一、填空題（在每小題的括號內填入正確答案，每空1分，共12分）
1.國際會計準則委員會公佈的《關於編制和提供財務報表的框架》中所指的會計報表的質量特性主要包括可理解性、（ ）性、（ ）性和可比性，1995年註冊會計師考試《會計》考試試題。
2.某企業採用債務法進行所得稅核算。19×2年12月31日以前的所得稅率為30％，19×3年1月1日起所得稅率改為27％。該企業19×2年12月31日的累計未來應納稅的時間性差額為4000元，“遞延稅款”科目貸方餘額為1200元。19×3年發生的未來應納稅的時間性差額為500元。該企業19×3年度由於稅率變動應調整的所得稅費用的金額為（ ）元，19×3年12月31日的“遞延稅 款”科目貸方餘額為（ ）元。
3.某企業於l9×3年7月1日購入發行日為3年l9×2年1月1曰、年利率為9％的三年期金融債券，實際支付57100元，其中，面值為50000元，購入期與發行期不同而產生的利息金額為6750元，購買債券支付的經紀人佣金等附加費用350元。該企業購入債券時“長期投資”科目應記入（ ）元 ；該債券到期時累計應計人投資收益的利息為（ ）元。
4.某工業企業從國外融資租入一臺裝置，融資租賃費用3500美元（企業按1美元=8.4元人民幣的匯率折算入帳），另用人民 幣支付國內運輸費用800元，安裝費用1500元，裝置已安裝完畢 交付使用。按我國現行會計制度規定，該項融資租入裝置的帳面原價應為（ ）元，長期負債的入帳價值為（ ）元。
5.某工業企業19×1年12月31日以前對發出存貨採用加權平 均法，19×2年1月1日起改為採用後進先出法。該企業l9× 2年1 月1日的存貨帳面價值為14000元，結存數量為4000噸，1月3日購 入1000噸存貨，每噸單價4元，1月20日購入存貨1000噸，每噸單4.2元，1月5日發出存貨1000噸，則該企業l9×2年1月31日存貨帳面金額為（ ）元，由於改變存貨的計價方法後，對期末存貨的影響金能為（ ）元。
6.按照《中華人民共和國會計法》規定，國家統一的會計制度由（ ）制定。
7.某企業投資3500000元，擁有某公司70％的股份。該被投資公司第一年實現淨利潤為800000元，同時接受外商捐贈資產20 0000元；第二年發生虧損500000元；第三年實現淨利潤700000元 ，同時按照國家規定進行資產重估增值600000元。該企業第三年年末“長期投資’科目的帳面餘額為（ ）元。
二、判斷題（在每小題後面的括號內填入答案，正確的用“ O”表示，錯誤的用“×”表示。答案正確的，每小題得2分，錯 誤的，每小題倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共20分）
8.在採用借款費用資本化時，為購建某項資產而發生的借 款費用應全部計入所購建資產的成本。（ ）
9.企業出售原用公益金購置的職工住宅時，應按該項住宅 的原始價值從“盈餘公積”科目中的“一般盈餘公積”明細科目 轉入“公益金”明細科目，同時，應按出售該項住宅的淨值、出售淨收益，以及轉入“公益金”明細科目的金額在“住房基金”備查簿的貸方登記其增加的住房基金數。（ ）
10.在採用債務法進行所得稅會計核算時，應將本期由於時 間性差額和永久性差額產生的對未來所得稅的影響金額，作為一項遞延所得稅資產或一項遞延所得稅負債。（）
11.固定資產出售、報廢、毀損以及盤虧，均應通過“固定資產清理”科目，計算出處置固定資產的淨損益後，轉入本年利潤。（ ）
12.國有企業改組為股份制企業時，應按規定對資產進行評估，並按評估確認的價值調整原企業的帳面價值。（ ）
13.小規模納稅企業購入貨物發生的進項稅額，在用該貨物生產的產品銷售時，轉入產品銷售成本。（ ）
14.企業購入貨物驗收入庫後無論發票帳單是否收到，只要尚未支付貨款，均應在月末按照估計的金額確認為一筆負債，反映在資產負債表有關負債專案內。（ ）
15.資產負債表中確認的資產都是企業所擁有的資產。（ ）
