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庫存現金管理問題調研報告1
內容提要：庫存現金是企事業單位資產的重要組成部分，也是企業日常經營支付的重要手段。加強庫存現金的管理，對保證企事業單位的正常運轉和經營效益意義重大。因此，應建立庫存現金的預算制度，完善內部控制制度，強化現金的保管和控制，實行統一的財務管理，防範資金風險。文章通過對企業庫存現金的研究，指出了現金管理中存在的問題和提出了相應的措施。
關鍵字：庫存現金，資金管理，措施
一、庫存現金的含義及管理意義
庫存現金是指企業持有可隨時用於支付的現金限額，存放在企業財會部門由出納人員經管的現金，包括人民幣現金和外幣現金。庫存現金與會計核算中“現金”科目所包括的內容一致。它是企業流動性最強的資產，而庫存現金的管理在中小企業保持資金流動性中佔最重要的部分。資金的流動性的作用是保證中小型企業可持續發展的決定性因素，如果出現資金斷流中，小型企業將面臨極大程度的企業倒閉危險。庫存現金的管理對於維持企業正常的生產經營管理具有重要作用，但庫存現金也是企業資產中最容易流失的資產，加強庫存現金管理對於企業和國家都具有重要的意義。
二、庫存現金管理的有關規定
（1）嚴格遵守庫存現金限額
各單位經銀行核定了庫存現金限額後，必須嚴格將庫存現金控制在核定的限額內，超出庫存限額的現金必須及時送存銀行，如庫存現金不足限額的，可向銀行提取現金，不得在未經開戶銀行准許的情況下坐支現金。
（2）嚴禁私設“小金庫”和用“白條”抵庫
庫存現金管理（1）“小金庫”，是指不在本單位財會部門列支列收，私自在單位庫存之外儲存的現金和銀行存款。私設“小金庫”是侵佔、截留、隱瞞國家和單位收入的一種違法行為，不僅會搞亂各單位正常的現金收支業務，更嚴重的是，“小金庫”還為各種違法亂紀活動提供了溫床，危害極大。因此，國務院歷來強調嚴禁各單位私設“小金庫”。 （2）“白條”抵庫，是指用不符合財務制度規定和審批手續的字條或單據，頂抵庫存現金的做法。“白條”抵庫，使實際庫存現金減少，造成正常業務開支所需的現金不足，各種現金收付業務得不到及時的賬務處理，很容易導致財務管理出現混亂；“白條”未經合法手續審批，隨意支取現金會產生挪用、揮霍和貪汙公款等，給不法分子以可乘之機；“白條”一旦丟失，無據可查，給單位或個人都會造成不該有的損失。
（3）單位的庫存現金，不準以個人名義存入銀行
為防止有關人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫，單位收入的現金，一律不準以個人名義存入銀行，銀行一旦發現公款私存，可以對單位處以罰款，情節嚴重的，可以凍結單位現金支付。
（4）加強安全防範，確保現金的安全和完整
為加強對現金的管理，除工作時間需要的少量備用金可放在出納的抽屜內外，其餘的都應放入出納專用的保險櫃內外，不得隨意存放，更不得攜款回家；單位的庫存現金不得與私人的現款混在一起，也不得將公款借給私人使用；為了確保安全，出納向銀行提取現金，或交存現金，均應採取相應的保安措施等。
三、目前企業庫存現金管理存在的主要問題
（1）隨意使用現金，現金交易頻繁。根據《現金管理暫行條例》規定，除發放工資、獎金、收購單位向個人收購農副產品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現金外，開戶單位之間的往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但目前情況是開戶單位使用現金結算極為隨意，一些企業，尤其是承包企業和鄉鎮企業及個體私營企業，攜帶鉅款外出結算的現象十分普遍，金額少則幾萬多則幾十萬，甚至上百萬，但很不安全，偶爾會發生被偷盜、被搶劫案件。
