一、單項選擇題(共30題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.下列2014年新成立的企業，需要繳納的稅種中，應該向當地國稅局主管稅務機關申報的有( )。
A.公路運輸公司企業所得稅
B.建築企業的營業稅
C.房地產企業繳納的土地增值稅
D.外商投資企業繳納的車船稅
2.因甲稅務師事務所代理人丙身體不適，所代理的乙企業2014年9月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管稅務機關對乙企業做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對於這些滯納金和罰款，應( )。
A.全部由甲稅務師事務所繳納
B.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲稅務師事務所提出賠償要求
C.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求
D.由乙企業繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金
3.在涉稅服務關係中，作為涉稅服務人員必須是經批准具有涉稅服務資格的稅務師和稅務師事務所，不符合條件的單位和個人均不能從事涉稅服務業務。這體現的稅務師行業特點是( )。
A.法律約束性
B.主體資格的特定性
C.執業活動的知識性與專業性
D.涉稅服務活動的公正性
4.下列稅務師執業道德基本要求的表述中，屬於對稅務師工作態度的基本要求是( )。
A.遵法守規
B.誠實信用
C.專業勝任
D.盡職盡責
5.開展納稅評估工作原則上在( )進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
A.納稅申報到期之前
B.納稅申報到期之後
C.發生納稅義務之前
D.實際繳納稅款之後
6.納稅人合併時未繳清稅款的，應當由合併後的納稅人繼續履行未履行的納稅義務;納稅人分立時未繳清稅款的，( )。
A.應當由分立前的納稅人繼續履行未履行的納稅義務
B.應當由分立後的納稅人繼續履行未履行的納稅義務
C.分立後的納稅人對未履行的納稅義務應該承擔連帶責任
D.無需繼續繳納稅款
7.2014年10月，某增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬於增值稅扣稅範圍的海關繳款書，並於當月向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子資料)，申請稽核比對。對尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額，企業的會計處理為( )。
A.暫不進行會計處理
B.記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目
C.記人“應交稅費——未交增值稅”科目
D.記入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目
8.某外貿企業2014年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務機關應退增值稅是( )萬元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)
A.777.78
B.742
C.780
D.466.67
9.某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點範圍。2015年7月，期初庫存優質大麥5000公斤，每公斤購買單價4.8元，當月啤酒廠從農民手中收購一批優質大麥20000公斤，收購單價5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產5升啤酒。當月銷售啤酒30000升，不含稅銷售價格為90000元。啤酒廠按投入產出法核定農產品生產貨物銷售增值稅進項稅額，除農產品外當月進項稅額5800元，當月啤酒廠應納增值稅稅額為( )元。
A.10975.90
B.9500
C.6076.28
D.5175.90
10.下列各項中，應同時徵收增值稅和消費稅的是( )。
A.零售環節銷售的捲菸
B.零售環節銷售的金基合金首飾
C.生產環節銷售的酒精
D.生產環節銷售的汽車輪胎
11.關於消費稅納稅義務發生時間的說法，不符合政策規定的是( )。
A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發生時間為收款當天
B.某電池企業採用賒銷方式銷售電池，合同約定收款日期為5月30日，實際收到貨款為6月15日，納稅義務發生時間為5月30日
C.某化妝品生產企業採用託收承付結算方式銷售化妝品，其納稅義務發生時間為發出化妝品的當天
D.某汽車廠自產自用3臺小汽車，其納稅義務發生時間為移送使用當天
12.按《營業稅暫行條例實施細則》的規定，企業下列行為屬於兼營營業稅應稅勞務與貨物或非應稅勞務的是( )。
A.建築公司為承建的某項工程既提供建築材料又承擔建築、安裝業務
B.照相館在提供照相業務的同時銷售相框
C.飯店開設客房、餐廳從事服務業務並附設商場銷售貨物
D.飯店提供餐飲服務的同時銷售酒水飲料
13.某軟體生產企業為居民企業，2014年實際發生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是40萬元，工會經費支出5萬元，未取得工會經費收入專用收據，2014年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額( )萬元。
A.1
B.2.5
C.6
D.4
