高階會計師案例分析題
案例分析題
甲單位是一家非中央級事業單位，乙單位是甲單位下屬事業單位。2×13年初，為了做好2×12年度決算編報工作，甲單位成立檢查組對本單位2×12年度的預算執行、資產管理、收支處理等進行了全面檢查，並對以下事項提出了異議：
1.預算執行
(1)甲單位將應上繳財政專戶的預算資金150萬元直接作為本單位事業收入入賬。
(2)財政部門通過甲單位撥付乙單位一筆專項經費200萬元，甲單位臨時動用其中的100萬元用於墊支本級人工開支，打算在2×13年度預算批覆後補付乙單位。
(3)甲單位發生的非財政補助收入超收100萬元，安排了當年的職工福利支出。
(4)甲單位的“財政補助收入”科目在“基本支出”和“專案支出”兩個二級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經濟分類”科目的“類”級科目設定明細賬。
2.資產管理
(1)2×12年3月，乙單位報經甲單位批准，以賬面價值200萬元的辦公樓與丙公司共同出資，設立丁公司。
(2)2×12年12月，乙單位在財產清查過程中，盤虧科研裝置一臺，賬面價值為35萬元。乙單位已將財產清查的結果向甲單位與市財政局報告。截至12月31日，甲單位已稽核同意，但尚未收到市財政局批覆。為保證2×12年財務報表及時報出，乙單位暫時先對盤虧的.裝置進行登出處理。
(3)甲單位在資產盤點中，發現30臺辦公用計算機已到規定報廢期限，經本單位的計算機維護部門認定後，予以報廢，並進行了核銷處理。
(4)2×12年12月，甲單位報經主管部門批准，同時報同級財政部門備案，對外出租一棟閒置辦公樓，取得租金收入200萬元，計入了應繳預算款。
3.收支處理
(1)甲單位對尚未完工的專項工程，將非財政專項資金的收入和支出科目相互對衝，計入事業結餘12萬元，增加“事業基金”12萬元。
(2)甲單位將擁有的一項專利權進行長期投資，該專利權的賬面價值為8萬元，雙方協商價為10萬元(公允市場價格)。甲單位以10萬元作為長期投資的入賬價值，增加“其他收入”2萬元。
(3)甲單位報經同級財政部門批准，出售一棟辦公樓，賬面價值1 000萬元，取得收入1 800萬元。在會計處理時，對衝了固定資產和非流動資產基金——固定資產1 000萬元，將處置收入計入“其他收入”1 800萬元。
(4)甲單位因當年預算目標已經完成，將財政補助專案支出結餘100萬元轉入了“事業結餘”科目，相應計提了福利基金，最後轉入了事業基金。
(5)甲單位實驗室工作人員李某2013年2月份購買實驗耗材6 000元，通過公務卡結算並已辦理報銷還款手續。4月份李某使用該批實驗耗材過程中發現其存有質量問題，經同供貨商協商，對方同意退50%貨款，並將3 000元退貨款退回李某公務卡，李某將上述退貨退回款項提現，上繳單位財務部門。
要求：
假定你是甲單位檢查組組長，請根據預算管理、資產管理和事業單位會計制度的相關規定，指出上述事項中的不當之處，並給出正確的做法。
