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一、單項選擇題
1.下列各項不屬於金融資產的是( )。
A.庫存現金 B.應收賬款 C.基金投資 D.存貨
【正確答案】 D
【答案解析】 金融資產主要包括庫存現金、應收賬款、應收票據、貸款、墊款、其他應收款、應收利息、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。存貨不屬於金融資產。
2.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產”科目，按其賬面餘額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記( )科目。
A.資本公積 B.投資收益 C.營業外收入 D.資產減值損失
【正確答案】 A
【答案解析】 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產”科目，按其賬面餘額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積――其他資本公積”科目。
3.企業將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產的金額相對於該類投資(即企業全部持有至到期投資)在出售或重分類前的總額較大，則企業在處置或重分類後應立即將其剩餘的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分)重分類為( )。
A.貸款 B.應收款項 C.可供出售金融資產 D.交易性金融資產
【正確答案】 C
【答案解析】 企業將持有至到期投資在到期前處置或重分類，通常表明其違背了將投資持有到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他類金融資產的金額相對於該類投資(即企業全部持有至到期投資)在出售或重分類前的總額較大，則企業在處置或重分類後應立即將其剩餘的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分)重分類為可供出售金融資產。
4.關於金融資產的重分類，下列說法中正確的是( )。
A.交易性金融資產可以和持有至到期投資進行重分類
B.交易性金融資產和可供出售金融資產之間不能進行重分類
C.可供出售金融資產可以隨意和持有至到期投資進行重分類
D.交易性金融資產在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類
【正確答案】 B
【答案解析】 交易性金融資產和其他三類資產之間不能進行重分類;持有至到期投資和可供出售金融資產只有滿足規定的條件時，二者之間才可以進行重分類。
5.某股份有限公司於2007年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產核算。購買該股票支付手續費等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發放的現金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2007年12月31日該股票投資的賬面價值為( )萬元。
A.550 B.575 C.585 D.610
【正確答案】 A
【答案解析】 交易性金融資產的期末餘額應該等於交易性金融資產的公允價值。本題中，2007年12月31日交易性金融資產的賬面價值11×50=550(萬元)。
6.20×7年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易性金融資產核算和管理。實際支付價款100萬元，其中包含已經宣告的現金股利1萬元。 另支付相關費用2萬元。均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。
A.100 B.102 C.99 D.103
【正確答案】 C
【答案解析】 根據新會計準則的規定，企業取得交易性金融資產時，按其公允價值(不含 支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利)，借記“交易性金融資產(成本)”科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發放但尚未發放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。
借：交易性金融資產 99
投資收益 2
應收股利 1
貸：銀行存款 102
7.持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記( )科目。
A.交易性金融資產 B.投資收益 C.公允價值變動損益 D.短期投資
【正確答案】 B
【答案解析】 持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
8.企業出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產的成本，貸記“交易性金融資產(成本)”科目，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記“交易性金融資產(公允價值變動)”科目，按其差額，貸記或借記( )。
A.“公允價值變動損益”科目 B.“投資收益”科目
C.“短期投資”科目 D.“營業外收入”科目
【正確答案】 B
【答案解析】 根據新會計準則的規定，出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產的成本，貸記“交易性金融資產(成本)”科目，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記“交易性金融資產(公允價值變動)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
9.下列關於交易性金融資產的說法中，錯誤的是( )。
A.當指定可以消除或明顯減少由於金融資產或金融負債的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況時，某項金融工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
B.企業取得的交易性金融資產，按其公允價值入賬
C.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，可以指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
D. 取得交易性金融資產的目的，主要是為了近期內出售
【正確答案】 C
【答案解析】 在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
10.甲企業於2007年1月1日，以680萬元的價格購進當日發行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關稅費為5萬元。該公司債券票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。企業準備持有至到期。該企業計入“持有至到期投資”科目的金額為( )萬元。
A.680 B.600 C.675 D.670
【正確答案】 A
【答案解析】 企業取得的持有至到期投資，應按該債券的面值，借記“持有至到期投資(成本)”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資(利息調整)”科目。
二、多項選擇題
1.可供出售金融資產在( )情況下，可以重分類為持有至到期投資。
A.企業的持有意圖或能力發生改變，滿足劃分為持有至到期投資的要求
B.可供出售金融資產的公允價值不再能夠可靠計量
C.持有可供出售金融資產的期限超過兩個完整的會計年度
D.因被投資單位信用狀況嚴重惡化，將持有至到期投資予以出售
【正確答案】 ABC
2.持有至到期投資在( )情況下，可以重分類為可供出售金融資產。
