一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值税應納税額計算的知識點。小規模納税人銷售自己用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值税。
增值税=8×3%+8÷(1+3%)×2%=0.40(萬元)
2、
【正確答案】D
【答案解析】應納增值税=2500000×17%-(200000+350000)×17%-2000=329500(元)
自2009年1月1日起，納税人購入的固定資產符合規定的可以抵扣進項税額。
3、
【正確答案】C
【答案解析】銷項税額=3000÷1.17×200×17%=87179.49(元)，企業自己計算的銷項税額是81367.52元，少計銷項税額87179.49-81367.52=5811.97(元)。
4、
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值税進項税額抵扣的知識點。選項BCD屬於將外購貨物用於非增值税應税項目、集體福利或個人消費，進項税額是不能抵扣的;選項A屬於視同銷售的業務，進項税額可以抵扣。
5、
【正確答案】C
【答案解析】選項A、B是增值税的兼營行為;選項D是營業税的混合銷售行為。
6、
【正確答案】D
【答案解析】本題考核出口退税管理的知識點。單證齊全(一單兩票及消費税專用税票)——出口報關單(出口退税專用)、出口發票、購貨的增值税專用發票，出口貨物消費税專用繳款書。
自2012年8月1日起報關出口的貨物，出口企業申報出口退税時，不再提供核銷單。
7、
【正確答案】D
【答案解析】本題考核考生對生產企業出口應税消費品，消費税退免税政策是否熟悉，同時考查考生消費税徵收環節的基本知識。由於消費税主要在生產環節徵收，“消費税納税人出口”一般説的是生產企業直接出口應税消費品。
8、
【正確答案】C
【答案解析】免抵退税不得免徵和抵扣税額
=200×6.5×(17%-13%)-500×(17%-13%)=32(萬元)
當期應納税額=200×17%-(74-32)-3=-11(萬元)
免抵退税額=200×6.5×13%-500×13%=104(萬元)
當期的應退税額=11(萬元)
當期的免抵税額=104-11=93(萬元)
會計分錄：
借：其他應收款—應收出口退税款(增值税) 110000
應交税費—應交增值税(出口抵減內銷產品應納税額) 930000
貸：應交税費—應交增值税(出口退税) 1040000
9、
【正確答案】D
【答案解析】《生產企業出口貨物免、抵、退税申報彙總表》“出口銷售額乘徵退税率之差”按企業當期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與徵退税率之差的乘積計算填報。
10、
【正確答案】A
【答案解析】當期不得免徵和抵扣税額=1000×(17%-15%)-100×(17%-15%)=18(萬元)
當期應納税額=200×17%-(200-18)-10=-158(萬元)
當期免抵退税額=1000×15%-100×15%=135(萬元)
當期應退税額=135(萬元);當期免抵税額=0(萬元)
當期留抵税額=158-135=23(萬元)，留在“應交税費-應交增值税”科目中作為下期的留抵税額抵扣。
11、
【正確答案】D
【答案解析】營業税納税人購置税控收款機，可以按照取得的普通發票上的金額換算税金抵減應納營業税。該酒店企業10月份應繳納的營業税=(25000+30000)×5%-10530÷(1+17%)×17%=1220(元)。
12、
【正確答案】C
【答案解析】(351000+351)/1.17×17%=51051(元)
13、
【正確答案】B
【答案解析】銷項税額=5000×100×17%=85000元
14、
【正確答案】D
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應併入當期銷售額徵税，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值税、消費税。
15、
【正確答案】A
【答案解析】[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-36%)=1035937.5(元)
摺合每條價格：1035937.5÷(20×250)=207.19(元/條)
單條進口摺合售價為207.19元>70元，則適用56%税率
應納消費税=[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-56%)×56%+20×150=846818.18(元)
16、
【正確答案】D
【答案解析】企業外購輪胎用於生產輪胎的，可以抵扣已納的消費税額，本題中是外購輪胎用於生產汽車，所以不得扣除已納的消費税額，本月應納的消費税額=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。
17、
【正確答案】A
【答案解析】保險公司辦理初保業務，應當是以收取的全部保費為營業額。
18、
【正確答案】C
【答案解析】本題考核消費税銷售額的確定知識點。選項A、B、D均按同類消費品的最高售價計算繳納消費税，但分配給股東並非按最高售價計税。
19、
【正確答案】C
【答案解析】選項A是錯誤的，捲煙在批發環節只徵收從價税，不再徵收從量税;選項B、D是錯誤的，對於包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產品的包裝物押金，在收取時就需要計入銷售額中，計算增值税和消費税;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應當併入銷售額徵税。