14.企業所得稅中關於非居民納稅人的應納稅所得額的確定，說法錯誤的是( )。
A.轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額
B.股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額
C.特許權使用費所得，以收入減去轉讓過程發生的合理費用後的餘額為應納稅所得額
D.利息所得，以收入全額為應納稅所得額
15.下列對企業所得稅法規定的稅收優惠政策的表述中，錯誤的是( )。
A.企業安置殘疾人員所支付的工資可以在計算應納稅所得額時加計50%扣除
B.國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率徵收企業所得稅
C.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計人收入
D.企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用裝置的投資額，可以按投資額的10%實行稅額抵免
16.某軟體生產企業2014年實際支出的工資、薪金總額為60萬元;職工福利費本期發生10萬元;撥繳的工會經費1.20萬元，其中取得工會經費收入專用收據1萬元;職工教育經費列支了5萬元，其中職工培訓費用3萬元。該企業期末所得稅彙算清繳時納稅調整增加為( )萬元。
A.5.3
B.0
C.1.8
D.2.3
17.以下關於非居民企業核定徵收管理的理解錯誤的是( )。
A.非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算並據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權核定其應納稅所得額
B.應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率
C.應納稅所得額=成本費用總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率
D.應納稅所得額=經費支出總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率
18.中國公民張先生2015年6月取得月工資3000元，另外獲得2015年第二季度獎金1000元，獨生子女補貼100元，房租補助500元，交通補助200元。張先生2015年6月應繳納個人所得稅( )元。
A.0
B.36
C.42
D.54
19.個人對企事業單位的承包、承租經營所得，在計算其應納稅所得額時要扣除必要費用，其必要費用是指( )。
A.按月減除稅法規定的生計費
B.承包者的工資
C.企業所得稅
D.上交的承包費
20.下列關於個人所得稅納稅申報制度的說法中錯誤的是( )。
A.個人所得稅的納稅辦法有代扣代繳和自行申報納稅兩種
B.年所得12萬元以上的納稅人，需要自行申報繳納個人所得稅
C.從中國境外取得所得的，如果在境外已經繳納稅款，無需在中國境內再次申報繳納個人所得稅
D.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，需要自行申報繳納個人所得稅
21.中國境內公民王先生投資境內非上市公司，擁有其10%的股權。2014年王先生的獲利情況如下：(1)獲得該公司利潤分紅20000元;(2)獲得該公司為其購買的小汽車一部，並已辦理過戶等相關手續，小汽車的市場價格為100000元。2014年王先生取得上述收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.12000
B.22000
C.24000
D.32000
22.稅務師代理印花稅納稅稽核，稽核應稅合同的計稅依據時，理解正確的是( )。
A.合同所載金額有多項內容的，是否按規定計算納稅。例如對技術開發合同，就合同所載的全部金額計稅
B.已稅合同修訂後增加金額的，不再重薪計貼印花
C.以外幣計價的應稅合同，是否按規定將計稅金額摺合成人民幣後計算貼花
D.未註明金額或暫時無法確定金額的應稅憑證，是否按預計的最可能金額貼花
23.某企業2014年書立了以下合同：向某公司租賃裝置一臺，合同記載年租金10萬元，租期未定;接受甲公司委託加工一批產品，加工承攬合同中註明甲公司提供原材料金額180萬元，支付加工費金額20萬元。該企業2014年應納印花稅( )元。
A.450
B.940
C.400
D.105
24.下列行為不屬於土地增值稅徵稅範圍的是( )。
A.劉某將房產贈與其女兒入股的有限責任公司
B.房地產開發企業將建造的商品房對外銷售
C.藍天公司通過中國紅十字會將房產贈與中國殘疾人聯合會
D.藍天公司將房產贈與給其提供貸款的銀行
25.某工業企業2014年轉讓一棟2008年建造的廠房，售價80萬元，銷售時繳納營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加和印花稅共計4.4萬元。該廠房造價35萬元，取得土地使用權成本20萬元。如果按現行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的廠房需要60萬元，該廠房為七成新。該企業轉讓舊房應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.0
B.4.08
C.12.5
D.18.52
26.下列有關城鎮土地使用稅的表述中，正確的是( )。
A.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅
B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮土地使用稅