某些專業銀行和城、鄉信用社為了多拉客戶，採取不正當的競爭，對企業承諾：企業開戶，給予使用現金方便，並保證充足供應。對這些企業來說，用現金做生意比轉賬結算方便得多。因為有些商品和原材料緊俏，非現金不供貨，客觀上迫使該企業搞現金交易。企業需用現金做生意，銀行要拉企業成為客戶以爭業務，雙方之間互有需求，造成企業用現金購貨、收現銷貨的現象非常盛行和普遍。
（2）白條抵庫嚴重。企業在日常經營中發生白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領導臨時應酬，內部職工和推銷員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額高，筆數也很多。個別出納員利用時間差將庫存現金挪作他用，而用白條抵充，有時甚至不能收回外借現金，從而給企業造成損失。
（3）無庫存現金限額。按規定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫存現金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準。可現在所謂限額核定名存實完。在多頭開戶情況下，企業不願主動執行規定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶，多頭提現，庫存現金遠遠超過限額，對於多出的部分從不主動，及時地交送銀行。企業內部也不對庫存現金進行定期或不定期盤點。目前，開戶單位庫存現金超過限額的少則幾倍，多則幾十倍，甚至有的現金庫存多達幾十萬。
四、庫存現金管理存在的主要原因分析
1、經濟成份多元化發展因素
庫存現金管理改革開放以來，城鄉集體，個體經濟迅速發展。全國私營、鄉鎮企業總產值佔社會總產值三分之一，它的發展客觀上增加了對現金的需用量。私營、鄉鎮企業的基地在農村，其原材料、半成品等來自農戶，而這些商品的購進絕大部分是現金交易。同時，許多規模較小的私營、鄉鎮企業沒有固定賬戶，客觀上促使大中型企業認購他們商品時也使用現金。八十年代中後期，各種合資合營合作企業也得到了迅速發展，伴隨著股份制及股份合作企業的出現和發展，客觀上也增加了對現金用量的需求。而多種形式的承包以及單位內部層層承包，單立賬戶，獨立核算、獨立現金收付，現金的需求更是大幅度地增加，各有關部門一味地強調和注重為企業創造一個良好的寬鬆的外部環境，忽視必要的制約配套制度的執行，特別是現金管理完全被放鬆了。
2、環境因素
（1）、社會環境因素，企業間的商品交易中的現金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現金不供貨，而以現金結算的價格比通過銀行轉賬結算便宜。
（2）、金融環境因素。現階段中國銀行結算制度跟不上形勢發展的要求，資金結算在途時間過長，很不利於企業加速資金週轉，提高經濟效益。這一令企業深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業遵守國家現金管理政策。
3、思想認識偏差因素
錯誤的認識是導致漏洞產生的根源。目前，在中國現金管理工作中主要存在著兩種錯誤的認識：一種是認為現金管理是計劃經濟的產物，在現時市場經濟條件下沒有存在的必要了。其理由是市場經濟的建立使社會商品交易活動更加頻缺，市場競爭日趨激烈，企、事業單位為加速資金週轉，提高效益，在結算種類上有權作出自己的'選擇。如果繼續保留對其現金運用的嚴格約束則不利於企業轉換經營機制和自主權的充分發揮，同時也不利於銀行本身的商業化程序。而且大多數新生的非國有企業對現金使用有著十分嚴重的偏好，“錢是我的，我有自由支配的權力”的認識根深蒂固，對銀行嚴格管理現金支付業務不理解；另一種是認為現金結算範圍擴大和現金投放量增加是經濟發展的突出表現與客觀需要，人們沒有必要大驚小怪等等。由於這些認識的偏差導致了銀行、企業對現金管理工作產生了鬆懈，忽視甚至排斥的思想，使不少機構原有現金管理制度隱入了癱瘓狀態，縱有保留也多半隻是走過場做形式罷了。