16.在我國會計實務中，帶息應收票據貼現時，應將其貼現利息直接計入當期損益。（ ）
17.已使用固定資產的折舊年限變更，屬於會計估計變更。按照會計估計變更的原則，固定資產折舊年限改變時，應對本期和以前各期的損益進行調整。（ ）
三、單項選擇題（從每小題的各備選答案中選出一個你認為正確 的答案，將其英文大寫字母編號填入括號內。每小題1.5分，共 9分）
18.在債務人進行債務重整並全部以非現金資產償還應付帳款時，債權人在對壞帳損失採用備抵法進行核算的情況下，當期確認的債務重整損失為（ ）。
A.受讓資產的公允價值低於原債權帳面價值的差額
B.受讓資產的原帳面價值低於原債權帳面價值的差額
C.受讓資產的公允價值低於原債權帳面價值減去已提取壞帳準備後的差額
D.受讓資產的原帳面價值低於原債權帳面價值減去已提取壞帳準備後的差額
19.某國有工業企業，19 ×2年5月份發生一場火災，共計損失1200000元，其中流動資產損失750000元，固定資產損失4 50000元。經查明事故原因是由於雷擊所造成的。企業收到保險 公司的賠償款400000元，其中，流動資產保險賠償款300000元， 固定資產保險賠償款100000元。企業由於這次火災損失而應計入營業外支出的金額為（ ）。
A.1200000 B.800000 C.450000 D.350000
20.在我國會計實務中，國有工業企業存貨清查中發現的存貨實存數大於帳存數的差額，在調增存貨帳面價值的同時，應 （ ）。
A.作為一項負債處理 B.作衝減管理費用處理 C.作衝減製造費用處理 D.作營業外收入處理
21.按照《中華人民共和國會計法》的規定，會汁監督的主 體為（ ）。
A.財政部門 B.審計部門 C.各單位會計機構和會計人員 D.稅務部門
22.某企業本年增加實收資本400000元，其中包括資本公積轉增資本250000元；本年1月1日接受固定資產投資60000元（該固定資產使用年限為5年，用直線法提取折舊，不考慮淨殘值。 企業自接受之日起已投入使用）；其餘為貨幣資金投資。該企業 在編制財務狀況變動表時，由此所引起的本年流動資金增加額為 （ ）元。 A.102000 B.150000 C.90000 D.101000
23.某企業改組為股份制企業，按規定進行資產評估。該企業固定資產帳面價惶為500000元，累計折舊為200000元，經評估確認的價惶為750000元，淨值為650000元。該企業按規定調帳時，應編制的會計分錄為（單位；元）（ ）。
A.借：固定資產 250000 貸：累計折舊 100000 資本公積 150000
B.借：固定資產 350000 累計折舊 100000 貸：資本公積 450000
C.借：固定資產 250000 累計折舊 100000 貸:資本公積 350000
D.借：固定資產 350000 貸：累計折舊 100000 資本公積 250000
四、多項選擇題（從每小題的備選答案中選出你認為正確的 多個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內。不答、錯答、漏 答均不得分。每小題1.5分，共9分）
24.在我國會計實務中，下列哪幾項構成存貨的歷史成本: （ ）
A.小規模納稅企業購入貨物支付的增值稅
B.支付的進口貨物的關稅
C.購入貨物支付價款中包含的資源稅
D.一般納稅企業購入免稅農業產品代收代繳的農業特產稅
E.加工貨物收回後直接用於銷售的由委託方代收代交的消費稅
25.《中華人民共和國會計法》適用於（ ）。
A.國家機關 B.社會團體 C..企業 D.事業單位 E.個體工商戶
26.在我國會計實務中，下列專案中能引起資產總額增加的事項有（ ），註冊會計師《1995年註冊會計師考試《會計》考試試題》。
A.在建工程完工結轉固定資產
B.計提未到期長期債券投資的利息
C.長期投資權益法下實際收到的股利
D.支付融資租入固定資產到期行使購買權的公正價值
E.轉讓短期債券取得淨收益
27.下列專案中，能同時引起資產和利潤減少的專案有（ ）