C.公園、名勝古蹟內的營業單位使用的土地，應繳納城鎮土地使用稅
D.經濟落後地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過最低稅額的20%
27.下列關於房產稅的陳述，表述錯誤的是( )。
A.納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，應由使用人代為繳納房產稅
B.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅
C.對於更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，不可扣減原來相應設施的價值
D.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬裝置和配套設施，應計入房產原值，計徵房產稅
28.某產鹽企業，2015年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當月銷售固體鹽1600噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產鹽企業5月份應繳納資源稅( )元。
A.20000
B.35000
C.49000
D.60000
29.稅務師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業務，變更為分期收款銷售業務等方式，這屬於( )稅收籌劃方法的運用。
A.利用退稅
B.利用稅收抵免
C.利用稅法漏洞
D.利用延期納稅
30.稅務行政複議的被申請人是指( )。
A.受稅務機關委託代徵稅款的單位和個人
B.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人
C.作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關的負責人
D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務人
二、多項選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
31.涉稅服務是指稅務師在國家法律規定的代理範圍內，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委託，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。此行業的基本特點有( )。
A.代理活動的公正性
B.法律約束性
C.稅收法律責任的不轉嫁性
D.自願委託性
E.執業有償服務性
32.下列涉稅服務關係的變更中，屬於委託代理專案發生變化的有( )。
A.原委託代理專案有了新的發展
B.原委託代理內容超越了原約定範圍
C.稅務師發生變化
D.由於客觀原因，委託代理內容發生變化，需要補充原協議內容
E.稅務師事務所被登出資格
33.以下關於專業發票的表述中，正確的有( )。
A.專業發票是增值稅專用發票另一種分類的名稱
B.專業發票可以不套印稅務機關的統一發票監製章
C.專業發票可以由政府主管部門自行管理，也可以根據稅收徵管的需要納入統一發票管理
D.國有電信企業的話務收據屬於專業發票
E.國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證是專業發票的一種
34.根據稅法的規定，下列情形中稅務機關有權核定其應納稅額的有( )。
A.依照規定可以不設定賬簿的
B.依照規定應當設定但是沒有設定賬簿的
C.雖設定賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
D.外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來已按照獨立企業之問的業務往來收取或者支付價款費用的
E.規模較小，按查賬徵收徵稅成本較大的企業
35.下列表述中關於稅務登記的說法中不正確的有( )。
A.個體工商戶需要停業的，均可在停業前向稅務機關申報辦理停業登記
B.按規定辦理停業的納稅人的停業期限不得超過1年
C.從事生產經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之H起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記
D.納稅人停業期滿應當及時恢復生產經營，期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿後向稅務機關提出延長停業登記申請
E.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在住所、經營地點變動後15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理登出稅務登記，並自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記
36.某工業企業為上市公司，2014年發生如下經濟業務，已作出了相應的會計處理，稅務師稽核時認為正確的有( )。(假設相關業務中涉及原外購貨物及材料的進項稅額均已抵扣)
A.將自產的鋼材用於企業的廠房建設：
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
B.外購的庫存商品因管理不善的原因造成被盜：
借：待處理財產損溢
貸：庫存商品
C.將自己生產的產品分配給投資者，作為本期的利潤分配：
借：應付股利
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
