備考2017年中級會計職稱考試的同學可以提早做預習了，為了讓考生儘快進入學習狀態，下面是yjbys網小編提供給大家關於中級會計職稱《中級會計實務》計算題基礎練習，希望對大家的備考有所幫助。
計算分析題(每題1分)
1.
A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅採用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，A公司按照淨利潤的10%提取盈餘公積。A公司有關資料如下：(1)A公司於2x10年1月1日取得B公司10%的股權，成本為1240萬元，取得投資時B公司可辨認淨資產公允價值總額為12000萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。因對被投資單位不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值，A公司將其確認為長期股權投資並採用成本法核算。(2)2x11年7月1日，A公司又以2940萬元的價格取得B公司20%的股權，當日B公司可辨認淨資產公允價值總額為15000萬元。取得該部分股權後，按照B公司章程規定，A公司能夠派人蔘與B公司的生產經營決策，對該項長期股權投資轉為採用權益法核算。假定A公司在取得對B公司10%股權後至新增投資日，B公司通過生產經營活動實現的淨利潤為2000萬元(其中2x10年實現淨利潤為1200萬元，2x11年上半年實現淨利潤為800萬元)，2x10年B公司分派並支付現金股利200萬元。除上述事項外，未發生其他計入所有者權益的交易或事項。2x11年7月1日，B公司除一批存貨的.公允價值和賬面價值不同外，其他資產的公允價值和賬面價值相等。該批存貨的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，2x11年B公司將上述存貨對外銷售80%，剩餘存貨在2x12年全部對外銷售。(3)2x11年下半年B公司實現淨利潤1000萬元，未發生其他計入所有者權益的交易或事項。(4)2x11年11月B公司向A公司銷售一批商品，售價為100萬元，成本為60萬元，A公司購入後將其作為存貨，至2x11年12月31日，A公司尚未將上述商品對外出售，2×12年A公司將上述商品全部對外出售。(5)2x12年B公司實現淨利潤1600萬元，分派並支付現金股利600萬元。假定：(1)不考慮所得稅的影響。(2)除上述事項外，不考慮其他交易。
要求：
(1)編制2x10年A公司對B公司長期股權投資的會計分錄。
(2)編制2x11年A公司對B公司長期股權投資的會計分錄。
(3)編制2x12年A公司對B公司長期股權投資的會計分錄。
答案：
(1)借：長期股權投資——B公司1240貸：銀行存款1240借：應收股利20(200*10%)貸：投資收益20借：銀行存款20貸：應收股利20
(2)①2x11年7月1日對於原10%股權的成本1240萬元與原投資時應享有被投資單位可辨認淨資產公允價值份額1200萬元(12000*10%)之間的差額40萬元，該部分差額不調整長期股權投資成本。對於被投資單位可辨認淨資產在原投資時至新增投資交易日之間公允價值的變動，長期股權投資調增=(15000-12000)*10%=300(萬元)，留存收益調增=(1200-200)*10%=100(萬元)，投資收益調增=800*10%=80(萬元)，資本公積調增=300-100-80=120(萬元)。借：長期股權投資——B公司——損益調整180——其他權益變動120貸：盈餘公積10利潤分配——未分配利潤90投資收益80資本公積——其他資本公積1202x11年7月1日支付2940萬元的會計分錄借：長期股權投資——B公司——成本2940貸：銀行存款2940對於新取得的股權，其成本為2940萬元，與取得該投資時按照持股比例計算確定應享有被投資單位可辨認淨資產公允價值的份額3000萬元(15000*20%)之間的差額60萬元，與第一次投資綜合考慮，應確認計入長期股權投資和營業外收入的金額為20萬元(60-40)。借：長期股權投資——B公司——成本20貸：營業外收入20借：長期股權投資——B公司——成本1240貸：長期股權投資——B公司1240②調整2x11年B公司下半年實現的淨利潤應確認投資收益=[1000-(300-200)*80%-(100-60)]*30%=264(萬元)借：長期股權投資——B公司——損益調整264貸：投資收益264
(3)2x12年應確認投資收益=[1600-(300-200)*20%+(100-60)]*30%=486(萬元)借：長期股權投資——B公司——損益調整486貸：投資收益486借：應收股利180(600*30%)貸：長期股權投資——B公司——損益調整180借：銀行存款180貸：應收股利180。
2 公司以人民幣作為記賬本位幣，於2014年1月1日，為建造某工程專門以面值發行公司債券2000萬美元，年利率為6%，期限為3年，假定不考慮與發行債券有關的輔助費用和閒置專門借款的利息收入或投資收益。合同約定，每年1月1日支付利息，到期還本。工程於2014年1月1日開始實體建造，2015年12月31日完工，達到預定可使用狀態，期間發生的資產支出如下：2014年1月1日，支出400萬美元;2014年7月1日，支出1000萬美元;2015年1月1日，支出600萬美元。甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易採用業務發生當日的市場匯率折算。相關匯率如下：2014年1月1日，市場匯率為1美元=6.40元人民幣;2014年12月31日，市場匯率為1美元=6.45元人民幣;2015年1月1日，市場匯率為1美元=6.47元人民幣;2015年12月31日，市場匯率為1美元=6.50元人民幣。
要求：
(1)計算甲公司該債券2014年應予資本化的金額並編制相關會計分錄。
(2)計算甲公司2015年1月1日實際支付利息時產生的匯兌差額並編制相關會計分錄。
(3)計算甲公司該債券2015年應予資本化的金額並編制相關會計分錄。
答案：
(1)①債券應付利息=2000*6%*6.45=120*6.45=774(萬元人民幣)。借：在建工程774貸：應付利息774②外幣債券本金及利息產生的匯兌差額=2000*(6.45-6.40)+2000*6%*(6.45-6.45)=100(萬元人民幣)。借：在建工程100貸：應付債券100③2014年應予資本化金額=774+100=874(萬元人民幣)。
(2)2015年1月1日實際支付利息時，應當支付120萬美元，折算成人民幣為776.4萬元(120*6.47)。該金額與原賬面金額774萬元之間的差額2.4萬元應當繼續予以資本化，計入在建工程成本。借：應付利息774在建工程2.4貸：銀行存款776.4
(3)①債券應付利息=2000*6%*6.50=120*6.50=780(萬元人民幣)。借：在建工程780貸：應付利息780②外幣債券本金及利息產生的匯兌差額=2000*(6.50-6.45)+120*(6.50-6.50)=100(萬元人民幣)。借：在建工程100貸：應付債券100③2015年應予資本化金額=780+100=880(萬元人民幣)。