A.計提發行債券的利息 B.計提固定資產折舊
C.財產清查中發現的存貨盤虧 D.無形資產攤銷 E.不帶息商業承兌匯票貼現
28.按照國際會計準則的要術，選擇會計政策時應考慮（ ）。
A.真實性 B.重要性 C.實質高於形式 D.謹慎性 E.可比性 F.相關件
29.下列屬於會計政策變更的事項有（ ）。
A.壞帳準備由原按應收帳款餘額3％提取改按5％提取
B.固定資產折舊由直線法改按雙倍餘額遞減法計算
C.短期投資由成本法計價改按市價法計價
D.所得稅會計處理由遞延法改為債務法
E.固定資產原按十年提取折舊改按六年提取折舊
五、簡答題（在各小題下面簡要寫出答案。每一小題3分， 第二小題4分，共7分)
30.集上市公司、在股東大會召開前根據董事會決議編制的 19×4年度利潤分配表如下頁表：
該公司經股東大會批准的利潤分配方案如下（單位：元）: （1）提取法定公積金15000 （2）提取法定公益金12000 （3）分配優先股股利17500 （4）提取任意公積金34500 （5）分配普通股勝利55000 問：（1）股東大會批准的.上述利潤分配方案與董事會提請批准的報告年度利潤分配方案不一致。在這種情況下，是重新編 制並披露19×4年的利潤分配表，還是調整19×5年年初未分配利潤數額？ （2）如果你認為應該重新編制並披露19×4年的利潤分配表 、請重新編制19×4年的利潤分配表、並將有關資料填列在上面 “利潤分配表”中“調整後金額”欄的有關專案內，如果你認為 應該調整19×5年年初未分配利潤，請計算19×5年的年初未分配利潤的數額（列出計算過程）。
31.甲企業為上市公司，按規定每年年度會計報表向外披露的時間為次年的4月30日。 該企業19×2年12月隻日後發生瞭如下事項： （1）l9×3年1月3日收到通知，客戶乙企業已於l9×2年12月3 1日破產清算，經證實無力償還所欠甲企業貨款30000元。甲企業將其轉為壞帳損失處理（該企業壞帳損失採用直接轉銷法核算）。 （2）19×3年2月1日董事會決定用600000元購買另一家企業，以擴大生產經營。 （3）19×3年2月10日收到一家長期客戶的通知，該客戶由於遭受2月8日的洪水災害，損失嚴重，無力償還應於19×3年2月 9日到期的20000元貨款。 （4）19×3年3月1日，甲企業與丙企業就19×2年11月5日發 生的一項廠房產權糾紛訴訟案件達成協議，丙企業撤回訴訟並不 再向甲企業索要價值為500000元的廠房產權（假如甲企業未估計 賠償金額，該廠房甲企業已入帳）。 （5）19×3年1月5日國家公佈的外匯市場匯價為1美元兌換人民幣8.4元（19×2年12月31日為1美元兌換人民幣8.5元）， 甲企業外幣存款餘額為30000美元。 已知甲企業所得稅率為33％，19×2年應納稅所得額為 2000000。 問：（1）按照結帳後事項的處理原則，甲企業發生的上述事項，哪些屬於需要調整的事項？哪些屬於不需要調整的事項？ （2）甲企業在19×2年度的資產負債表中，哪些專案應作調 整，並列示調整金額。
六、計算及會計處理題（第一小題10分，第二小題8分。共1 8分）
32.某工業企業l9×1年12月31日“遞延稅款”科目的貸方餘額為33元，累計時間性差額為100元。其他資料如下： （1)該企業l9×2年至l9×6年由於時間性差額產生的，在稅前 會計利潤中扣除的費用金額與可在應納稅所得額前扣除的費用 金額如下（單位：元) （2）該企業所得稅率原為33％，l9×4年1月1日起所得稅率改為30％； 19×6年所得稅率改為18％。 （3)在遞延法下，19×6年轉銷的時間性差額中570元用33％的所得稅率轉銷，其餘用30％的所得稅率轉銷。 （4）該企業19×l年至19×6年每年實現的稅前會計利潤為 元。
要求：分別用遞延法和債務法計算該企業19×2年至19×6 年應交所得稅金額和“遞延稅款”科目的本年發生額以及年末餘 額（註明“遞延稅款”科目發生額和餘額的借貸方向），並將計算結果填列在下列表格內（單位：元）。本題不需要列出計算過程和編制會計分錄。
