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2017年註冊會計師考試《會計》考試試題（含答案）

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　　一、單項選擇題

1、下列非貨幣性資產交換中，不具有商業實質的是( )。

A、甲公司以自身的存貨換入乙公司一項固定資產，換入資產與換出資產未來現金流量的時間、風險均不同

B、甲公司以一項投資性房地產換入乙公司一項長期股權投資，換入資產與換出資產未來現金流量的時間、金額相同但風險不同

C、甲公司以一項可供出售金融資產換入乙公司一批存貨，換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入換出資產的公允價值相比重大

D、甲公司以一項無形資產換入乙公司一項無形資產，換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值在時間、風險、金額均相同

2、甲公司以固定資產和專利技術換入乙公司的原材料，甲公司換入的原材料是作為庫存商品進行核算的(具有商業實質)。甲公司收到乙公司支付的銀行存款50.5萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率為17%，計稅價值為公允價值，有關資料如下：

甲公司換出：(1)固定資產原值為500萬元，已經計提的累計折舊的金額為100萬元，發生的資產減值損失的金額為50萬元，公允價值為400萬元。

(2)專利技術的原值為80萬元，已經計提累計攤銷的金額為20萬元，沒有發生資產減值損失，公允價值為60萬元。

乙公司換出的原材料的賬面成本為300萬元。以計提存貨跌價準備10萬元，公允價值350萬元，假定不考慮其他因素。則甲公司取得庫存商品的入賬價值為( )。

A、300萬元

B、350萬元

C、400萬元

D、560萬元

3、下列專案中，屬於貨幣性資產的是( )。

A、作為交易性金融資產的股票投資

B、準備持有至到期的債券投資

C、可轉換公司債券

D、作為可供出售金融資產的權益工具

4、乙工業企業為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200公斤，貨款為6 000元，取得的增值稅專用發票註明增值稅稅額1 020元;發生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元。驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬於運輸途中合理損耗。乙工業企業該批原材料實際單位成本為每公斤( )元。

A.32.4

B.33.33

C.35.28

D.36

5、企業對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到( )。

A.製造費用

B.銷售費用

C.管理費用

D.其他業務成本

6、甲公司2014年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件專門用於加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2014年12月31日的市場價格為每件30.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費 1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2014年12月31日該配件的賬面價值為( )萬元。

A.1 200

B.1 080

C.1 000

D.1 750

7、甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面餘額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2014年1月20 日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為( )萬元。

A.10

B.-20

C.44

D.14

8、20×1年10月20日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，擬於20×2年4月10日以40萬元的價格向乙公司銷售W產品一件。該產品主要由甲公司庫存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W產品一件。20×1年12月31日，甲公司庫存1件自制半成品S，成本為37萬元，預計加工成W產品尚需發生加工費用10萬元。當日，自制半成品S的市場銷售價格為每件33萬元，W產品的市場銷售價格為每件36萬元。不考慮其他因素，20×1年12月31日甲公司應就庫存自制半成品S計提的存貨跌價準備為( )。

A.1萬元

B.4萬元

C.7萬元

D.11萬元

答案及解析：

1、D

【解析】本題考查知識點：商業實質的判斷。根據非貨幣性資產交換準則的規定，符合下列條件之一的，視為具有商業實質：(1)換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同;(2)換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。因此，選項D不符合具有商業實質的條件。

2、B

【解析】本題考查知識點：涉及多項資產交換的會計處理。

甲公司收到的補價金額=400+60-350=110(萬元)。

甲公司取得原材料的入賬價值為=460-110=350(萬元)。

3、B

【解析】本題考查知識點：貨幣性資產與非貨幣性資產的辨析。貨幣性資產是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產。主要包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。選項ACD均不符合貨幣性資產規定的條件。

4、D

【解析】購入原材料的實際總成本=6 000+350+130=6 480(元)，實際入庫數量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工業企業該批原材料實際單位成本=6 480ㄍ180=36(元ㄍ公斤)，選項D正確。