4、監管因素
人民銀行的現金管理宣傳和培訓主要針對的是金融機構，而針對企事業等開戶單位的宣傳培訓活動則很少開展。人民銀行作為國家現金管理工作的主管機關沒有充分有效發揮職能作用。制度不全和措施不力使其對轄區內所發生的違規事例處理很不及時，即使最後得到了處理一般也只限於“下不為例”而已，達不到以儆效尤的目的。作為國有商業銀行和非商業銀行的金融機構，為了爭存款，攬業務、拉客戶，不惜以放鬆現金管理為代價來“招凰引鳳”，另一方面，社會監管系統資訊傳遞不靈，如企業實行效益工資後，社會勞動人事部門，一般僅與企收保持單線聯絡，很少再給有關銀行送報《工資基金冊》，企業單位的人數、工資基金總額及其浮動幅度等，銀行很難確切掌握。同時，部分集體單位本身己取消了《工資基金冊》，當企業用現金時，現金支票上註明“工資”用途的，銀行只有認可。
5、《現金管理暫行條例》缺陷因素
現行的《現金管理暫行條例》是1988年頒佈實施的，時隔七年，經濟環境發生了很大變化，《條例》本身著實存在不少缺陷，有待完善。①《條例》沒有將承包單位、私營企業、鄉鎮企業以及個體工商戶等考慮在內，伴隨這些開戶單位迅速發展，數量眾多，現金結算有增無減。②現金使用範圍規定過於狹窄，與人民幣作為無限清償貨幣應用於一切債權債務的清算實際情況相矛盾。③結算起點1000元偏低，阻礙了正常的商品交易。④原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額，在物價大幅度上漲情況下，通貨膨脹的今天已嚴重偏離實際，根本不夠週轉使用。《條例》本身的缺陷和不足，導致現金管理的各種問題伴隨經濟發展而越發突出。
五、加強企業庫存現金管理的措施
1、加強企業現金管理。
（1）加強對企業單位大額支現的櫃檯監管審查，建立大額提現支現的登記申報管理制度，堵住大額支現漏洞。考慮是否可採用適當收費徵稅的辦法來調節企業大額用現行為，對除工資、農副產品採購用現外，其他用現，按金額收取一定比例的用現手續費和用現稅金，使企業用現比轉賬付出更大的代價，迫使企業自動放棄使用現金，主動採取轉賬結算方式。（2）加強庫存現金限額管理，要堅持庫存限額一年核一次的原則，並以一家主要開戶行核定為準。（3）把控制企業坐支、套取現金、大額支現擴大消費支出作為現金監督管理的重點。（4）嚴格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現現象。（5）當前企業和有關部門應配合中央認真抓好“小金庫”清理工作，並以此為突破口，狠抓現金管理工作。
2、事後檢查，保障現金的安全性、完整性、合法性和效益性。
（1）庫存現金的安全性控制。賬實盤點控制。即對庫存現金、銀行存款等進行定期盤點，日清月結，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁“白條”抵庫，確保企業資產賬實相符。如銀行存款餘額調節表的編制就是實施賬實定期盤點控制。庫存限額控制。核定企業每日庫存現金餘額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。這樣做既可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，便於統籌使用。崗位分離控制。將不相容崗位分離，相互制約、相互監督。比如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，不得編制銀行存款餘額調節表；出納人員連續工作應不超過三年；空白支票、密碼與印鑑的保管必須分離；實行迴避制度，單位負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任出納工作；嚴禁未經授權的單位或個人辦理貨幣資金業務及直接接觸貨幣資金，經辦人只能在職責範圍內，按照審批人的批准意見辦理貨幣資金業務。
