一、單項選擇題
1、按照增值稅納稅義務發生時間的規定，下列說法錯誤的是( )。
A、採取委託銀行收款結算方式的，為貨物發出並辦妥託收手續的當天
B、採取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
C、採取分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天
D、將貨物交付給他人代銷，為向受託人發出貨物的當天
正確答案：D
解析：委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。
2、對於下列出口貨物勞務，不適用免徵增值稅政策的是( )。
A、出口古舊圖書
B、非列名生產企業出口的非視同自產貨物
C、出口軟體產品
D、出口企業銷售給用於國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設專案的中標機電產品
正確答案：D
解析：本題考核增值稅出口政策的知識點。出口企業銷售給用於國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設專案的中標機電產品，適用退(免)稅政策。
3、一般納稅人企業外購的下列貨物，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是()。
A、外購的棉被用於集體福利
B、外購的機器裝置用於對另一企業投資
C、外購的生產經營用固定資產用於企業的生產經營活動
D、外購的水果無償贈送給客戶
正確答案：A
解析：選項A屬於外購的貨物用於集體福利，不得抵扣進項稅;其餘三個選項發生的進項稅額均可以抵扣。
4、下列關於增值稅計稅方法的表述，錯誤的是( )。
A、增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法
B、一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅服務適用一般計稅方法計稅
C、小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務適用簡易計稅方法計稅
D、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定的銷售貨物、應稅勞務、應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，一經選擇，12個月內不得變更
正確答案：D
解析：一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定的銷售貨物、應稅勞務、應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，一經選擇，36個月內不得變更。
5、環球商貿公司為增值稅一般納稅人，2014年3月進口一批摩托車，關稅完稅價格摺合人民幣600萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為3%，則該批摩托車進口環節應繳納增值稅( )萬元。
A、126.19
B、129.16
C、122.4
D、118.9
正確答案：A
解析：進口環節應繳納增值稅=600×(1+20%)÷(1-3%)×17%=126.19(萬元)
6、下列關於營改增相關規定的說法，不正確的是( )。
A、試點納稅人中的一般納稅人提供的長途客運服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅
B、試點納稅人中的一般納稅人提供的倉儲服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅
C、自本地區試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業的試點納稅人中的一般納稅人，為開發動漫產品提供的動漫形象設計服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅
D、試點納稅人中的一般納稅人以該地區試點實施之日前購進的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間必須按照簡易計稅方法計算繳納增值稅
正確答案：D
解析：試點納稅人中的一般納稅人以該地區試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
7、單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售徵收增值稅的是( )。
A、個體商店代銷鮮奶
B、銀行銷售金融衍生產品
C、商場將購買的商品發給職工
D、飯店購進啤酒用於餐飲服務
正確答案：A
解析：選項B屬於營業稅混合銷售行為，應當徵收營業稅;選項C屬於外購貨物用於職工福利，屬於不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為;選項D應當徵收營業稅。
8、下列專案中，不可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是( )。
A、折扣額與銷售額同開在一張發票金額欄情形下的折扣額
B、銷售折扣額
C、銷售折讓額
D、銷售退貨額
正確答案：B
解析：銷售折扣發生在銷售之後，是融資性質的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他專案可以從銷售額中扣減。
9、下列屬於兼營銷售的是( )。
A、建築業提供建築勞務同時提供自產貨物的行為
B、餐飲業提供餐飲服務同時銷售菸酒
C、批發企業銷售貨物並提供送貨上門服務
D、門窗專營公司銷售門窗，同時為其他客戶提供安裝服務
正確答案：D
解析：ABC屬於混合銷售。
10、某生產廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價(含稅)23400元，同時贈送B商品25件(B商品不含稅單價為1200元/件)。A、B商品適用稅率均為17%。該生產廠家此項業務應申報的銷項稅額是( )元。
A、175100
B、155100
C、183200
D、167600
正確答案：A
解析：以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計算增值稅。
此項業務應申報的銷項稅額=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17%=175100(元)
11、下列專案中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是( )。
A、銷售折扣額
B、銷售折讓額
C、現金折扣
D、折扣額在發票的“備註”欄單獨列明
正確答案：B