5、B

【解析】隨同商品出售而不單獨計價的包裝物的實際成本應轉入銷售費用。

6、A

【解析】該配件所生產的A產品成本=100×(12+17)=2 900(萬元)，其可變現淨值=100×(30.7-1.2)=2 950(萬元)，A產品沒有發生減值。該配件不應計提減值準備，其賬面價值為其成本1 200(100×12)萬元。

7、A

【解析】甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

8、C

【解析】因為甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，所以W產品的可變現淨值為40萬元，成本=37+10=47(萬元)，由於W產品的可變現淨值低於成本，用自制半成品S生產的W產品發生減值，表明自制半成品S按可變現淨值計量。自制半成品S可變現淨值=40-10=30(萬元)，應計提的存貨跌價準備=37-30=7(萬元)。

　　二、多項選擇題

1.下列事項中，按稅法規定在計算應納稅所得額時應進行納稅調整的專案有( )。

A.已確認公允價值變動的交易性金融資產轉讓的淨收益

B.國債的利息收入

C.作為持有至到期投資的公司債券利息收入

D.已計提減值準備的持有至到期投資轉讓的淨收益

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，公司債券的利息收入按稅法規定交納所得稅，在計算應納稅所得額時不需要調整。

2.下列有關企業應在會計利潤基礎之上進行納稅調整的表述中，正確的有( )。

A.支付違反稅收的罰款支出應進行納稅調增

B.國債利息收入應進行納稅調減

C.計提資產減值準備應進行納稅調增

D.長期股權投資採用權益法核算，被投資單位宣告發放現金股利不需要納稅調整

『正確答案』ABCD

3.根據《企業會計準則第18號——所得稅》計量的規定，下列表述正確的有( )。

A.資產負債表日，對於當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產)，應當按照稅法規定計算的預期應繳納(或返還)的所得稅金額計量

B.資產負債表日，對於遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照當期適用的所得稅稅率計量

C.適用稅率發生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接計入所有者權益的交易或者事項產生的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數計入變化當期的所得稅費用

D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當採用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎

『正確答案』ACD

『答案解析』資產負債表日，對於遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規定，按照預期收回該資產或清償該負債期間適用的稅率計量。

4.下列有關所得稅列報的表述中，不正確的有( )。

A.遞延所得稅資產應當作為非流動資產在資產負債表中列示

B.遞延所得稅資產應當作為流動資產在資產負債表中列示

C.遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產負債表中列示

D.遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產負債表中列示

『正確答案』BD

『答案解析』遞延所得稅應當作為非流動專案進行列報。

5.下列關於所得稅的表述中，正確的有( )。

A.所得稅費用單獨列示在利潤表中

B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所得稅費用

C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益

D.因企業合併產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的同時，相關的遞延所得稅一般應調整在合併中應予確認的商譽

『正確答案』ACD

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2015年初“預計負債—預計產品保修費用”餘額為500萬元，“遞延所得稅資產”餘額為125萬元。2015年稅前會計利潤為1000萬元。2015年發生下列業務：(1)甲公司因銷售產品承諾提供保修服務，按照稅法規定，與產品售後服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2015年實際發生保修費用400萬元，在2015年度利潤表中因產品保修承諾確認了600萬元的銷售費用。

(2)甲公司2015年12月31日涉及一項合同違約訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規定合同違約損失實際發生時可以稅前扣除。下列關於甲公司2015年會計處理的表述中，正確的有( )。

A.與產品售後服務相關的'預計負債餘額為700萬元

B.與產品售後服務相關費用應確認遞延所得稅資產50萬元

C.合同違約訴訟相關的預計負債餘額為100萬元

D.合同違約訴訟案件應確認遞延所得稅收益25萬元

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項AB，與產品售後服務相關的預計負債的賬面價值=500-400+600=700(萬元);預計負債的計稅基礎=700-700=0;可抵扣暫時性差異累計額=700(萬元);2015年末“遞延所得稅資產”餘額=700×25%=175(萬元);2015年 “遞延所得稅資產”發生額=175-125=50(萬元);

