引導語：中小微企業到新三板掛牌的前期工作，70%的工作量都集中在財務規範上。不少企業“卡殼”在財務規範的難度上，下面是yjbys小編為你帶來的財務不規範成了企業上市的絆腳石，希望對你有所幫助。
不少企業“卡殼”在財務規範的難度上，因而財務規範問題成了企業掛牌的絆腳石。
這主要有以下幾個方面的特點和問題，探索和掌握這些特點和問題，有助於準備到新三板掛牌或準備IPO的企業有一定的指導意義和提示作用。
一、關於財稅基礎工作的幾個主要問題
財務和稅務基礎是否規範直接影響前期培育質量和成本，它主要是由於企業長期的業務管理體系不規範，導致財務和稅務與業務脫節，客觀上存在兩套帳或多套帳目，而且資金流向和帳戶管理混亂，直接影響財務會計核算體系的真實性、合規性和有效性。
1、業務不規範導致從採購到銷售整個環節的業務迴圈失真。採購環節的進項稅發票取得的品名、規格、數量和實際收到貨物的對應性資訊失真是普遍存在的問題，它將直接影響原材料採購成本的分類、歸集和分配，直接導致財務帳目和倉庫帳、生產領用的對應性和技術邏輯性，所以發票、進貨單、入庫單、領料單和成本計算單脫節成為真正的“絆腳石”。
2、取得增值稅發票的對應性，大部份企業向小規模納稅人採購材料，導致部份材料由第三方提供發票並形成前端和後端不對應，A產品和B產品在進銷項下不平衡，人為調整稅負水平，直接導致存貨餘額帳實不符，加上運營管控不規範，倉庫長期不盤點，與供應商長期不對帳，不僅影響存貨，而且還影響應付帳款、預付帳款和應繳稅金---進項稅的真實性和完整性。
3、生產成本的歸集和分配環節不規範，在領料環節混料統計和未分物件的傳統做法，直接導致算大帳，人為定價結轉成本，直接導致產品成本時高時低，毛利率不穩定或成本核算方法的不穩定性和合規性。有些企業人為用定額法，在未進行實物清查的情況下無依據地調帳，造成生產成本不真實。
4、收入確認規則混亂也是一個比較突出的問題。部份企業沒有執行企業會計制度和會計準則，憑感覺來結轉收入，然後在“預收帳款”、“其他應付款”和“發出商品”科目埋起來，不按規則確認和計量，直接導致收入、成本不匹配。
5、資產管理嚴重滯後，直接導致資產負債表的不真實和業務資源來完整。有些企業大部份固定資產未入帳，有些企業的往來帳借方、貸方都是紅字餘額，甚至部份高新技術企業的“無形資產”沒有發生過業務。整體上中小微企業資產的體量和質量都表現在財務報表的資訊披露上，不僅涉及多個稅收問題，而且整體的資產結構和負債結構都經不起規範的邏輯性審計，直接導致註冊會計師無法出具正常的審計報告。
二、內部控制制度不健全，執行不到位。
企業內部控制是主辦券商盡職調查和稽核時關注的重點，也是財務基礎工作規範的核心。內部控制貫穿於企業管理活動的方方面面，比如投融資活動、費用審批、銷售活動、採購活動、往來客戶的結算、資金收入和支出、成本核算、風險控制和利潤分配，等等。
首先是企業未按首次執行企業會計準則和制度要求進行內控制度的建立與完善工作，在日常生產經營過程中應根據本企業或行業的特點在準則規定的範圍內有效地設計和規範研究開發、材料採購、裝置採購或購置、生產管理、外協加工、銷售管理的業務流程、物流、資金流、資訊流之間的執行控制。由於沒有這些基礎，直接影響企業在盡職調查和問題整改、資訊反饋中的效率、質量和成本，形成上市的主要風險源頭。當前許多擬掛牌新三板企業往往流程設定不科學、制度建設不完整、授權和監督反饋機制沒有確立，例如，固定資產計入，如某配件價值超2000元，直接以配件入固定資產，且折舊年限不合實際，出現配件折舊年限大於固定資產的情況。購置、報廢、盤盈、盤虧由某個人來決定，無相應裝置管理人員，無複核。未進行合規有效的'內部審批流程，單據未能一一對應，相應合同條款不完善，存在後續法律風險。
三、掛牌或上市前的納稅籌劃方案安排不妥當
稅收問題是中小企業掛牌前必須面對的一個大問題。大多數中小企業，在發展過程中由於各方面的原因，完全體現出利潤的企業並不多見。一般企業都有兩套賬：內賬和外賬。內賬是記錄企業真實情況的賬務;外賬則是應對稅務的賬務。掛牌前企業，如果把真實的利潤釋放出來，必須面對補稅的成本和政策性風險。比如銷售收入確認環節、股改過程中未分配利潤量化轉為股本的環節、房地產變更過戶、固定資產重新入帳等環節，都涉及稅務問題，需要系統地籌劃、周密地安排和計算成本的大小，以確保既滿足審計要求又滿足稅務的合法性和合規性要求，這是一個很重要的隱性的“攔路虎”。所以對想進入新三板的企業，必須對掛牌前的稅收，結合盈利規劃，提前進行籌劃。此外，對稅收不夠重視，未依法納稅，特別是一些小稅種，如印花稅、個人所得稅，存在不規範計稅的情況。
按照正常的程式，企業新三板掛牌只需要7到8個月時間。由於以上問題的客觀存在，企業在改制、掛牌的過程中，完全依靠內部的財務力量是不可能完全勝任的。這時，需要引入外部的財務顧問，幫助企業梳理賬務，解決企業中存在的疑難問題，全面提升企業的內部管理水平，例如，引入外部諮詢機構對企業開展前期評估和培育路徑研究、條件準備策劃、新三板掛牌融資利弊的權衡與決策討論、抓好企業相關基礎摸底與財務摸底、企業價值和核心價值體系的梳理與包裝策劃、股份公司設立及掛牌前檔案準備、協助一券三師完成流程等等。
我們建議，企業要想做大，想融資，必須把所有的真實的資料拿到檯面上，供投資者選擇。雖然現在新三板桂牌對公司盈利、資產、主營業務沒有要求或者要求較低，但完善的企業財務制度、良好的企業文化、依法納稅、承擔社會責任、明確的經營戰略、科技創新等是實現掛牌融資的必經之路。
