17%。2012年，L公司對該空調應計提的折舊額為( )。
A、27.5萬元
B、25萬元
C、30萬元
D、26.42萬元
3、20×3年甲公司購入乙公司 2000萬股股票，每股價款 5元，另支付相關交易費用 80萬元，甲公司將其作為可供出售金融資產核算。20×3年末上述股票的公允價值為 5.6元/股;受經濟危機影響，20×4年末乙公司股票的公允價值下跌為 4.2元/股，甲公司預計此下跌為持續性下跌，並且在短期內不會回升。則 20×4年因持有該股票對甲公司資本公積的影響為( )。
A、-1680萬元
B、-2800萬元
C、-1120萬元
D、-2400萬元
4、2013年甲公司為其子公司乙公司的 3000萬元債務提供 80%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至 12月 31日，法院尚未作出判決，甲公司根據有關情況預計很可能承擔相關擔保責任。 2014年 2月 6日 甲公司財務報告批准報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的 80%，甲公司已執行。稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除。甲公司所得稅彙算清繳於 2014年 4月 10日完成，所得稅稅率為 25%，則此事項對甲公司 2013年利潤總額的影響為( )。
A、0
B、-1800萬元
C、-600萬元
D、-2400萬元
5、20×3年 A公司為扭轉公司虧損狀態，決定進行內部業務重組，需要合併部分業務部門，由此需要辭退 50名員工，由於職工可以選擇是否接受辭退，預計發生 200萬元辭退費用的可能性為 60%，發生 150萬元辭退費用的可能性為 40%，發生轉崗職工上崗前培訓費 40萬元。預計為新業務宣傳將發生廣告費用 500萬元。上述業務重組計劃已於 20×3年 3月 31日經公司董事會批准，並於 4月 1日對外公告。則上述重組業務對 A
公司當期利潤總額的影響為( )。
A、-700萬元
B、-740萬元
C、-200萬元
D、-240萬元
6、甲公司實行非累計帶薪缺勤貨幣補償制度，補償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的 2倍。2013年， 甲公司有 10名管理人員放棄 10天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為 200元，月工資為3000元。則甲公司因這 10名員工放棄年休假應確認的成本費用總額為( )。
A、60000元
B、40000元
C、20000元
D、10000元
7、甲公司為通訊服務運營企業。20×3年 7月推出以下兩項營銷計劃：(1)預繳話費送手機活動。預繳話費 2000元，即可免費獲得市價為 1600元、成本為 1000元的手機一部，並從參加活動的下月起未來 24個月內每月享受價值 100元、成本為 60元的通話服務。當月共有 20萬名客戶參與此活動。(2)客戶忠誠度計劃。客戶在甲公司消費價值滿 200元的通話服務時，甲公司將在下月向其免費提供價值 50元的通話服務。20×3年 12月，客戶消費了價值 20000萬元的通話服務(假定均符合此活動的優惠條件)，甲公司已收到相關款項。本題不考慮其他因素影響。則甲公司 20×3年 12月應確認的收入金額為( )。
A、17000萬元
B、32000萬元
C、16000萬元
D、33000萬元
8、下列關於融資租賃的說法，不正確的是( )。
A、出租人對應收融資租賃款計提壞賬準備的方法可以根據有關規定自行確定
B、出租人應對應收融資租賃款全額合理計提壞賬準備
C、出租人應將應收融資租賃款記入“長期應收款”科目核算
D、出租人對應收融資租賃款計提壞賬準備的方法一經確定，不得隨意變更