選項CD，與合同違約訴訟相關的預計負債計稅基礎=100-100=0(萬元);可抵扣暫時性差異=100(萬元);“遞延所得稅資產”發生額=25(萬元)。

7.A公司適用的所得稅稅率為25%，企業期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產餘額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014 年12月31日應收賬款餘額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初餘額均為零。

(2)A公司於2014年1月1日將其某自用房屋用於對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6年，企業按照年限平均法計提折舊，預計淨殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉為投資性房地產核算後，A公司採用公允價值模式對該投資性房地產進行後續計量。

假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及淨殘值與會計規定相同;同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一併計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。

(3)A公司2015年12月31日應收賬款餘額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)A公司2015年12月31日投資性房地產的公允價值為2600萬元。下列有關A公司2014年所得稅的會計處理，正確的有( )。

A.遞延所得稅資產發生額為150萬元

B.遞延所得稅負債的期末餘額為337.5萬元

C.遞延所得稅費用為46.875萬元

D.應交所得稅為212.5萬元

『正確答案』ABD

『答案解析』選項A，應收賬款可抵扣暫時性差異=600(萬元)，年末遞延所得稅資產餘額及發生額=600×25%=150(萬元);選項B，投資性房地產應納稅暫時性差異=2000-(1000-1000/20×7)=1350(萬元);年末遞延所得稅負債餘額=1350×25%=337.5(萬元);選項C，計入其他綜合收益的遞延所得稅負債=600×25%=150(萬元)，遞延所得稅費用=-150+ (337.5-150)=37.5(萬元);選項D，應交所得稅=(1000+600-1350+600)×25%=212.5(萬元)。

8.資料同上。下列有關A公司2015年所得稅的會計處理，正確的有( )。

A.遞延所得稅資產發生額為100萬元

B.遞延所得稅負債發生額為162.5萬元

C.遞延所得稅費用為62.5萬元

D.應交所得稅為187.5萬元

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項A，應收賬款可抵扣暫時性差異累計額=600+400=1000(萬元)，2015年遞延所得稅資產發生額=400×25%=100(萬元);選項B，投資性房地產應納稅暫時性差異累計額=2600-(1000-1000/20×8)=2000(萬元);遞延所得稅負債發生額=2000×25%-337.5=162.5(萬元);選項C，遞延所得稅費用=-100+162.5=62.5(萬元);選項D，應交所得稅=(1000+400-650)×25%=187.5(萬元)。

9.甲公司2015年度涉及所得稅的有關交易或事項如下：(1)甲公司持有乙公司40%股權，與丙公司共同控制乙公司的財務和經營政策。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小於投資時應享有乙公司可辨認淨資產公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據稅法規定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等於初始投資成本。

(2)2015年1月1日，甲公司開始對A裝置計提折舊。A裝置的成本為8000萬元，預計使用10年，預計淨殘值為零，採用年限平均法計提折舊。根據稅法規定，A裝置的折舊年限為16年。假定甲公司A裝置的折舊方法和淨殘值均符合稅法規定。

(3)2015年7月5日，甲公司自行研究開發的B專利技術達到預定可使用狀態，並作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計淨殘值為零，採用直線法攤銷。根據稅法規定，B專利技術的計稅基礎為其成本的150%。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和淨殘值均符合稅法規定。

(4)2015年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2013年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權並吸收合併丁公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，丙公司根據稅法規定已經交納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，甲公司購買丁公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。

(5)甲公司的C建築物於2013年12月30日投入使用並直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量。2015年12月31日，已出租C建築物的累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規定，已出租C建築物以歷史成本按稅法規定扣除折舊後作為其計稅基礎，折舊年限為20年，淨殘值為零，自投入使用的次月起採用年限平均法計提折舊。

甲公司2015年度實現的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用於抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關於甲公司2015年度所得稅會計處理的表述中，正確的有( )。

A.確認所得稅費用3725萬元

B.確認應交所得稅3840萬元

C.確認遞延所得稅收益115萬元

D.確認遞延所得稅資產800萬元

『正確答案』ABC

『答案解析』應交所得稅=[15000+(2)300-(3)100+(4)減值1000+(5)(-840)]×25%=3840(萬元);

