固定資產投資審計常見問題有哪些你知道嗎?固定資產投資審計常見問題如何解決你瞭解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的固定資產投資審計常見問題及審計方法，歡迎閱讀。
投資決策方面
常見問題
投資專案先建後批，審批程式不規範。
拆分專案規避上級單位審批。
(1)投資專案先建後批，審批程式不規範。
ABC公司離子膜燒鹼、PVC樹脂於2012年3月、7月兩次向其總公司提交開工請示報告，未予以批覆，專案實際於2011年7月25日已經正式開工。ABC公司4萬噸三聚氰胺專案於2013年3月開工建設，而該專案在次年2月15日才取得總公司對該專案初步設計的批覆，開工時間早於批覆時間。
(2)拆分專案規避上級單位審批。
某集團公司總經理任期內，固定資產投資專案眾多且規模較大，審計發現二級子公司ABC公司，為了規避投資概算1億元以上專案需報集團公司審批的規定，將2013年計劃投資1.99億元建設的甲醇專案拆分為投資概算9,928萬元聯醇及投資概算9,981萬元甲醇兩個專案，規避了上級單位的審批。
審計方法
常見的審計方法包含但不限於：
(1)取得專案審批資料，核對專案審批流程，檢視專案上報時間、審批時間以及具體實施時間;
(2)取得專案資料，檢查專案實施具體內容，重點關注工程專案內容相似、臨界審批金額、實施時間相同、實施人員相同等疑似專案。
投資執行方面
常見問題
無專案管理建議書、專案可研報告等，存在邊設計邊施工的問題;
招標程式不合規，合同簽訂不規範;
專案管理存在管理制度不健全、專案資料不完整、檔案管理不到位等問題;
達到預定可使用狀態未及時轉增固定資產;
試車收入確認、費用性支出資本化、利息資本化等財務核算不規範，影響資產核算準確性。
案例
(1)無專案管理建議書、專案可研報告等，存在邊設計邊施工的問題。
ABC公司燒鹼和聚氯乙烯裝置專案、甲苯、離子膜燒鹼等專案無管理建議書，未編制專案可研報告，開工前施工圖紙不完整，在施工過程中設計變更頻繁，存在邊施工邊設計的情況，導致專案成本增加，專案工期、質量以及總預算不可控等問題。
(2)招標程式不合規。
ABC公司A產品專案總包給甲設計院，合同價格1200萬元，達到公開招標額度，未進行公開招標。ABC公司B產品專案招投標過程中有4家單位參與投標，開標前有3家單位主動棄標，該公司直接將未棄標的一家單位確定中標單位，未進行重新招標的程式。ABC公司2011-2013年度大部分工程專案和中小修理支出均由該公司股東的下屬單位進行施工和修理，雖然履行了招標程式，但是審計人員在查閱招標檔案中發現，招標代理公司為其母公司所屬招標公司，評標組組長由ABC公司派出代表擔任，投標單位多為該公司母公司控制的企業，存在形式招標的可能性。
(3)合同簽訂不規範。
ABC公司甲醇專案存在合同價高於中標價的情況，如：氧氣裝置裝置招標確定甲公司為中標人，中標價為280萬美元，簽訂合同金額287.6萬美元;空分裝置裝置招標確定乙公司為中標人中標價為4,997萬元，合同金額為5,120萬元。
(4)專案管理存在管理制度不健全、專案資料不完整、檔案管理不到位等問題。
ABC公司多個工程專案過程管理不完善，如：汙水處理專案無概算、初步設計、招標方案及集團審批檔案，無設計方案審查意見和批覆檔案，且工程進度、投資計劃無審批，設計圖交底記錄不完整，工程專案檔案資料歸檔不及時，不完整。甲苯工程未獲取專案設計單位選定的審批記錄、設計條件交底記錄、專案驗收報告、中間交接資料和質量監督意見書、生產準備工作綱要、試車方案及管理制度，以及試車工作的總結和備案資料，專案行政許可無批覆，未提供外部配套生產條件協議等相關資料，無質量監督註冊通知書等。
(5)達到預定可使用狀態未及時轉增固定資產。
ABC公司A產品專案於2009年3月獲得其集團批覆，預計總投資10.11億元，專案建設期24個月。該專案於2010年12月開工建設，多個子專案工程陸續完工，於2012年底達到預定可使用狀態。截至2014年底，專案完成總投資7.7億元，其中已轉固2.39億元，在建工程科目仍掛賬5.32億元，轉固不及時。
(6)費用性支出資本化，影響資產核算準確性。
ABC公司2012年11月A產品專案已達到預定可使用狀態，已預轉固廠房和關鍵裝置6.35億元。但2014年1月又將其中的裝置投資3.96億元轉回在建工程，並將2014年部分生產領用原材料及分攤的`製造費用等以試車經費名義計入在建工程，合計金額1.68億元。根據生產車間提供資料，2013年A產品總產量達127.91萬條，產品合格率達98.64%，因此2014年計入在建工程的試車經費缺乏依據，影響當期生產成本核算準確性。
審計方法
