《中級會計實務》考試明顯的體現了財政部所倡導的“會計理論研究 和會計教育要理論結合實際”的精神，強調實務應用和會計人員的職業判斷。下面是yjbys網小編提供給大家關於中級會計考試《會計實務》計算題練習，希望對大家的備考有所幫助。
計算分析題(每題1分)
1.
甲公司20x2年實現利潤總額3640萬元，適用的所得稅稅率為25%，20x2年度發生的部分交易或事項如下：(1)自3月20日起自行研發一項新技術，當年以銀行存款支付研發支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件後支出400萬元‘，研發活動至20x2年底仍在進行中。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。(2)7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產。20x2年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.5元。(3)9月10日，自證券市場購入某股票，支付價款500萬元(假定不考慮交易費用)。作為交易性金融資產核算。20x2年12月31日，該股票的公允價值為530萬元。(4)20x2年發生廣告費2000萬元，至年末尚未支付。甲公司當年度銷售收入9800萬元。稅法規定，企業發生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。其他有關資料：稅法規定，企業持有的股票等金融資產以取得成本作為計稅基礎。除上述差異外，甲公司20x2年未發生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產和負債無期初餘額，假定甲公司在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)根據上述交易或事項，填列“甲公司20x2年12月31日暫時性差異計算表”
(2)計算甲公司20x2年應納稅所得額和應交所得稅。
(3)計算甲公司20x2年應確認的遞延所得稅，如不需要確認遞延所得稅，請說明理由。
(4)計算甲公司20x2年應確認的'所得稅費用。
(5)編制甲公司20x2年確認所得稅費用的相關會計分錄。
答案：
(1)
(2)甲公司20x2年應納稅所得額=3640-280*50%-30+(2000-9800*15%)=4000(萬元)。甲公司20x2年應交所得稅=4000*25%=1000(萬元)。
(3)甲公司20x2年應確認的遞延所得稅資產=(2000-9800*15%)*25%=132.5(萬元)。甲公司20x2年應確認的遞延所得稅負債=(7.5*20-5.5*20)*25%+(530-500)*25%=10+7.5=17.5(萬元)。開發支出的賬面價值400萬元與其計稅基礎600萬元之間形成的200萬元暫時性差異不確認遞延所得稅資產。理由：該項交易不是企業合併，交易發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，若確認遞延所得稅資產，違背歷史成本計量屬性。
(4)甲公司20x2年所得稅費用=1000-132.5+7.5=875(萬元)。
(5)借：所得稅費用875資本公積——其他資本公積10遞延所得稅資產132.5貸：應交稅費——應所得稅1000遞延所得稅負債17.5
2.
甲公司為一家家電生產公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格(市場價格)均不含增值稅稅額，主要生產C家電產品。甲公司20x8年度有關事項如下：(1)10月20日，甲公司和乙公司達成協議，以本公司生產的一批C產品及120萬元銀行存款換入乙公司一宗土地使用權。10月28日，甲公司將C產品運抵乙公司並向乙公司開具了增值稅專用發票，同時支付銀行存款120萬元;乙公司將土地使用權的相關資料移交甲公司，並辦理了土地使用權變更手續。甲公司換出C產品的成本為700萬元，至20x8年10月28日已計提跌價準備60萬元，市場價格為720萬元;換入土地使用權的公允價值為962.40萬元。甲公司對取得的土地使用權採用直線法攤銷，該土地使用權自甲公司取得之日起尚可使用10年，預計淨殘值為零，甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。(2)20x8年12月15日，消費者因使用C產品造成財產損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在諮詢法律顧問後，甲公司認為該案很可能敗訴。根據專業人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區間內每個金額的可能性相同。(3)20x8年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經董事會批准，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。
要求：
(1)根據資料(1)所述的交易或事項，判斷其交易性質並說明理由，以及編制甲公司20x8年相關會計分錄。
(2)根據資料(2)和(3)，判斷甲公司是否應當將與這些或有事項相關的義務確認為預計負債。如確認，計算預計負債的最佳估計數，並編制相關會計分錄;如不確認，說明理由。
答案：
(1)此項交易屬於非貨幣性資產交換。理由：產品和土地使用權均屬於非貨幣性資產，且補價佔整個資產交換金額的比例低於25%，即120/962.4=12.4%<25%，因此，應認定為非貨幣性資產交換。因兩項資產未來現金流量在時間上顯著不同，因此具有商業實質，且公允價值能夠可靠計量，所以應按公允價值計量基礎進行會計處理。①10月28日借：無形資產962.4貸：主營業務收入720應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)122.4銀行存款120借：主營業務成本700貸：庫存商品700借：存貨跌價準備60貸：主營業務成本60②計提10、11和12月累計攤銷額借：管理費用24.06(962.4/10*3/12)貸：累計攤銷24.06
(2)①對於資料(2)所述事項，應確認預計負債，該預計負債的最佳估計數=(450+550)/2=500(萬元)借：營業外支出500貸：預計負債500②對於資料(3)所述事項，不應當確認預計負債。理由：因為丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難，經濟利益不是很可能流出企業，不符合預計負債的確認條件。