應確認遞延所得稅資產=[(2)(會計折舊8000/10-稅法折舊8000/16)+(4)1000]×25%=325(萬元)(遞延所得稅收益);

應確認遞延所得稅負債=840×25%=210(萬元)(遞延所得稅費用);應確認遞延所得稅收益=325-210=115(萬元);應確認所得稅費用=3840-115=3725(萬元)。

『思路點撥』先確定資產和負債的計稅基礎，然後確定屬於可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異，進而計算遞延所得稅費用。資料(1)，權益法核算的長期股權投資對初始投資成本進行調整，應當進行納稅調整，但是因為取得該股權在2013年，因此在2015年不需要考慮。

　　三、綜合題

1.(2015年考題)20×4年1月1日，甲公司遞延所得稅資產的賬面價值為100萬元，遞延所得稅負債的賬面價值為零。20×4年12月31日，甲公司有關資產、負債的賬面價值和計稅基礎如下：

專案名稱賬面價值(萬元)計稅基礎(萬元)

固定資產1200015000

無形資產9001350

可供出售金融資產50003000

預計負債6000

上表中，固定資產在初始計量時，入賬價值與計稅基礎相同，無形資產的賬面價值是當季末新增的符合資本化條件的開發支出形成的，按照稅法規定對於研究開發費用形成無形資產的，按照形成無形資產成本的150%作為計稅基礎。假定在確定無形資產賬面價值及計稅基礎時均不考慮當季度攤銷因素。

20×4年度，甲公司實現淨利潤8000萬元，發生廣告費用1500萬元，按照稅法規定準予從當年應納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其餘可結轉以後年度扣除。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計能夠取得足夠的應納稅所得額用於抵扣可抵扣暫時性差異所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他稅費及其他因素影響。

【要求及答案(1)】對上述事項或專案產生的暫時性差異影響，分別說明是否應計入遞延所得稅負債或遞延所得稅資產，分別說明理由。

①固定資產專案產生暫時性差異，應計入遞延所得稅資產;理由：因為該固定資產的賬面價值12000萬元小於計稅基礎15000萬元，形成可抵扣暫時性差異3000萬元，需要確認遞延所得稅資產。

②無形資產雖然產生暫時性差異，但不應計入遞延所得稅資產或遞延所得稅負債;理由：因為該無形資產是由於開發支出形成的，其不屬於企業合併，且初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，不需要確認遞延所得稅。

③可供出售金融資產產生暫時性差異，應計入遞延所得稅負債;理由：因為該資產的賬面價值5000萬元大於計稅基礎3000萬元，形成應納稅暫時性差異2000萬元，需要確認遞延所得稅負債。

④預計負債產生暫時性差異，應計入遞延所得稅資產;理由：因為該負債的賬面價值600萬元大於計稅基礎0，形成可抵扣暫時性差異600萬元，需要確認遞延所得稅資產。

⑤發生的廣告費產生暫時性差異，應計入需要確認遞延所得稅資產;理由：因為該廣告費的金額為1500萬元，其可稅前扣除的金額為1000萬元，允許未來稅前扣除的金額為500萬元，形成可抵扣暫時性差異500萬元，需要確認遞延所得稅資產。

【要求及答案(2)】說明哪些暫時性差異的所得稅影響應計入所有者權益。

可供出售金融資產的應納稅暫時性差異產生的所得稅影響應該計入所有者權益。

【要求及答案(3)】計算甲公司20×4年度應確認的遞延所得稅費用。

甲公司20×4年度應確認的遞延所得稅費用=100-(15000-12000)×25%-(600-0)×25%-(1500-1000)×25%=-925(萬元)。

2.甲公司為上市公司，2015年有關資料如下：

(1)甲公司2015年初的遞延所得稅資產借方餘額為190萬元，遞延所得稅負債貸方餘額為10萬元，具體構成專案如下：(單位：萬元)