9、A上市公司 20×2年初發行在外的普通股 30000萬股，3月 31日新發行認股權證 3000萬份，每份認股權證可以在一年以後以 8元/股的價格認購 A公司一股普通股;7月 1日回購 3000萬股，以備將來獎勵職工。 A公司當年實現的淨利潤為 15000萬元，歸屬於普通股股東的淨利潤為 12000萬元，A公司當年普通股每股平均市價為 10元。則下列說法正確的是( )。
A、A公司應採用當期實現的淨利潤 15000萬元計算基本每股收益
B、A公司 20×2年的基本每股收益為 0.41元/股
C、A公司 20×2年的稀釋每股收益為 0.40元/股
D、A公司不應該將認股權證計入基本每股收益
10、下列各項資本公積在企業處置資產時不應轉入當期損益的是( )。
A、可供出售金融資產因公允價值上升確認的資本公積
B、自用房產轉為投資性房地產時確認的資本公積
C、因同一控制下企業合併支付的對價與長期股權投資初始投資成本之間的差額確認的資本公積
D、權益法核算的長期股權投資因被投資方所有者權益其他變動確認的資本公積
11、20×4年 1月 1日，甲公司取得 A公司 40%的股權，能夠對 A公司的生產經營決策產生重大影響。當日A公司有一項固定資產的賬面價值大於公允價值，差額為 200萬元，此資產的預計使用年限為 10年，A公司採用年限平均法計提折舊。20×4年 3月，A公司將其成本為 600萬元的存貨一批以 300萬元的價格出售給甲公司，其中有 100萬元的虧損為資產減值導致，至當年年末，甲公司該項存貨的 70%已對外出售。A公司 20×4年實現的淨利潤為 1000萬元，則 20×4年甲公司應確認的投資收益為( )。
A、432萬元
B、416萬元
C、448萬元
D、504萬元
12、不應計入在建工程專案成本的是( )。
A、建造期間發生的水電費
B、購入工程所用物資的人員差旅費
C、正常運轉測試費
D、購入工程物資的增值稅
二、多項選擇題
1、下列應在現金流量表中“取得借款收到的現金”專案中反映的有( )。
A、發行債券取得的現金
B、發行股票取得的現金
C、向銀行短期借款取得的現金
D、出售債券取得的現金
2、下列關於外幣報表折算的表述，正確的有( )。
A、部分處置境外經營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入處置當期損益
B、實收資本應採用發生時的即期匯率折算
C、少數股東應分擔的外幣報表折算差額應結轉計入少數股東損益
D、外幣報表折算差額屬於其他綜合收益
3、下列各項中，應作為生產企業存貨成本組成專案的有( )。
A、生產人員工資
B、車間裝置折舊費
C、車間裝置修理費
D、季節性停工損失
4、下列經濟業務中，影響當期損益的有()。
A、投資性房地產計提累計折舊
B、計提生產車間裝置折舊
C、權益法核算的長期股權投資確認享有的被投資方其他權益變動
D、銷售產品確認收入
5、A公司 20×2年發生如下幾筆特殊業務：(1)A公司承建 B公司辦公樓建造業務，年末經測算已完工 30%，工程價款總計 3000萬元，A公司預計此合同結果能夠可靠計量;(2)收到增值稅返還 30萬元;(3)接受母公司捐贈 1000萬元，存入銀行;(4)持股比例為 40%的聯營企業可供出售金融資產期末公允價值增加 100萬元。下列有關 A公司的會計處理中，正確的有( )。
A、將建造合同按照完工百分比法確認收入 900萬元
B、將收到的增值稅返還 30萬元作為前期差錯進行追溯調整
C、將接受母公司捐贈的 1000萬元確認為營業外收入
D、對於聯營企業可供出售金融資產公允價值變動，確認資本公積 40萬元
6、下列資產的減值準備可以轉回的有( )。
A、存貨
B、固定資產
C、可供出售股權投資
D、商譽
7、下列專案中，採用公允價值進行後續計量的有( )。
A、可供出售金融資產
B、長期應付款
C、交易性金融負債
D、持有至到期投資
8、下列關於分部報告的表述，正確的有( )。
A、企業應當在附註中披露將相關資產或負債分配給報告分部的基礎