A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近
B.根據合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金後，將剩餘部分予
以出售或重分類
C.因發生重大企業合併或重大處置，為保持現行利率風險頭寸或維持現行信用風險政策，將持有至到期投資予以出售
D.因法律、行政法規對允許投資的範圍或特定投資品種的投資限額作出重大調整，將持有至到期投資予以出售
【正確答案】 ABCD
3.下列專案中，不應計入交易性金融資產取得成本的是( )。
A.支付的購買價格 B.支付的相關稅金
C.支付的手續費 D.支付價款中包含的應收利息
【正確答案】 BCD
【答案解析】 取得交易性金融資產支付的交易費用計入當期的“投資收益”，支付的價款中包含的應收利息計入“應收利息”中。
4.下列各項中，會引起交易性金融資產賬面餘額發生變化的有( )。
A. 收到原未計入應收專案的交易性金融資產的利息
B. 期末交易性金融資產公允價值高於其賬面餘額的差額
C. 期末交易性金融資產公允價值低於其賬面餘額的差額
D.出售交易性金融資產
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A的會計處理為借：銀行存款，貸：投資收益。
選項B的會計處理借：交易性金融資產，貸：公允價值變動損益。
選項C的會計處理為借：公允價值變動損益，貸：交易性金融資產。
選項D的會計處理為借：銀行存款，借或貸：投資收益，貸：交易性金融資產。同時按該金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
5.下列各項中，應作為持有至到期投資取得時初始成本入賬的有 ( )。
A. 投資時支付的不含應收利息的價款 B. 投資時支付的手續費
C. 投資時支付的稅金 D. 投資時支付款項中所含的已到期尚未發放的利息
【正確答案】 ABC
【答案解析】 根據會計準則的規定，企業取得的持有至到期投資，應按其公允價值(不含支付的價款中所包括的、已到付息期但尚未領取的利息)與交易費用之和，借記“持有至到期投資”科目，按已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。
6.如果購入的準備持有至到期的債券的實際利率等於票面利率，且不存在交易費用時，下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發生增減變動的有( )。
A.計提持有至到期投資減值準備 B.確認分期付息債券的投資利息
C.確認到期一次付息債券的投資利息 D.出售持有至到期投資
【正確答案】 ACD
【答案解析】 持有至到期投資的賬面價值=持有至到期投資賬面餘額-持有至到期投資減值準備
計提減值準備時，借：資產減值損失，貸：持有至到期投資減值準備;確認分期付息債券的投資利息時，借：應收利息，貸：投資收益;確認到期一次付息債券的投資利息時，借：持有至到期投資(應計利息)，貸：投資收益;出售持有至到期投資時，借：銀行存款，貸：持有至到期投資，借或貸：投資收益。
7.金融企業對於貸款的核算應在“貸款”科目下設定( )明細科目。
A.本金 B.利息調整 C.利息收入 D.財務費用
【正確答案】 AB
【答案解析】 企業發放的貸款，應按貸款的合同本金，借記“貸款――本金”科目，按實際支付的金額，貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，有差額的，借記或貸記“貸款――利息調整”科目。
資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款――利息調整”科目。
8.下列各項中，應在“壞賬準備”賬戶貸方反映的有 ( )。
A. 提取的壞賬準備 B. 收回前期已確認為壞賬並轉銷的應收賬款
C. 發生的壞賬損失 D. 沖銷的壞賬準備
【正確答案】 AB
【答案解析】 提取的壞賬準備和收回已確認為壞賬並轉銷的應收賬款，應在“壞賬準備”賬戶貸方反映;發生的壞賬損失和沖銷的壞賬準備，應在“壞賬準備”賬戶借方反映。
9.表明金融資產發生減值的客觀證據，包括( )。
A.發行方或債務人發生嚴重財務困難
B.債務人違反了合同條款，如償付利息或本金髮生違約或逾期等
C.債權人出於經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步
D.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組
E.因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續交易
【正確答案】 ABCDE
10.在已確認減值損失的金融資產價值恢復時，下列金融資產的`減值損失可以通過損益轉回的有( )。
A.持有至到期投資的減值損失 B.貸款及應收款項的減值損失
C.可供出售權益工具投資的減值損失 D.可供出售債務工具投資的減值損失
【正確答案】 ABD
【答案解析】 按照企業會計準則的規定，可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生的減值損失，不得轉回。
三、判斷題
1.金融資產在初始確認時分為交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項及可供出售金融資產。上述分類一經確定，不得變更。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業應當結合自身業務特點和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時分為以下幾類：(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;(2)持有至到期投資;(3)貸款和應收款項;(4)可供出售的金融資產。上述分類一經確定，不得隨意變更。
2.購入交易性金融資產支付的交易費用，應該計入交易性資產的成本中。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 購入交易性金融資產支付的交易費用應該計入“投資收益”中。
3.“交易性金融資產”科目的期末借方餘額，反映企業持有的交易性金融資產的成本與市價孰低值。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 “交易性金融資產”科目的期末借方餘額，反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。
4.資產負債表日，對於持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，應該借記“持有至到期投資(應計利息)”科目。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 資產負債表日，對於持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，應該借記“應收利息”科目。
5.資產負債表日，貸款的合同利率與實際利率差異較小的，也可以採用合同利率計算確定利息收入。( )
【正確答案】 對
6.企業將應收債權出售給銀行，且不承擔相應的壞賬風險，則應按應收債權出售處理，並計提壞賬準備。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 由於企業不再承擔相應的壞賬風險，所以不應計提壞賬準備，而應確認應收債權的出售損益。
7.企業取得可供出售金融資產時支付的交易費用應計入投資收益。( )
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業取得可供出售金融資產時支付的交易費用應計入可供出售金融資產的成本。購買交易性金融資產時支付的交易費用才計入投資收益。
8.“可供出售金融資產”借方的期末餘額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。( )
【正確答案】 對
9.短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現金流量進行折現。( )
【正確答案】 對
