一、 單選題：
1、下列各項費用或支出中，應當計入無形資產入賬價值的是( )。
A.接受無形資產捐贈時支付的相關稅費
B.在無形資產研究階段發生的研究費用
C.在無形資產開發階段發生的不滿足資本化條件的開發支出
D.商標註冊後發生的廣告費
參考答案: A
答案解析:
選項BCD，均應費用化，計入當期損益。
2、 A公司2×13年3月1日支付價款3075萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利65萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產。2×13年4月3日，A公司收到現金股利65萬元。2×13年12月31日，該項股權投資的公允價值為2900萬元。2×14年2月4日，A公司將該項股權投資對外出售，售價為3050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項股權投資確認的投資收益為( )萬元。
A.150
B.30
C.95
D.40
參考答案: B
答案解析:
A公司因該項股權投資確認的投資收益=現金流入(3050+65)-現金流出(3075+10)=30(萬元)。A公司的有關分錄為：
2×13年3月1日
借：可供出售金融資產——成本3020
應收股利65
貸：銀行存款3085
2×13年4月3日
借：銀行存款65
貸：應收股利65
2×13年12月31日
借：資本公積——其他資本公積120
貸：可供出售金融資產——公允價值變動120
2× 14年2月4日
借：銀行存款3050
可供出售金融資產——公允價值變動120
貸：可供出售金融資產——成本3020
投資收益150
借：投資收益120
貸：資本公積——其他資本公積120
3、2014年1月1日，A公司從B公司購入一項商標權，雙方協議採用分期付款方式購入，合同價款為2000萬元，每年末付款400萬元，5年付清。1月3日以現金支付測試費50萬元。1月6日達到預定用途，假定銀行同期貸款利率為5%，則該項無形資產的入賬價值為( )萬元。[(P/A，5%，5)=4.3295]
A.2050
B.1781.8
C.1731.8
D.2000
參考答案: B
答案解析:
分期付款購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。入賬價值=400X4.3295+50=1781.8(萬元)。
4、 某上市公司2×13年度財務報告於2×14年2月10日編制完成，註冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2×14年4月10日，經董事會批准報表對外公佈的日期是4月20日財務報告實際對外報出日為2×14年4月25日，因為4月20日至4月25日發生重大事項，需要調整財務報表的相關專案，調整後的財務報告再次經董事會批准對外報出的時間為2×14年4月27日，實際對外公佈的日期為2×14年4月30日。按照準則規定，資產負債表日後事項的涵蓋期間為( )。
A.2×14年1月1日至2×14年4月27日
B.2×14年2月10日至2×14年4月25日
C.2×14年1月1日至2×14年4月20日
D.2×14年2月10日至2×14年4月30日
參考答案: A
答案解析:
董事會或類似機構批准財務報告可以對外公佈的日期與實際報出目之間發生調整報表事項時，需以再次批准對外報出的時間作為日後期間的截止日期。
5、 A公司2010年12月1日購入的一項環保裝置，原價為1500萬元，使用年限為10年，預計淨殘值為0，會計規定按照雙倍餘額遞減法計提折舊，稅法規定按直線法計提折舊，使用年限、淨殘值同會計上的處理-致。2012年末企業對該項固定資產計提了60萬元的固定資產減值準備，A公司所得稅稅率為25%。假定A公司預計未來期間可以取得足夠的應納稅所得額用於抵扣可抵扣暫時性差異。則對於該項裝置，下列關於A公司2012年年末進行所得稅處理的表述中正確的是( )。
A.確認遞延所得稅負債75萬元
B.確認遞延所得稅負債37.5萬元
C.確認遞延所得稅資產37.5萬元
D.確認遞延所得稅資產75萬元
參考答案: C
答案解析:
2011年年末該項裝置的計稅基礎=1500-150=1350(萬元)，賬面價值=1500-300=1200(萬元)，可抵扣暫時性差異=1350—1200=150(萬元)，應確認遞延所得稅資產=150×25%=37.5(萬元);2012年末該項裝置的計稅基礎=1500—150-150=1200(萬元)，賬面價值=1500—300-240-60=900(萬元)，可抵扣暫時性差異餘額=1200-900=300(萬元)，遞延所得稅資產餘額=300X25%=75(萬元)，2012年末應確認遞延所得稅資產=75—37.5=37.5(萬元)。
6、 2012年3月24日，甲公司以-臺裝置與乙公司交換一批庫存商品，該裝置系2010年4月購入，原價為300萬元，已提折舊為80萬元，已提固定資產減值準備10萬元，公允價值為250萬元;乙公司庫存商品的賬面價值為160萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元，適用的增值稅稅率為17%。甲公司於交換當日收到乙公司支付的銀行存款58.5萬元(其中補價50萬元，增值稅銷項稅和進項稅差額8.5萬元)。假定該交換具有商業實質，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司在該項非貨幣性資產交換時應確認的收益為( )萬元。
A.16
B.30
C.40
D.50
參考答案: C
答案解析:
應確認的收益=換出資產公允價值250-換出資產賬面價值210(300—80-10)=40(萬元)。
甲公司的會計處理為：
借：固定資產清理210
累計折舊80
固定資產減值準備1O