33.某國有工業企業原材料採用計劃成本進行核算，該企業 19×3年內發生如下 事項：
（1）用銀行存款支付下列各項支出： 借款利息支出25000元，其中，用於在建工程的長期銀行借 款利息支出15000元，向非金融機構借款的利息支出大於向金融 機構借款的利息支出為680元。 諮詢費用500元。 離退休人員醫療費用850元。 待業保險費用1200元。 產品展覽費用400元。 購入土地使用權l2500元。 捐贈支出2000元。 生產車間水電費800元。 勞動保護費1100元。 各項稅收的罰款及滯納金1450元。 違反合同罰款760元。 購買辦公用品50元。 支付營業稅和所得稅2300C。 支付短期投資手續費120元。 生產裝置保險費1630元。 訴訟費用320元。 業務招待費2400元（可在應納稅所得額前扣除的業務招待費 為2100元）。 銷售產品運輸費100兄。 支付材料入庫前的挑選整理費用150元。
(2）企業另外發生如下會計事項： 分配職工工資5000元，其中，生產工人工資4000元，車間管 理人員工資200元，厂部管理人員工資300元、工程人員工資500 元（該企業計稅工資交易額為4500元）。 按上述工資總額的14％提取職工福利費。 19×2年融資租入生產用固定資產，原價50000元，租賃期限8年，該項資產預計使用年限10年，企業按直線細法提取折舊（ 不考慮淨殘值。在計算應納稅所得額時，對該項固定資產按雙倍 餘額遞減法計算的本期折舊額在應納稅所得額前扣除）。領用原材料計劃成本3000元，其中，生產領用2500元，銷售機構領用50 0元，“材料成本差異”科目為借方餘額，材料成本差異率為2％ 。 預提生產用固定資產大修理費用500元。 攤銷無形資產價值50元。 要求：根據上述事項，編制會計分錄（只需寫總帳科目，不需寫明細科目）。
七、綜合題（本題共25分）
34.W股份有限公司上年度已編制合併會計報表，本年度仍需要編制合併會計報表。 資料如下：
1.W股份有限公司在A公司、B公司、C公司三個公司均有 投資。W股份有限公司、A公司、B公司、C公司相互之間的關係 如下： （1）W股份有限公司擁有A公司80％的股份。 （2）W股份有限公司擁有B公司35％的股份。 （3) W股份有限公司擁有C公司100％的股份。C公司設立於 境外，採用美元作為記帳本位幣編制會計報表。 （4）A公司擁有B公司15％的股份。 （5）各公司章程均規定各投資者以所擁有的股份份額享有 決策權與收益分配權。
2.個別會計報表資料如下：
3.W股份有限公司向C公司投資時的市場匯率為1美元=8元人民幣，本期期初市場匯率為1美元=8美元人民幣，市場期末為1美元=8.4元人民幣。
4.W股份有限公司本期應收帳款中，包含有A公司應付帳款2 000元，B公司應付帳款1000元。W股份有限公司本期期初應收帳 款中，包含有A公司應付帳款1000元，B公司應付帳款1000元。 公司本期應收帳軟中，包含有B公司應付帳款500元。W股份有限 公司和A公司壞帳準備計提比例均為5‰。
5.W股份有限公司本期從A公司購進商品5000元，其中60 ％在本期實現銷售，另外40％形成期末存貨。A公司銷售該商品 的銷售成本為4000元，銷售毛利率為20％。
6.A公司本期從B公司購進商品2500元，其中80％在本期實 現銷售，20％形成期末存貨。B公司銷售該商品的銷售成本為17 50元，銷售毛利率為30％。
7.A公司固定資產中、有1000元固定資產是上年度從W股份 有限公司購人的，上年度計提折舊200元，本期計提折舊200元。 上年度W股份有限公司銷售武商品的銷售 成本為900元，銷售毛利率為10％。
要求：
（1)根據本題所給條件，確定W股份有限公司合併會計報表合 並的子公司範圍。（本小題3分）
（2）將C公司的會計報表折算為以人民幣表示的會計報表 （損益表及利潤分配表不採用期末匯率折算）。（本小題7分）
（3）編制合併工作底稿。（本小題15分）
解答： 1.W股份有限公司合併會計報表合併的子公司範圍 2.C公司外幣會計報表折算
