《中級會計實務》重難點章節非常突出，長期股權投資、金融資產、收入、所得稅、差錯更正以及財務報告。以下是yjbys網小編整理的關於中級會計師考試《會計實務》綜合題練習，供大家備考。
綜合題
1、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。所得稅採用資產負債表債務法核算，所得稅稅率25%。2012年的財務會計報告於2013年4月30日經批准對外報出，2012年所得稅彙算清繳於2013年4月30日完成。該公司按淨利潤的10%計提盈餘公積，提取盈餘公積之後，不再作其他分配。如無特別說明，調整事項按稅法規定均可調整應交納的所得稅;涉及遞延所得稅資產的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額。稅法規定計提的壞賬準備不得稅前扣除，應收款項發生實質性損失時才允許稅前扣除。
資料一：
2013年1月1日至4月30日之間發生如下事項。
①甲公司於2013年1月10日收到A企業通知，A企業已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預計可收回應收賬款的50%。
該業務系甲公司2012年3月銷售給A企業一批產品，價款為500萬元，成本為400萬元，開出增值稅發票。A企業於3月份收到所購商品並驗收入庫。按合同規定A企業應於收到所購商品後一個月內付款。由於A企業財務狀況不佳，面臨破產，2012年12月31日仍未付款。甲公司為該項應收賬款按10%提取壞賬準備。
②甲公司2013年2月10日收到B公司退回的產品以及退回的增值稅發票聯、抵扣聯。
該業務系甲公司2012年11月1日銷售給B公司產品一批，價款600萬元，產品成本為400萬元，B公司驗收貨物時發現不符合合同要求需要退貨，甲公司收到B公司的通知後希望再與B公司協商，因此甲公司編制2012年12月31日資產負債表時，仍確認了收入，對此項應收賬款於年末按5%計提了壞賬準備。
③甲公司2013年3月15日收到C公司退回的產品以及退回的增值稅發票聯、抵扣聯，並支付貨款。
該業務系甲公司2012年12月1日銷售給C公司產品一批，價款200萬元，產品成本160萬元，合同規定現金折扣條件為：2/10、1/20、n/30(計算現金折扣時不考慮增值稅額)。 2012年12月10日C公司支付貨款。
④2013年3月27日，經法院一審判決，甲公司需要賠償D公司經濟損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。甲公司不再上訴，並且賠償款和訴訟費用已經支付。
該業務系甲公司與D公司簽訂供銷合同，合同規定甲公司在2012年9月供應給D公司一批貨物，由於甲公司未能按照合同發貨，致使D公司發生重大經濟損失。D公司通過法律程式要求甲公司賠償經濟損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認預計負債60萬元(含訴訟費用3萬元)。
假定稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除。
資料二：
2013年4月1日，甲公司總會計師對2012年度的下列有關業務的會計處理提出疑問，並要求會計部門予以更正。
①2012年甲公司以庫存商品抵償債務，應付賬款的賬面價值為120萬元，抵償商品的成本為80萬元，公允價值為100萬元。甲公司所編會計分錄為：
借：應付賬款 120
貸：庫存商品 80
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
資本公積 23
②2012年甲公司以無形資產換入固定資產(廠房)。換出無形資產的原值為580萬元，累計攤銷為80萬元，公允價值為600萬元，另支付補價6萬元,應交營業稅稅率為5%。該交換具有商業實質。甲公司相關業務的會計處理如下：
借：固定資產 536
累計攤銷 80
貸：無形資產 580
應交稅費——應交營業稅 30
銀行存款 6
要求：根據上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。
(1)根據資料一，判斷資料一中業務屬於資產負債表日後調整事項還是資產負債表日後非調整事項，並根據調整事項編制會計分錄;
(2)根據資料二，判斷各事項會計處理是否正確，不正確的編制有關會計差錯更正的會計分錄。
(3)編制以前年度損益調整結轉至利潤分配和盈餘公積的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”) 2012年至2014年與長期股權投資有關資料如下：
(1)2012年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司60%股權的合同。合同規定：以丙公司2012年6月30日評估的可辨認淨資產價值為基礎，協商確定對丙公司60%股權的購買價格;合同經雙方股東大會批准後生效。