（2）庫存現金的效益性控制。服從企業財富最大化的財務管理目標，合理、高效地持有和使用資金，實現資金的保值增值。
3、健全監督體系，即健全金融與社會兩套監督體系
（1）應著重加強中央銀行對金融業的監督能力，同時建立金融同業間相互監督制度。重點是強化檢查和處罰，可採取日常檢查和突擊檢查相結合的方式，處罰應高金額，能起到罰一警十的效果。（2）對企業的社會監督考慮到企業與商業銀行的利益關係，其監督權應主要由財政、審計、監察、企業主管部門並聯合社會審計機構去從嚴執行，對企業違犯現金管理規定也應處以重罰。同時，在企業內部應從建立健全現金內部控制制度。對於違犯現金管理規定建立舉報制度，對舉報有功者給予獎勵。（3）統一管理，相互配合。由人民銀行統一現金管理，商業銀行、工商、稅務、財政、審計、監察、企業主管等部門配合管理，相互協調，做好現金管理工作。
庫存現金在企業中起著很大的重要，但也要對庫存現金管理做好合理的安排和健全的制度，才能讓企業的經營會更好，收益會更高，企業更強大。
綜上，現金在人們的日常生活、經濟活動、社會活動中具有不可或缺的重要作用，是管理階層關注的重點，也是許多人嚮往或追逐的目標。隨著市場經濟的不斷髮展和完善，現金必將成為企業管理的重中之重。對於現金流通中管與貪、防與漏的博弈，一直是人類社會道德、制度、法律等關注的焦點。
庫存現金管理問題調研報告2
庫存現金是信用社金融服務的不可或缺的交易內容，做好庫存現金管理，是做好金融服務工作的重要保障，是管控風險，案件防範的重中之重，也是提高精細化管理水平，打造效益富社工程的重要保證。然而，目前農信社的庫存現金管理卻存在著此彼問題，不盡完善，有待進一步規範。如何在既保證業務經營中備足現金正常支付，又確保現金安全的前提下做好現金的使用和管理，提高現金使用效率，壓縮非生息資產佔比，降低現金庫管風險和業務經營風險，是現階段農信社庫存現金管理中不可忽視的問題。
一、存在的問題及原因分析
（一）硬幣和殘幣堆積。農信社地域覆蓋廣，地理位置偏遠，營業網點多分佈在農村地區，經濟、交通、市場、文化、觀念、素質等因素導致硬幣和殘幣市場流通難，呈現出堆積現象。一是硬幣投入難度大，市場使用率低，投放少，回收多。由於硬幣攜帶不便，真假難辨，容易丟失，在農村使用渠道單一，群眾對硬幣有較大的排斥現象，硬幣回籠數量遠遠大於投放數，致使現金庫存量增加，囤積現象凸顯。以我社（四川省嶽池縣農村信用合作聯社）為例，全轄共48個營業網點，其中地處農村網點達37個，目前我社硬幣的數量已達10萬餘元之多，存放時間長達1年以上。二是殘幣數量多，損壞程度大。由於農村地區的地理氣候、市場體系、居民素質、現金交易頻繁等因素，致使殘幣屢現不止，屢繳不盡。按照人民銀行殘幣管理規定，金融機構所兌換的殘幣需成捆後才能上繳，但由於幣種的多樣化，加之人力資源短缺，數量不夠的未成捆殘幣就只能積壓在庫房內，日積月累，導致農信社現金庫款量不斷增加，既增加了安全隱患，也減少了收益。
（二）庫存量限額難以預測。一是農村信用社面向“三農”，服務面廣、物件多，代理業務品種繁、金額大，現金供給時間不固定，需求不穩定，無形中給管理部門對各社庫存限額核定增加了難度。二是資金結算渠道欠完善。隨著大小額支付系統、農信銀等網路匯兌業務的開通，農信社的資金結算效率、功能較以往大大增強，但由於屬於農信社自己的、具有現代化支付功能的銀行卡遲遲未發，這就增加了習慣用“卡”辦理跨行、跨區域業務的`客戶使用現金的頻率。三是現代化支付結算業務未有效推廣。廣大群眾對新的現代化支付業務瞭解不明白，理解不深刻，使用不信任，沒有形成利用新科技結算工具的良好社會氛圍，致使農村地區市場交易中現金交易仍佔主流。四是近年來農村金融機構的銳減，而資金需求量呈增長趨勢，客觀上增加了農村信用社庫款管理壓力，這些都給準確核定庫存限額帶來了一定的難度。
