1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率是17%,所得稅稅率是25%,年末一次確認全年所得稅費用。商品、材料銷售均不含增值稅,商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結轉,本年利潤採用表結法核算。有關資料如下:
資料1:2008年甲公司營業收入為1500萬元,營業利潤率為12.3%,淨資產收益率為5.6%
資料2:2009年1月至11月甲公司損益類科目累計發生額如下表所示:
單位:萬元
科目名稱 | 借方發生額 | 貸方發生額 | 科目名稱 | 借方發生額 | 貸方發生額 |
主營業務收入 | 1650 | 銷售費用 | 42 | ||
主營業務成本 | 1320 | 管理費用 | 38 | ||
其他業務收入 | 160 | 財務費用 | 19 | ||
其他業務成本 | 85 | 營業外收入 | 90 | ||
營業稅金附加 | 26 | 營業外支出 | 78 |
資料3:2009年12月份甲公司發生如下交易或事項:
(1)12月5日,向乙公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發票上註明的價款為60萬元,增值稅稅額為10.2萬元,銷售商品實際成本為45萬元。提貨單和增值稅專用發票已交購貨方,並收到購貨方開出的商業承兌匯票。
(2)12月10日,向丙公司銷售A材料一批。該批處理的銷售價格為5萬元,增值稅稅額為0.85萬元,銷售材料實際成本為4萬元。A材料已發出,銷售款項存入銀行。
(3)12月18日,結轉固定資產淨收益8萬元。
(4)12月31日,計提公司管理部門固定資產折舊5萬元,攤銷公司管理部門用無形資產成本8萬元。
(5)12月31日,確認本月交的城市維護建設稅2萬元。教費附加1萬元。
(6)12月31日,確認本年所得稅費用75萬元。
資料4:2009年甲公司平均淨資產為3000萬元。
假定除上述資料外,不考率其他相關因素。
要求:
(1)根據資料(3)中(1)和(6)項業務,編制甲公司相應的會計分錄。
(2)根據資料2、資料3所編制的會計分錄,編制甲公司2009年度利潤表[見答題紙(卡)]
(3)根據編制的甲公司2009年度利潤表,資料1、資料4,計算甲公司2009年度下列財務指標:①營業利潤率;②營業毛利率;③淨資產收益率;④營業收入增長率。
(4)比較甲公司2008年度、2009年度營業利潤率、淨資產收益率變化,簡要評價企業的.獲利能力。
(答案中的金額單位用萬表示)
【參考答案】
(1)
1)借:應收票據 70.2
貸:主營業務收入 60
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10.2
借:主營業務成本 45
貸:庫存商品 45
2)借:銀行存款 5.85
貸:其他業務收入 5
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.85
借:其他業務成本 4
貸:原材料——A材料 4
3)借:固定資產清理 8
貸:營業外收入 8
4)借:管理費用 13
貸:累計折舊 5
累計攤銷 8
5)借:營業稅金及附加 3
貸:應交稅費——應交城市維護建設稅 2
——應交教育費附加 1
6)借:所得稅費用 75
貸:應交稅費——應交所得稅 75
(2)利潤表(簡表)
編制單位:甲公司 2009年度 單位:萬元
專案 | 本期金額 |
一、營業收入 | 1875 |
減:營業成本 | 1454 |
營業稅金及附加 | 29 |
銷售費用 | 42 |
管理費用 | 51 |
財務費用 | |
資產減值損失 | |
加:公允價值變動損益 | |
投資收益 | |
二、營業利潤 | 280 |
加:營業外收入 | 98 |
營業外支出 | 78 |
三、利潤總額 | 300 |
減:所得稅費用 | 75 |
四、淨利潤 | 225 |
(3)
1)營業利潤率=營業利潤/營業收入=280/1875=14.93%
2)營業毛利率=(營業收入-營業成本)/營業收入=(1875-1454)/1875=22.45%
3)淨資產收益率=淨利潤/平均資產=225/3000=7.5%
4)營業收入增長率=(本年營業收入-上年營業收入)/上年營業收入=(1875-1500)/1500=25%
(4)
2008年度的營業利潤率為12.3%,2009年的營業利潤率為14.93%.相比之下2009年比2008年的營業利潤率增加了2.63%,企業的營業能力有所增加。2008年度淨資產收益率為6%,2009年度淨資產收益率為7.5%,相比之下2009年度比2008年度增加了1.9%,企業的獲利能力有所增加。綜上所述,2009年度企業的獲利能力較2008年有所增加。
【試題點評】本題考核的是“利潤表的相關業務處理、利潤表的編制和財務指標的計算”的知識點。本題與模擬試題(四)綜合題非常相似。與普通班模擬試題(二)綜合題相同、《全真模擬試卷•初級會計實務》第1套綜合題、《應試指南•初級會計實務》中模擬試題(二)綜合題第2題、《經典題解•初級會計實務》中跨章節綜合訓練題第17題有相同的考核方式和出題思路。