專案可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產應納稅暫時性差異遞延所得稅負債

應收賬款6015

交易性金融資產 4010

可供出售金融資產20050

預計負債8020

可稅前抵扣的經營虧損420105

合計7601904010

(2)甲公司2015年度實現的利潤總額為1610萬元。2015年度相關交易或事項資料如下：

①年末應收賬款的餘額為400萬元，2015年轉回應收賬款壞賬準備20萬元。根據稅法規定，轉回的壞賬損失不計入應納稅所得額。

②年末交易性金融資產的賬面價值為420萬元，其中成本360萬元、累計公允價值變動60萬元(包含本年公允價值變動20萬元)。根據稅法規定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入應納稅所得額。

③年末可供出售金融資產的賬面價值為400萬元，其中成本為560萬元，累計公允價值變動減少其他綜合收益160萬元(包含本年增加其他綜合收益40萬元)。根據稅法規定，可供出售金融資產公允價值變動金額不計入應納稅所得額。

④當年實際支付產品保修費用50萬元，衝減前期確認的相關預計負債;當年又確認產品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據稅法規定，實際支付的產品保修費用允許稅前扣除。但預計的產品保修費用不允許稅前扣除。

⑤當年發生研究開發支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據稅法規定，計算應納稅所得額時，當年實際發生的費用化研究開發支出可以按50%加計扣除。

(3)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。

【要求及答案(1)】根據上述資料，計算甲公司2015年應納稅所得額和應交所得稅的金額。

應納稅所得額=會計利潤總額1610-①20-②20+④(10-50)-⑤100×50%-可稅前抵扣的經營虧損420=1060(萬元)

應交所得稅=1060×25%=265(萬元)

【要求及答案(2)】根據上述資料，計算甲公司各專案2015年末的暫時性差異金額，計算結果填列在下列表格中(單位：萬元)。

專案賬面價值計稅基礎累計可抵扣暫時性差異累計應納稅暫時性差異

應收賬款36040040

交易性金融資產420360 60

可供出售金融資產400560160

預計負債40040

【要求及答案(3)】根據上述資料，編制與遞延所得稅資產、遞延所得稅負債相關的會計分錄。

借：其他綜合收益 10(160×25%-50=-10)

所得稅費用 120

貸：遞延所得稅資產 130(240×25%-190=-130)

借：所得稅費用 5

貸：遞延所得稅負債 5(60×25%-10=5)

【要求及答案(4)】根據上述資料，計算甲公司2015年應確認的所得稅費用金額。

所得稅費用=120+5+265=390(萬元)

應交所得稅=1060×25%=265(萬元)

3.甲公司為高新技術企業，適用的所得稅稅率為15%。2015年1月1日遞延所得稅資產餘額(全部為存貨專案計提的跌價準備)為15萬元;遞延所得稅負債餘額(全部為交易性金融資產專案的公允價值變動)為7.5萬元。根據稅法規定自2016年1月1日起甲公司不再屬於高新技術企業，同時該公司適用的所得稅稅率變更為25%。

該公司2015年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：

(1)2015年1月1日，以1043.27萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本每年付息的國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6%，年實際利率為5%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。

(2)2015年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當日發行的一項5年期到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為5%。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規定，公司債券利息收入需要交納所得稅。

(3)2014年11月23日，甲公司購入一項管理用裝置，支付購買價款等共計1500萬元。12月30日，該裝置經安裝達到預定可使用狀態。甲公司預計該裝置使用年限為5年，預計淨殘值為零，採用年數總和法計提折舊。稅法規定採用年限平均法計提折舊。假定甲公司該裝置折舊年限、預計淨殘值，符合稅法規定。

(4)2015年6月20日，甲公司因違反稅收的規定被稅務部門處以10萬元罰款，罰款未支付。

稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。

(5)2015年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款200萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。

假定稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一併計入應納稅所得額。

(6)2015年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計很可能支出的金額為100萬元。稅法規定，該訴訟損失在實際發生時允許在稅前扣除。

(7)2015年計提產品質量保證160萬元，實際發生保修費用80萬元。

(8)2015年沒有發生存貨跌價準備的變動。

(9)2015年沒有發生交易性金融資產專案的公允價值變動。