（三）庫存現金申報方式安全隱患較大。現階段信用社普遍採取電話申報、鈔車押送方式解決庫存現金餘、缺問題，一定程度上增加了安全隱患，上升了經營風險。
1．電話申報存在隱患。一是容易洩密。一方面，信用社工作人員在上班期間進行現金申報時，櫃檯外難免有客戶存在，申報金額、時間等資訊易洩露，給不法分子可乘之機；另一方面，在科技時代，資訊傳輸過程中可能被不法分子竊聽，進而可能誘發高科技犯罪。二是容易出錯。利用電話申報，準確度有依賴電話線路的好壞，容易出現金額、時間、調入或調出等要素錯誤的情況。一些信用社為了不洩密，採用編譯密碼的方式進行申報，但密碼編譯的複雜性增加了工作人員的操作難度，進而也就可能增加差錯率。三是責任明確較難。電話申報時主要靠姓名詢問或話筒聲音判斷申報人，亂報姓名的情況不能完全排除，失聲情況難免出現，一旦出現誤報、謊報、亂報等違規情況，責任明確及追究難度較大。
2．鈔車押送風險較大。一是鈔車的現金配送、調運任務繁、時間緊、責任重,且農村地區交通條件較落後,地形複雜，多山路，霧雪天氣、自然災害、交通事故等因素潛在著較大的安全事故隱患。二是農村地區地廣人稀，山多樹茂，給犯罪分子進行犯罪活動製造了條件和環境，治安形勢不容樂觀，案件風險不容忽視。
二、對策與建議
（一）減少庫存現金不合理佔比。一是加強硬幣使用宣傳，發揮社會各界聯動作用，提高廣大群眾對硬幣的認知度和信任度，形成“硬幣紙幣都一樣，同樣都是人民幣”的觀念認識，積極為硬幣流通創造良好的市場環境和社會氛圍，實現農村地區紙幣單一流通進一步向紙、硬幣混合流通轉變。二是加強硬幣調劑管理，根據庫款的票面結構，及時向人民銀行反映徵求支援，幫助把硬幣向經濟發達地區、大都市進行輸送流通。三是加強殘幣的整點和回籠工作，對成捆的殘幣及時上繳，確保準確性和時效性；對未成捆的進行規範化清理和擱置，提高庫款管理水平，優化庫款現金結構。
（二）按季核定庫存限額。農業生產季節性較強，使信用社的現金收支狀況呈現出規律性特徵，如春耕時節現金投放多，回籠少；秋收時分現金回籠多，投放少。為減少不生息資金的佔比，根據現金收支的規律性特徵，分析撐握規律，科學統籌，合理規劃，改變信用社庫存限額的一年一定規則，按季、按客觀需要核定庫存現金，減少累贅佔款，降低庫款管理風險，提高資金使用效率。
（三）增設sc6000系統庫存現金申報交易。隨著全省各地sc6000綜合業務系統的陸續成功上線，信用社的現代化、科技化、資訊化建設不日而語，但現金調送申報交易在此係統中卻未有涉及。試想，如在sc6000系統具備現金申報功能，利用網路進行調送申報。如此以來，文前所述的易出錯、責任追究難、資訊易洩露等現金調送風險就遊刃而解，人力資源也將大大節省。
（四）降低現金使用量，提倡現代化支付。農信社以農村為主要業務市場，以“三農”為主要服務物件，客戶多是金融知識相對匱乏的鄉村居民，文化素質相對較低，以傳統的現金支付為主要結算手段，對現代化的匯兌業務、卡業務的瞭解盲然或一知半解，加之農村地區的現代代支付裝置（如atm系統、pos系統等）短缺，致使在農村市場的現金交易量巨大。
針對這樣的情況，信用社工作人員一是要紮實、深入、到位、有效地做好現代化支付方式的宣傳講解，對客戶進行面對面的推出支付新業務、新方式，減少現金交易量，進而降低信用社的現金庫存。二是現金管理規範有序化。對日常的現金交易業務嚴格按現金管理條例進行辦理，能減少現金交易的儘量減少現金交易，能使用轉賬交易的儘量不使用現金交易，堅決實行大額現金提前預約制度和審批制度，提高工作效率，防制案件風險，增強現金管理效能。