D.將外購文具用品一批贈送給希望國小：
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
E.將自產的產品用於抵債：
借：應付賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
37.某生產性企業2014年9月管理不善，使外購的甲材料損失100噸，生產完工的A產品損失200箱。甲材料不含稅採購價格500元/噸，市場價格600元/噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運費(運輸業務由具有一般納稅人資格的運輸公司承接)。A產品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用甲材料生產，原材料佔生產成本的60%，則以下說法正確的有( )。(假設企業每次採購甲材料發生的運輸費用成本佔材料價款的比例相等，甲材料、A產品適用的增值稅率均為17%，均不屬於應稅消費品。該損失經董事會批准計入營業外支出處理)
A.進項稅額轉出金額為19.54萬元
B.進項稅額轉出金額為20.22萬元
C.營業外支出金額為205.93萬元
D.進項稅額轉出金額為20.34萬元
E.營業外支出金額為226.15萬元
38.下列關於增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有( )。
A.銷售折扣發生在銷貨之後，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除
B.中國行動通訊集團公司及其成員單位通過手機簡訊公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款後的餘額為銷售額
C.金銀首飾以舊換新業務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據
D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費後的餘額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發票註明的增值稅，不得抵扣
E.金銀首飾以舊換新業務，應按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據
39.按消費稅的規定，下列情形中，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有( )。
A.用於抵債的應稅消費品
B.用於饋贈的應稅消費品
C.用於換取消費資料的應稅消費品
D.對於分配給股東的應稅消費品
E.用於投資人股的應稅消費品
40.下列各項金融保險業務的營業稅計稅依據，表述正確的有( )。
A.典當業銷售死當物品的全部收入額為營業額
B.金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的餘額為營業稅
C.保險企業開展無賠償獎勵業務的，以向投保人實際收取的保費為營業額
D.我國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費後的餘額為營業額
E.金融經紀業務營業額為手續費類的全部收入
41.根據企業所得稅法的相關規定，境內企業取得下列收入，其確認的方法正確的有( )。
A.售後回購業務，銷售貨物時企業不確認收人，將收到的款項確認為負債，回購價格大於原銷售價的，回購時再確認收入
B以買一贈一方式銷售商品一批，企業應將總的銷售額按照各項商品的公允價值的比例來分攤確認收入
C.以舊換新方式銷售商品一批，業務按照銷售商品確認收人，回收的商品作為購進貨物處理
D.企業給予購貨方商業折扣，按扣除商業折扣後的金額確定銷售商品收入金額
E.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現
42.《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》第3行“營業稅金及附加”，應當包括以下( )專案。
A.生產企業經批准的免抵稅額應繳納的城建稅及教育費附加
B.旅遊企業當期營業應繳納的營業稅、城建稅及教育費附加
C.房地產開發公司銷售商品房應納的土地增值稅
D.礦山企業收購未稅大理石代扣代繳的資源稅
E.企業收到先徵後返的增值稅
43.某稅務師在對某企業進行所得稅彙算清繳鑑證業務時，發現企業涉及企業重組業務，以下說法正確的有( )。
A.企業法律形式改變屬於企業重組
B.在特殊性稅務處理下，非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值一被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)
C.在特殊性稅務處理下，在企業吸收合併中，合併後的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受合併前該企業剩餘期限的稅收優惠，其優惠金額按存續企業合併當年的應納稅所得額(虧損計為零)計算
D.在特殊性稅務處理下，在企業存續分立中，分立後的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受分立前該企業剩餘期限的稅收優惠，其優惠金額按該企業分立前一年的應納稅所得額(虧損計為零)乘以分立後存續企業資產佔分立前該企業全部資產的比例計算
E.在特殊性稅務處理下，企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定
44.納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )。