解析：銷售折扣(又稱現金折扣)發生在銷售之後，是融資性質的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減;折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發票金額欄上分別註明的，可按折扣後的餘額作為銷售額徵收增值稅。
12、某工業企業為增值稅一般納稅人，某月進口原材料一批，關稅完稅價格摺合人民幣120000元。委託某運輸公司將原材料從報關地運到企業，取得的運輸單位開具的貨運增值稅專用發票上註明運費5000元。原材料已經驗收入庫。已知原材料進口關稅稅率為50%，增值稅稅率17%，則該企業進口環節應向海關繳納的增值稅稅額為( )元。
A、30992
B、30957
C、30600
D、20400
正確答案：C
解析：從報關地到企業的運費不在進口環節繳納增值稅。進口環節應繳納的增值稅稅額=120000×(1+50%)×17%=30600(元)
13、某企業2014年1月進口童裝一批，取得海關開具的海關完稅憑證，註明代徵進口環節增值稅30.6萬元，支付國內運輸企業的運輸費用2萬元(取得該一般納稅人開具的增值稅專用發票)。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業本月繳納的增值稅為( )萬元。
A、8.41
B、8.62
C、8.69
D、8.23
正確答案：A
解析：進口海關代徵的增值稅可以做進項稅抵扣。本月應繳納的增值稅=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×11%=8.41(萬元)
14、對於下列出口貨物勞務，適用增值稅又免又退政策的是( )。
A、出口古舊圖書
B、出口企業銷售給用於國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設專案的中標機電產品
C、出口軟體產品
D、非列明生產企業出口的非視同自產貨物
正確答案：B
解析：出口企業銷售給用於國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設專案的中標
機電產品，適用退(免)稅政策，其它選項不適用此政策。
15、某外貿進口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，則該公司應納增值稅為( )。
A、680萬元
B、375.79萬元
C、1395.79萬元
D、715.79萬元
正確答案：D
解析：小汽車屬於應稅消費品，應繳納的增值稅=(2000+2000)÷(1-5%)×17%=715.79(萬元)
16、北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認定為增值稅一般納稅人。2014年9月15日，向乙企業出租一臺有形動產裝置，約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該裝置由北京一家運輸企業(營改增後被認定為增值稅一般納稅人)負責運輸，甲租賃公司支付運費2000元，並取得了運輸企業開具的增值稅專用發票;9月25日，向丙企業出租廠房，約定租賃期限為10年，預收租金100萬元。則該公司9月應納增值稅稅額為( )元。
A、178280
B、2780
C、8360
D、8280
正確答案：D
解析：根據規定，有形動產租賃服務適用17%的稅率;不動產出租不屬於營改增試點範圍。接受運輸業務，可以憑取得的增值稅專用發票抵扣進項稅。應納增值稅稅額=50000×17%-2000×11% =8280(元)
17、下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是( )。
A、7%
B、10%
C、13%
D、17%
正確答案：C
解析：增值稅法定稅率為13%和17%，增值稅計算抵扣進項稅額的扣除率目前只有13%，故既是法定稅率又是進項稅額扣除率的是13%。
18、境內某“營改增”的大型運輸公司為增值稅一般納稅人，該公司實行“免抵退”稅管理辦法。該公司2014年5月實際發生如下業務：(1)當月承接了5個國際運輸業務，取得收入50萬元人民幣;(2)增值稅納稅申報時，期末留抵稅額為12萬元人民幣，則該公司當期的留抵稅額為( )萬元。
A、5.5
B、12
C、6.5
D、0
正確答案：C
解析：當期零稅率應稅服務免抵退稅額=當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅依據×外匯人民幣摺合率×零稅率應稅服務增值稅退稅率=50×11%=5.5(萬元)
當期期末留抵稅額12萬元>當期免抵退稅額5.5
當期應退稅額=當期免抵退稅額=5.5(萬元)
退稅申報後，結轉下期留抵的稅額=12-5.5=6.5(萬元)
19、納稅人兼營非增值稅應稅專案的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅專案的營業額;未分別核算的，()。
A、全部收入一併計徵增值稅
B、全部收入一併計徵營業稅
C、由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額
D、全部收入從高徵稅
正確答案：C
解析：納稅人兼營非增值稅應稅專案的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅專案的營業額;未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。
20、2013年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款80000元，另外收取包裝物押金2340元;啤酒開具普通發票，收取的價稅款合計35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，於2013年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，並取回全部押金。就此項業務，該酒廠2013年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。
A、21900
B、19907
C、19040
D、19097.8
正確答案：C
解析：根據稅法規定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內、又未過期的，不併入銷售額徵稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。但對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應併入當期銷售額徵稅。
增值稅銷項稅=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)