B、如果經營分部未滿足 10%的重要性標準，但企業管理層認為披露該經營分部資訊會對會計資訊使用者有用的，也可以將其確定為報告分部
C、分部收入通常應包括利息收入
D、分部資產不包括遞延所得稅資產
9、甲公司 20×2年實現營業收入 5000萬元，發生營業成本 2000萬元，發生管理費用 200萬元，可供出售金融資產公允價值上升 150萬元，計提無形資產減值準備 60萬元，取得所得可供出售金融資產利息收益 50萬元，固定資產清理淨收入 30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，不考慮其他因素，下列有關甲公司
所得稅的處理，正確的有( )。
A、甲公司 20×2年應交所得稅為 705萬元
B、甲公司 20×2年應確認的遞延所得稅資產為 15萬元
C、甲公司 20×2年應確認的遞延所得稅負債為 37.5萬元
D、甲公司 20×2年應確認的所得稅費用為 705萬元
10、甲公司 2013年發生如下與存貨有關的事項：(1)委託 A公司加工一批商品，發出原材料的價值為 50萬元;(2)銷售一批商品，確認收入 500萬元，取得銀行存款存入銀行，結轉 300萬元的成本;(3)出售投資性房地產取得價款 350萬元，此房產賬面價值 200萬元;(4)對外捐贈現金 100萬元;(5)交易性金融資產公允價值上升 60萬元。下列有關甲公司報表列示的說法，正確的有( )。
A、對甲公司 2013年資產負債表中“存貨”專案的影響為-300萬元
B、對甲公司 2013年利潤表中“營業收入”專案的影響為 850萬元
C、對甲公司 2013年利潤表中“營業利潤”專案的影響為 410萬元
D、對甲公司 2013年資產負債表中資產總額的影響為 310萬元
三、綜合題
1、(本小題 6分，可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5分，最高得分為 11分)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為綜合性企業，經營的業務相對多元化，適用的增值稅稅率為 17%。該公司 2014年度發生如下業務。
(1)2月 1日，甲公司採用分期收款方式向 A公司銷售自產的一套大型製冷裝置，合同約定的銷售價格為2000萬元，分 4次從 2015年起於每年 1月 31日等額收取。該大型裝置成本為 1500萬元。同期銀行貸款年利率為 6%。[(P/A，6%，4)=3.4651](本資料不考慮增值稅影響)
(2)3月 6日，甲公司與 B公司簽訂一項購銷合同，合同規定甲公司向 B公司銷售兩臺電梯並負責安裝，電梯價款為 400萬元，甲公司當日即發出商品。按合同規定，B公司在甲公司交付商品前預付不含稅價款的30%，其餘價款在甲公司將商品運抵 B公司並安裝檢驗合格後才予以支付。甲公司於本年 4月 5日將電梯運抵 B公司並於當月底全部安裝完成驗收合格。上述電梯的實際成本為 200萬元。
(3)4月 1日，甲公司承建 D公司辦公樓一幢，工期自 2014年 4月 1日至 2015年 6月 30日，合同總價款 5000萬元。該工程 2014年實際發生成本 1000萬元，年末預計尚需發生成本 3000萬元，甲公司預計此合同結果能夠可靠計量。
(4)9月 1日，甲公司與 C公司簽訂售後回購協議，協議約定甲公司以 1800萬元的價格向 C公司銷售一批商品;同時約定甲公司應於次年 2月 1日將所售商品購回，回購價為回購日的公允價值。該批商品成本為1700萬元;商品已經發出，款項已經收到。
要求：
<1>、根據資料(1)至(4)，分別說明是否確認收入，若應確認收入，說明收入的確認原則。
<2>、根據資料(1)至(4)，編制 2014年的相關會計分錄。
2、(本小題 14分)甲公司為一出口企業，主要經營各種農產品出口業務，為拓展業務於 20×3年 7月 1日開始動工興建一座農產品加工廠房，預計工期為 1年零 3個月。甲公司與建造上述廠房有關的借款情況如下：
