涉稅服務實務的考試內容很務實,雖然2015年考試內容難度降低,但很多考生感覺並不輕鬆。稅法一、稅法二的難度在於考得比較細緻,涉稅服務實務的難度在於考得比較綜合。以下是yjbys網小編整理的關於稅務師《涉稅服務實務》考前習題精選,供大家備考。
W公司為增值稅一般納稅人,除農產品外,其餘商品適用的增值稅稅率為17%。
商品銷售價格除特別註明外均為不含稅價格,銷售實現時結轉成本。2012年2月,W公司銷售商品的情況如下:
(1)2月1日,收到A公司來函,要求對2011年1月15日所購商品在價格上給予10%的折讓(W公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元,已開具發票未收款)。經查核該批商品外觀存在質量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。
當日收到A公司交來的稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》,並開具了紅字增值稅專用發票。
(2)2月6 日與B公司簽訂預收貨款銷售合同,銷售商品一批.銷售價格為100萬元。合同約定,B公司應當於2月6日支付預付款50萬元:W公司應於2月6 按全額開具B公司增值稅專發票,貨物應於3月20日發出。2月6日W公司按合同規定開具了發票註明:價款100萬元,稅款17萬元,並將預收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。
(3)2月15日,向C公司銷售商品一批,增值稅專用發票註明銷售價格300萬元,增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發票已交C公司,2月16日收C公司款項並存入銀行。該批商品的實際成本為225萬元。
(4)2月直接銷售商品給消費者個人,收取含稅價款58.5萬元,貨款存入銀行。商品的實際成本為35萬元。
(5)2月16日從D公司購入不需要安裝的生產用裝置一臺,取得增值稅專用發票註明價款50萬元,增值稅8.5萬元。運輸公司開具的'運費發票註明運費5萬元,裝卸費1萬元。
(6)2月18日從F公司購進商品,合同規定,不含稅銷售額200萬元,取得F公司開具的增值稅專用發票;貨物由G公司負責運輸,運費由W公司負擔,G公司收取運輸費用10萬元,裝卸費2萬元,開具運費發票。貨物已驗收入庫,運費通過銀行付訖,貨款尚未支付。
(7)2月20日從農場購進免稅農產品,收購憑證上註明支付貨款20萬元。將收購農產品的50%用於職工福利消費,50%捐贈給受災企業,假設成本利潤率為10%。
(8)其他資料:當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。
問題:
1.根據上述資料,編制W公司2月份發生的經濟業務的會計分錄。
2.分別計算W公司2月份應繳納增值稅的銷項稅額、進項稅額和應繳增值稅額。
【正確答案】
1.會計分錄
業務①分錄:
借:應收賬款 (234000)
貸:主營業務收入 (200000)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (34000)
業務②預收款項時:
借:銀行存款 500000
貸:預收賬款 500000
開具發票,
借:預收賬款或應收賬款 170000
貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170000
業務③
借:應收賬款 3510000
貸:主營業務收入 3000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 510000
收款時:
借:銀行存款3510000
貸:應收賬款 3510000
結轉成本
借:主營業務成本 2250000
貸:庫存商品 2250000
業務④
發貨收款
借:銀行存款 585000
貸:主營業務收入 500000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85000
結轉成本
借:主營業務成本 350000
貸:庫存商品 350000
業務⑤
借:固定資產 556500
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 88500
貸:銀行存款 645000
業務⑥
借:庫存商品 2113000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)347000
貸:銀行存款 120000
應付賬款2340000
業務⑦購進農產品入庫
借:庫存商品174000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)26000
貸:銀行存款(應付賬款)200000
用於職工福利和對外贈送
借:應付職工薪酬100000(174000/2+13000)
營業外支出99441(174000/2+174000/2×1.1×13%)
貸:庫存商品174000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)12441(174000/2×1.1×13%)
應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)13000
(2)本期應納增值稅的計算
銷項稅=-34000+170000+510000+85000+12441=743441(元)
進項稅=88500+347000+26000-13000=448500(元)
應納增值稅=743441-448500-300000=-5059(元),即本期不需要繳納增值稅,有期末留抵稅額5059元。
【答案解析】
【該題針對“涉稅會計處理綜合”知識點進行考核】