備考試題一：
計算題
12012年10月，某建築公司在中國境內發生如下業務：(1)承建甲企業辦公樓。合同中約定，甲企業提供電梯，價款800萬元。該辦公樓10月竣工並一次性結算工程價款11500萬元(包括勞動保護費20萬元、臨時設施費15萬元)，另外取得提前竣工獎20萬元。 (2)承建乙企業家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工並結算工程價款6480萬元，其中：工程所耗用的水泥預製板由建築公司非獨立核算的生產車間提供，價款1220萬元;其餘建築材料由建築公司購進，價款3400萬元，建築工程勞務價款1860萬元。 (3)丙企業長期拖欠建築公司工程價款6000萬元，經雙方協商進行債務重組，丙企業將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原價3000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業另支付銀行存款2000萬元。建築公司對該商品房重新裝修後銷售，取得銷售收入6400萬元，發生裝修費支出600萬元。 (4)承包某行政單位室內裝修工程，裝飾、裝修勞務費1200萬元、輔助材料費用150萬元;行政單位自行採購的材料價款2400萬元、中央空調裝置價款120萬元、電梯500萬元。 (5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。 其他條件：建築勞務成本利潤率20%，裝飾裝修勞務成本利潤率10%。 根據上述資料，回答下列TSE題： TS承建甲企業辦公樓應繳納營業稅為( )萬元。
A 3456
B 3556
C 3466
D 3476
2承建乙企業家屬宿舍樓應繳納營業稅為( )萬元。
A 1578
B 14663
C 1678
D 14532
3銷售抵債房產應繳納營業稅為( )萬元。
A 0
B 100
C 120
D 320
4建築公司本年繳納的營業稅合計為( )萬元。
A 137967
B 105039
C 93039
D 100989
5根據上述資料，回答TSE題：某服務公司2012年9月從事業務如下：(1)出租閒置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。(2)轉讓一塊土地的土地使用權取得收入300萬元，土地使用權受讓原價為180萬元，在轉讓土地使用權過程中，支付各種稅費5萬元。(3)從事快遞業務，取得相關收入12萬元，發生相關支出4萬元。(4)附設的搬家服務隊，取得搬家勞務收入8萬元。(5)從事物業管理，共取得相關收入15萬元，代業主支付水、電、燃氣費共計11萬元。(6)從事無船承運業務，收取委託人價款18萬元，發生海運費10萬元，發生報關、港雜、裝卸費用3萬元。(7)購置稅控收款機一套，取得普通發票，金額為234萬元。TS該服務公司業務(1)應繳納的營業稅為( )萬元。
A 11
B 1
C 2
D 15
6該服務公司轉讓土地使用權應繳納的營業稅為( )萬元。
A 12
B 15
C 6
D 9
7從事無船承運業務應納的營業稅為( )萬元。
A 075
B 025
C 09
D 055
8該企業本月取得收入應納的營業稅合計為( )萬元。
A 812
B 625
C 788
D 781
參考答案及解析
1A
【解析】業務(1)：建築業的營業額中不包括建設方提供裝置的價款。
應納建築業營業稅=(11500+20)×3%=3456(萬元)
2A
【解析】業務(2)：自產貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建築勞務要繳納營業稅。
應納營業稅=(3400+1860)×3%=1578(萬元)
3C
【解析】業務(3)：單位銷售和轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價後的餘額為營業額。
應納營業稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)
4B
【解析】業務(4)：應納營業稅=(1200+150)×3%=405(萬元)
業務(5)：銷售自建商品房，要繳納建築業營業稅和銷售不動產營業稅。
應納建築業營業稅=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=9649(萬元)
應納銷售不動產營業稅=5800×5%=290(萬元)
當月該建築公司銷售自建商品房應繳納營業稅=9649+290=38649(萬元)
建築公司本年應繳納的營業稅合計：3456+1578+120+405+38649=105039(萬元)
5A
【解析】業務(1)：應納營業稅=(20+2)×5%=11(萬元)
6C
【解析】業務(2)：轉讓土地使用權應繳納的營業稅=(300-180)×5%=6(萬元)
7B
【解析】業務(3)：單位和個人從事快遞業務按郵電通訊業徵收營業稅，應納營業稅=12×3%=036(萬元)
業務(4)：從事搬家業務按交通運輸業繳納營業稅，應納營業稅=8×3%=024(萬元)
業務(5)：從事物業管理業務應納營業稅=(15-11)×5%=02(萬元)
業務(6)：無船承運業務應按“服務業——代理業”稅目徵收營業稅。
營業稅=(18-10-3)×5%=025(萬元)
8D
【解析】務(7)：營業稅納稅人購置稅控收款機，可憑取得的增值稅專用發票或普通發票抵免應納營業稅稅額。
可抵免的稅額=234÷(1+17%)×17%=034(萬元)
本月應納營業稅合計=11+6+036+024+02+025-034=781(萬元)