購買丙公司60%股權時，甲公司與乙公司不存在關聯方關係。
(2)購買丙公司60%股權的合同執行情況如下：
①2012年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批准通過了該購買股權的合同。
②2012年6月30日，丙公司的所有者權益賬面價值總額為8 400萬元，其中股本6 000萬元，資本公積1 000萬元，盈餘公積400萬元，未分配利潤1 000萬元。當日經評估後的丙公司可辨認淨資產公允價值總額為10 000萬元。
丙公司的所有者權益賬面價值總額與可辨認淨資產公允價值總額的差額，由下列資產所引起：
單位：萬元
專案 | 賬面價值 | 公允價值 |
固定資產 | 3 600 | 4 800 |
無形資產 | 2 000 | 2 400 |
上表中，固定資產為一棟辦公樓，預計該辦公樓自2012年6月30日起剩餘使用年限為20年、淨殘值為零，採用年限平均法計提折舊;無形資產為一項土地使用權，預計該土地使用權自2012年6月30日起剩餘使用年限為10年、淨殘值為零，採用直線法攤銷。該辦公樓和土地使用權均為管理使用。
③經協商，雙方確定丙公司60%股權的價格為5 700萬元，甲公司以一項投資性房地產和一項交易性金融資產作為對價。
甲公司作為對價的投資性房地產，在處置前採用公允模式計量，在2012年6月30日的賬面價值為3 800萬元(其中“成本”明細為3 000萬元，“公允價值變動”明細為800萬元)，公允價值為4 200萬元;
作為對價的交易性金融資產，在2012年6月30日的賬面價值1 400萬元(其中“成本”明細為1 200萬元，“公允價值變動”明細為200萬元)，公允價值為1 500萬元。
2012年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權過程中發生的審計費用、評估諮詢費用共計200萬元。
④甲公司和乙公司均於2012年6月30日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續。
⑤甲公司於2012年6月30日對丙公司董事會進行改組，並取得控制權。
(3)丙公司2012年及2013年實現損益等有關情況如下：
①2012年度丙公司實現淨利潤1 200萬元(假定有關收入、費用在年度中間均勻發生)，當年提取盈餘公積120萬元，未對外分配現金股利。
②2013年度丙公司實現淨利潤1 600萬元，當年提取盈餘公積160萬元，未對外分配現金股利。
③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除實現淨利潤外，未發生引起股東權益變動的其他交易或事項。
(4)2014年1月2日，甲公司以2 500萬元的價格出售丙公司20%的股權。當日，收到購買方通過銀行轉賬支付的價款，並辦理完畢股權轉讓手續。
甲公司在出售該部分股權後，持有丙公司的股權比例降至40%，不再擁有對丙公司的控制權，但能夠對丙公司實施重大影響。
2014年度丙公司實現淨利潤800萬元，當年提取盈餘公積80萬元，未對外分配現金股利。丙公司因當年購入的可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積300萬元。
(5)其他有關資料：
①不考慮相關稅費因素的影響。
②甲公司按照淨利潤的10%提取盈餘公積。
③不考慮投資單位和被投資單位的內部交易。
④出售丙公司20%股權後，甲公司無子公司，無需編制合併財務報表。
要求：
(1)根據資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60%股權的合併型別，並說明理由。
(2)根據資料(1)和(2)，計算甲公司該企業合併的成本、甲公司轉讓作為對價的投資性房地產和交易性金融資產對2012年度損益的影響金額。
(3)根據資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權投資的.入賬價值並編制相關會計分錄。
(4)計算2013年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值。
(5)計算甲公司出售丙公司20%股權產生的損益並編制相關會計分錄。
(6)編制甲公司對丙公司長期股權投資由成本法轉為權益法的相關追溯調整分錄。
(7)計算2014年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值，並編制相關會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