(1)20×3年 7月 1日向銀行借入 5年期外幣借款 5400萬美元，專門用於該項廠房的建設。借款年利率為8%，每季度利息均於次季度第 1個月 5日以美元存款支付。閒置美元專門借款資金均存入銀行，存款年利率為 3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息後直接換算為人民幣存入銀行。 9月 30日銀行買入價為1:6.80，即期匯率為 1∶6.82。10月 5日支付第三季度利息，當日即期匯率為 1∶6.85。12月 31日即期匯率為 1∶6.87。
(2)此外甲公司還佔用了：20×1年 12月 1日取得的人民幣一般借款 12000萬元，5年期，年利率為 5%，每年年末支付利息;20×3年 4月 1日取得的人民幣一般借款 4000萬元，3年期，年利率為 6%，每年年末支付利息。
(3)甲公司因建造廠房發生的支出情況如下：
①7月 1日支付工程進度款 3400萬美元，交易發生日的即期匯率為 1∶6.80。
②10月 1日支付工程進度款 2000萬美元，交易發生日的即期匯率為 1∶6.85;此外 10月 1日以人民幣支付工程進度款 8000萬元。
(4)其他資料：
①甲公司以人民幣為記賬本位幣，採用業務交易發生日的即期匯率折算外幣業務。
②甲公司按季計算應予資本化的借款費用金額(每年按照 360天計算，每月按照 30天計算)。
要求：
<1>、計算 20×3年第三季度末外幣借款利息資本化金額並編制相關會計分錄;計算 20×3年第三季度末外幣借款匯兌差額並編制相關會計分錄。
<2>、編制 20×3年 10月 5日以美元存款支付上季度外幣借款利息的會計分錄;計算 20×3年第四季度末外 幣借款和一般借款利息資本化金額並編制會計分錄;計算 20×3年第四季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額並編制會計分錄。
3、(本小題 18分)甲公司為一大型食品加工企業，為規避行業風險，拓展發展空間，於 20×2年至 20×4年實施了一系列併購和其他相關交易。
(1)20×2年 7月 1日，甲公司與乙公司的原股東 G公司簽訂股權轉讓合同。合同約定：甲公司向 G公司支付 50000萬元購買其所持有的乙公司 100%的股權。當日，乙公司可辨認淨資產公允價值為 46000萬元，等於賬面價值(其中股本 20000萬元、資本公積 20000萬元、盈餘公積 600萬元、未分配利潤 5400萬元)。
股權轉讓手續在當日辦理完畢，甲公司取得乙公司的絕對控制權。合併前，甲公司與 G公司無任何關聯方關係。
(2)20×4年 7月 1日，甲公司出售乙公司 60%的股權，取得 37500萬元存入銀行，出售後甲公司持有乙公司 40%的股權，仍能夠對乙公司的生產經營決策產生重大影響。剩餘 40%股權在 20×4年 7月 1日的公允價值為 25000萬元。
(3)20×2年 7月 1日至 12月 31日期間，乙公司實現淨利潤 4000萬元，分配現金股利 600萬元，實現其他綜合收益 400萬元。
20×3年 1月 1日至 12月 31日期間，乙公司實現淨利潤 4400萬元，分配現金股利 1600萬元，因可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積 1000萬元。
20×4年 1月 1日至 6月 30日期間，乙公司實現淨利潤 2800萬元，分配現金股利 1600萬元，因可供出售 金融資產公允價值變動增加資本公積 600萬元。
(4)其他資料：
①各企業均按照淨利潤的 10%計提盈餘公積。
②乙公司各年實現的利潤均為均勻實現。
③不考慮相關稅費的.影響。
要求：
<1>、說明 20×4年 7月 1日甲公司處置 60%的股權後，剩餘股權應採取的後續計量方法，並說明理由。
