《中級會計實務》重難點章節非常突出，長期股權投資、金融資產、收入、所得稅、差錯更正以及財務報告。下面是yjbys網小編提供給大家關於中級會計師《會計實務》計算題練習，希望對大家的備考有所幫助。
四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的專案，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點後兩住。)
36 甲公司系增值稅一般納稅人，開設有外匯賬戶，會計核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣業務採用即期匯率的近似匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2×14年1月即期匯率的近似匯率為1美元=6.50元人民幣。各外幣賬戶的年初餘額如下：
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甲公司2×14年1月有關外幣業務如下：
(1)5日，向乙公司銷售一批商品，價款300萬美元，增值稅發票已開出，並且以人民幣收到增值稅款項，貨款300萬美元尚未收到;
(2)10日，收回上年應收賬款150萬美元，款項已存入銀行;
(3)14日，以外幣銀行存款償還上年短期外幣借款180萬美元;
(4)20日，接受投資者投入的外幣資本1500萬美元，作為實收資本。交易當日的即期匯率為1美元=6.35元人民幣，外幣已存入銀行。
(5)31日，根據當日即期匯率對有關外幣貨幣性專案進行調整並確認匯兌差額，當日有關外幣的即期匯率為1美元=6.40元人民幣，有關科目餘額如下：
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要求：
(1)根據資料(1)～(4)，編制甲公司與外幣業務相關的會計分錄;
(2)根據資料(5)，計算甲公司2×14年12月31日確認的匯兌差額，並編制相應的.會計分錄。
(答案以萬元為單位)
參考解析：
(1)業務(1)
借：應收賬款—美元1950(300×6.50)
銀行存款一人民幣331.5
貸：主營業務收入1950
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)331.5
業務(2)
借：銀行存款一美元975(150×6.50)
貸：應收賬款一美元952.5(150× 6.35)
財務費用22.5
業務(3)
借：短期借款一美元1143(180× 6.35)
財務費用27
貸：銀行存款一美元1170(180×6.50)
業務(4)
借：銀行存款一美元9525(1500×6.35)
貸：實收資本9525
(2)銀行存款賬戶匯兌收益=2520×6.40-15997.5=130.5(萬元)
應收賬款賬戶匯兌收益=750 × 6.40-4807.5=-7.5(萬元)
應付賬款賬戶匯兌損失=240× 6.40-1524=12(萬元)
短期借款賬戶匯兌損失=570 × 6.40-3619.5=28.5(萬元)
月末與匯兌損益有關的會計分錄：
借：銀行存款l30.50
貸：應付賬款12
財務費用82.5
短期借款28.5
應收賬款7.5
37 甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。甲公司2011年度財務報告於2012年4月10日經董事會批准對外報出。報出前有關情況和業務資料如下：
(1)甲公司在2012年1月進行內部審計過程中，發現以下情況：
①2011年7月1日，甲公司採用支付手續費方式委託乙公司代銷B產品200件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支付手續費(由乙公司從售價中直接扣除)。當日，甲公司發出B產品200件，單位成本為8萬元。甲公司據此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結轉銷售成本1600萬元。
2011年12月31日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，B產品已銷售100件，同時開出增值稅專用發票;但尚未收到乙公司代銷B產品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。
②2011年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產品一批，售價為2000萬元，成本為1560萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存入銀行。2011年12月31日，該批產品尚未發出，也未開具增值稅專用發票。甲公司據此確認銷售收入1000萬元、結轉銷售成本780萬元。
③2011年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60%有表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為2萬元;如繼續持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現金流量的現值總額為145萬元。甲公司據此於2011年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。
(2)2012年1月1日至4月10日，甲公司發生的交易或事項資料如下：
①2012年1月12日，由於質量問題甲公司收到戊公司退回的2011年12月從其購入的一批D產品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發票。該批D產品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售成本為240萬元。至2012年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產品的款項。
②2012年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2011年12月31日已被告知庚公司資金週轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備180萬元。
(3)其他資料
①上述產品銷售價格均為公允價格(不含增值稅);銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產均未計提減值準備。
②甲公司適用的所得稅稅率為25%;2011年度所得稅彙算清繳於2012年2月28日完成，在此之前發生的2011年度納稅調整事項，均可進行納稅調整;假定預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用於抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。
③甲公司按照當年實現淨利潤的10%提取法定盈餘公積。
要求：
(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別註明其序號)。
(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。
(3)判斷資料(2)相關資產負債表日後事項，哪些屬於調整事項(分別註明其序號)。
(4)對資料(2)中判斷為資產負債表日後調整事項的，編制相應的調整分錄。
(逐筆編制涉及所得稅的會計分錄;合併編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈餘公積一法定盈餘公積”的會計分錄;答案中的金額單位用萬元表示)
參考解析：
(1)資料(1)中交易或事項處理不正確的有：
①、②、③。
(2)相應的調整分錄：
事項①的調整分錄：
借：以前年度損益調整950[(2000-100)×50%]
貸：應收賬款950
借：發出商品800(1600×50%)
貸：以前年度損益調整800
借：應交稅費一應交所得稅37.5[(950-800)×25%]
貸：以前年度損益調整37.5
事項②的調整分錄：
借：以前年度損益調整1000
貸：預收賬款1000
借：庫存商品780
貸：以前年度損益調整780
借：應交稅費一應交所得稅55(220×25%)
貸：以前年度損益調整55
事項③的調整分錄：
借：以前年度損益調整20
貸：長期股權投資減值準備20
借：遞延所得稅資產5(20×25%)
貸：以前年度損益調整5
(3)資料(2)中相關日後事項屬於調整事項的有：①、②。
(4)相應的調整分錄：
事項①的調整分錄：
借：以前年度損益調整300
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51
貸：應收賬款351
借：庫存商品240
貸：以前年度損益調整240
借：應交稅費一應交所得稅15(60×25%)
貸：以前年度損益調整15
事項②的調整分錄：
借：以前年度損益調整120
貸：壞賬準備120
借：遞延所得稅資產30
貸：以前年度損益調整30
合併調整“利潤分配一未分配利潤”及“盈餘
公積一法定盈餘公積”。
借：利潤分配一未分配利潤427.5
貸：以前年度損益調整427.5
借：盈餘公積一法定盈餘公積42.75
貸：利潤分配一未分配利潤42.75