常見的審計方法包含但不限於：
(1)核對管理建議書、可研報告、初步設計等前期資料出具及論證時間，開工前是否已經取得圖紙，關注實施過程中設計變更數量、內容及原因;
(2)取得合同臺賬抽取達到招標金額的合同，索取招投標資料，稽核招標檔案、投標檔案以及評標過程記錄、中標通知，審查合規性;
(3)抽取重點合同，檢視合同簽訂審批流程是否合規，與招投標範圍、金額、具體標準是否相符，合同簽章是否規範等;
(4)取得專案管理制度及歸檔資料清單，抽查專案檔案，按照清單內容逐項核對歸檔及時性、完整性，檢查過程控制是否到位;
(5)取得專案竣工驗收資料、試車試執行資料，確認投入使用時間，比對轉增固定資產時間，測算計提折舊金額;
(6)取得在建工程明細賬及憑證，檢視計入專案成本的各項支出，檢查是否存在資本性和費用性支出不清晰不準確的情況;根據工程進度、竣工時間等測算資本化利息計算是否準確等。
投資評價方面
常見問題
專案概算編制不嚴謹、支出控制不嚴格，導致超概算;
前期論證不充分、資金短缺、設計不合理、管理及實施不規範，導致專案停建或投產後效益不佳，甚至專案失敗造成投資損失。
案例
(1)專案概算編制不嚴謹、支出控制不嚴格，導致超概算。
ABC公司真空製鹽專案由於概算編制不嚴謹，導致專案經多次調整後仍超概算。2012年，該專案開工建設，投資概算2.63億元，2013年投資概算調整為2.92億元，2014年投資概算調整為3.2億元。2015年3月專案完工投產，暫估轉入固定資產3.7億元，超過初期概算1.07億元，超概比例達到40.68%。截至現場審計結束日，該專案尚未辦理竣工決算。
(2)前期論證不充分或資金短缺，導致專案停建或投產後效益不佳。
ABC公司投資聚氯乙烯專案效益低下。2010年6月，ABC集團開始投資47.96億元建設PVC專案。專案建成投產後效益較差，導致企業整體效益下降，2011年至2014年，ABC集團累計虧損1.07億元。主要原因一是行業管理經驗不足，缺乏PVC領域專業人才，專案建成後長期人機磨合不到位;二是PVC專案前期設計不合理，裝置不配套，造成投產後裝置故障較多，增加了企業運營成本。截至2014年末，PVC專案累計發生各項修理費8,569.13萬元;三是由於國家房地產政策性調控等原因，PVC產品國內產量相對過剩，該專案實際產能僅佔設計產能66.28%，導致產品單位成本較高。此外，企業地處西部、貸款投資等導致的運輸成本和財務成本較高等因素進一步削弱企業盈利能力。
(3)由於調研論證不充分、設計不合理等原因，建成後未投產或投產後未達到預期效益。
ABC公司純鹼專案2009年8月動工建設，截至2012年6月末已投資19.36億元，預計年利潤總額3.67億元。2011年8月專案開始試執行，2012年6月專案仍處於試生產階段。因主要原材料價格大幅上漲，導致試生產已累計虧損0.51億元。ABC公司氯酸鈉專案2008年7月開工建設，總投資2億元，2009年9月完工並具備試生產條件，但此後因市場變化造成產品售價與成本倒掛，導致專案2011年10月才開始投產。截至現場審計結束日，已累計虧損2,859.99萬元。ABC公司2009年12月購入一套義大利濃縮洗衣粉生產線，因日化產品市場變化等原因，生產線一直未安裝，截至2011年末，該生產線賬面價值1,165.56萬元，已計提減值準備173.55萬元。
(4)可行性研究不充分、管理及實施不規範導致技改專案失敗或未達到預期目標。
任職期間，XX同志主要決策並實施了A產品技術改造、B產品裝置節能減排技術改造、4000噸C產品技術改造及D產品技術改造等四個專案，經檢查，上述專案普遍存在可行性研究不充分，管理混亂等問題。
如：A產品技術改造專案失敗。根據ABC[2010]第33號會議紀要，ABC公司開始進行A產品生產工藝改進技術的可行性研究。A產品技術改造專案於2011年2月立項。合作方為D公司，技術與裝置均由其提供。專案開工時間2011年3月，完成時間2011年4月底。2011年6月由公司企業管理部、安全環保部、生產管理部、技術中心、技術管理部等對該專案進行工程驗收，試車結果顯示萃取塔無效執行，產品收率低，其主要原因為合作方技術存在問題，目前該專案處於閒置狀態。截至2012年4月30日，該專案投資344.91萬元。該專案未編制可研報告，未進行充分調研論證及設計，最終因合作方技術問題導致專案失敗，投資形成損失。
審計方法
常見的審計方法包含但不限於：
(1)測算專案實際成本，並與專案預算進行比對，對超概算專案進行原因分析;
(2)瞭解專案實施進度和運營情況，取得專案投產後財務收支資料，核對是否達到預期效益，對於停工、停產或未達產專案進行原因分析，如：地方政策、技術工藝、設計論證等方面的原因導致。
