1、單選題
被審計單位為了檢查銷售交易記錄的及時性，下列實施的檢查程式正確的是( )。
A、檢查尚未開具收款賬單的發貨和尚未登記入賬的銷售交易，並檢查有關憑證上內部核查的標記
B、比較核對登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表
C、檢查發運憑證的連續性，並將其與主營業務收入明細賬核對
D、瞭解客戶信用情況，確定是否符合企業的賒銷政策
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售與收款迴圈的審計程式。選項B可以證實登記入賬的銷售交易分類恰當;選項C可以證實所有銷售交易均已登記入賬;選項D可以證實銷售交易均經適當審批。
2、單選題
下列審計程式中，與驗證銷售的截止認定最不相關的是( )。
A、選取資產負債表日前後若干天的收入明細賬，與原始憑證的金額進行比較，確定是否正確
B、選取資產負債表日前後若干天一定金額以上的發運憑證，與應收賬款和收入明細賬的日期進行核對，以確定是否存在跨期現象
C、取得資產負債表日後所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的`情況
D、結合對資產負債表日應收賬款的函證程式，檢查有無未取得對方認可的大額銷售
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是銷售的截止測試。A選項主要證明的認定是準確性或計價和分攤認定，而不是截止認定。
3、多選題
註冊會計師瞭解到被審計單位與付款交易相關的下列內部控制內容中，符合內部控制規範要求的有( )。
A、被審計單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、貨款回收等做出明確規定
B、被審計單位定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項
C、被審計單位已到期的應付款項由主管會計(非授權的人員)辦理結算與支付
D、被審計單位財會部門在辦理付款業務時，對採購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行了嚴格稽核
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是採購與付款迴圈的內部控制和控制測試。應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項，已到期的應付款項須經有關授權人員審批後方可辦理結算與支付。
4、多選題
註冊會計師在確定應付賬款和費用支出的期望值時，需要了解( )。
A、被審計單位的經營活動
B、供應商的發展歷程
C、貿易條件
D、行業慣例
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是採購與付款交易的實質性程式。以上四點均對應付賬款和費用支出的期望值的確定有幫助。
5、多選題
註冊會計師對採購與付款交易中進行的餘額測試包括( )。
A、複核供應商的付款通知
B、與供應商對賬
C、獲取發票遺漏、未計入正確的會計期間的證據
D、詢問並檢查對付款存在爭議的往來信函，確定在資產負債表日是否應增加一項應計負債
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是採購與付款迴圈的實質性程式。除了以上四點，在特殊情況下，註冊會計師需要決定是否應通過供應商來證實被審計單位期末的應付餘額。
6、多選題
註冊會計師在檢查支票相關的內控時，發現以下情況，其中說明被審計單位內控存在缺陷的有( )。
A、存在未附有未付款憑單而簽發的支票
B、存在已簽署支票而未在其憑單和支援性憑證上加蓋印戳或打洞登出的情況
C、出納被授權簽署支票
D、財務總監簽發空白支票
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是採購與付款迴圈的特點。A選項，被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批准的未付款憑單，並確定支票的收款人姓名和金額與憑單內容一致。B選項，支票一經簽署就應在其憑單的支援性憑證上用加蓋印戳或打洞方式將其登出，以免重複付款。D選項，支票簽署人不應簽發無記名甚至空白支票。
7、單選題
註冊會計師在審計中發現長期掛賬的應付賬款，下列處理方法中不恰當的是( )。
A、註冊會計師要求被審計單位解釋長期掛賬的應付賬款
B、註冊會計師通過對長期掛賬的應付賬款的分析判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤
C、對確實無需支付的應付賬款註冊會計師不予進一步調查
D、註冊會計師關注超過3年的大額應付賬款在資產負債表日後是否償付，檢查償付記錄、單據及披露情況
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是應付賬款的實質性程式。對確實無需支付的應付賬款，註冊會計師需要檢查其會計處理是否正確，依據是否充分。