<2>、計算 20×4年 7月 1日甲公司處置 60%的股權時，個別報表中應確認的處置投資收益，並編制相關分錄。
<3>、計算 20×4年 7月 1日甲公司處置 60%的股權時，合併報表中應確認的處置投資收益，並編制相關調 整、抵消分錄。
<4>、假設 20×4年 7月 1日，甲公司將其持有的對乙公司 10%的股權對外出售，取得價款 5600萬元。該
項交易後，甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產經營決策。計算 20×4年 7月 1日甲公司個別報表中處置10%股權應確認的投資收益;簡述此業務在合併報表中的處理原則，說明應調整的專案並計算其金額。
4、(本小題 18分)甲公司為上市公司，20×4年 6月該公司內部審計部門在對企業以往賬目進行整體核查過 程中，注意到以下交易或事項的會計處理。
(1)20×2年 12月甲公司經房產中介介紹與乙公司簽訂商鋪的經營租賃合同，約定租賃期自 20×3年 1月 1日起 3年，每年租金 300萬元，免除第一年前兩個月租金，甲公司於租賃期開始日支付中介機構介紹費用 50萬元，於當年末支付租金金額 250萬元，甲公司處理如下：
借：銷售費用 300
貸：銀行存款 300
(2)甲公司 20×3年將以 1000萬元價格回購的股份 200萬股用於以前授予管理人員的股份支付計劃，支付
給員工。上述股份支付計劃自 20×1年開始實施，協議約定這些管理人員自 20×1年 1月 1日開始連續在企
業服務滿三年，即可於 20×3年 12月 31日無償獲得授予的股票。至 20×3年末累計已經確認的成本費用為
840萬元。甲公司的處理如下：
借：庫存股 200
資本公積——股本溢價
貸：銀行存款 1000 800
(3)甲公司 20×2年 12月 1日向其關聯方 A公司銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上註明的價款為 600
萬元，至當年年末尚未收到貨款。甲公司對應收賬款壞賬準備的計提政策為：非關聯方關係企業應收賬款的
計提比例為 10%，有關聯方關係的企業應收賬款的計提比例為 5%。審計人員瞭解到：A公司 20×2年末發
生財務困難，根據資料當時財務人員估計甲公司應收 A公司款項中的 40%無法收回;至 20×3年末，此賬款
依舊未收回，當時財務人員估計無法收回的部分上升至 80%。但甲公司管理層一直認為應對關聯方賬款按照
5%的比例計提壞賬，所以甲公司僅在 20×2年末作出如下處理：
借：資產減值損失 30
貸：壞賬準備 30
(4)20×3年甲公司購入一項交易性金融資產，當年其價值發生大幅度下降，甲公司為避免其對企業利潤的
影響，於 9月 30日將交易性金融資產重分類為可供出售金融資產。重分類日，交易性金融資產的賬面價值
為 1400萬元(其中成本明細 1800萬元，公允價值變動貸方餘額 400萬元)，公允價值為 1300萬元。重分
類日，甲公司處理如下：
借：可供出售金融資產 1300
資本公積 100
貸：交易性金融資產 1400
借：資本公積 400
貸：公允價值變動損益 400
此資產當年末公允價值為 1400萬元，期末對其確認公允價值變動並計入資本公積。
(5)甲公司 20×3年確認了其他綜合收益 600萬元，具體包括以下內容：①發生同一控制下企業合併，長期
股權投資入賬價值與付出對價的賬面價值產生貸方差額 200萬元;②持有至到期投資重分類為可供出售金融
資產形成利得 300萬元;③因重新計量設定受益計劃淨負債或淨資產導致的變動的稅後淨額 100萬元。
(6)其他資料：
①甲公司適用的增值稅稅率為 17%。
②不考慮除增值稅以外的相關稅費。
<1>、根據資料(1)至(4)逐項判斷甲公司的處理是否正確，若正確，請說明理由;若不正確，作出相關
調整分錄。
<2>、根據資料(5)，判斷甲公司確認的其他綜合收益的金額是否正確，若不正確，說明理由。