A.單位為職工個人購買商業性財產保險
B.集體企業改制時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產
C.個人獨資企業的個人投資者以企業資金為本人購買的住房
D.個人在任職單位取得公務交通、通訊補貼收人
E.個人取得的公司股票分紅收入
45.下列關於個人轉讓股權個人所得稅的規定，正確的有( )。
A.個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人
B.個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的餘額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅
C.轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當併入股權轉讓收入
D.被投資企業以資本公積、盈餘公積、未分配利潤轉增股本，不繳納個人所得稅
E.納稅人按合同約定.在滿足約定條件後取得的後續收入，不繳納個人所得稅
46.下列各項關於城鎮土地使用稅徵稅規定的說法中，正確的有( )。
A.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅
B.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免徵城鎮土地使用稅
C.為支援城鄉道路客運業發展，自2013年1月1日至2015年12月31日，對城市公交站場、道路客運站場的運營用地，免徵城鎮土地使用稅
D.納稅人新徵用的耕地，自批准徵用次月起繳納土地使用稅
E.納稅人新徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納土地使用稅
47.下列關於資源稅計稅依據的說法中，正確的有( )。
A.納稅人開採應稅礦產品由其關聯單位對外銷售的，按其關聯單位的銷售額徵收資源稅
B.納稅人將其開採的應稅產品直接出口的，免徵資源稅
C.納稅以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額徵稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量
D.納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用於除連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額徵收資源稅
E.納稅人開採應稅礦產品由其關聯單位對外銷售的，按其關聯單位的銷售額徵收資源稅
48.下列各項可以不徵或免徵土地增值稅的有( )。
A.轉讓抵押貸款的'房屋
B.房地產的代建房行為
C.房地產重新評估增值
D.因城市實施規劃、國家建設的需要而搬迂，由納稅人自行轉讓原房地產
E.出借企業閒置的辦公室
49.以下有關稅務行政複議代理實務的表述，正確的有( )。
A.對稅務機關依法設立的派出機構未經法律、法規授權以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請複議的，該稅務機關是被申請人
B.稅務行政複議代理人是指接受當事人委託，以被代理人的名義，在法律規定或當事人授予的許可權範圍內，為代理複議行為而參加複議的法人及自然人
C.對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政複議
D.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請複議
E.對稅務機關委託代徵人作出的代徵稅款的行為不服，申請複議的，該受託代徵人是被申請人
50.下列關於稅務師事務所業務工作底稿和檔案管理的規定，正確的有( )。
A.業務工作底稿的所有權屬於稅務師事務所，客戶無權獲取業務工作底稿的內容
B.稅務師事務所的業務檔案，應當自提交之日起至少儲存10年
C.專案組自提交業務結果之日起60日內將業務工作底稿歸整為業務檔案
D.業務工作底稿編制應當真實、全面，簽字手續應當完備
E.對同一客戶不同的委託業務，應當分別歸整業務檔案
三、簡答題(共4題，第1、2題7分，第3、4題8分)
1.某稅務師2014年2月對企業2013年的納稅情況進行稽核，發現企業12月份將基建部門領用的庫存材料成本30000元計人生產成本中，由於企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照稽核發現的30000元直接作為錯賬調整金額。2013年底企業的原材料科目餘額是80000元，生產成本科目餘額是120000元，庫存商品科目餘額是230000元，主營業務成本是400000元，假設該企業2013年度盈利，且已經結賬。(增值稅稅率17%，企業所得稅稅率為25%)
問題：
(1)按“比例分攤法”計算錯賬調整金額在相關環節分攤的分配率、分攤數額。
(2)做出跨年度賬務調整和結轉分錄。
2.天津市安路汽車租賃公司是一家專門從事汽車租賃服務的公司，屬於小規模納稅人。
2014年10月發生如下業務：
(1)10月安路公司取得散客汽車租賃收入85萬元(含稅)，另收取客戶支付的超時違約金3萬元和汽車額外清理費用1萬元。
(2)10月與某婚慶公司達成租車協議，將公司上月購人的一輛高階賓利車租賃給婚慶公司，租賃期間為3年，公司當月收取婚慶公司預付的第一年的租金30萬元。
(3)10月經公司管理層批准，將一套市場價值50萬元房產無償獎勵給公司上年度有突出奉獻的員工。該房產公司購置原價為40萬元。
要求上述內容，請回答以下問題：
(1)請計算當月與婚慶公司簽訂的租車協議應納增值稅，並說明理由。
