單項選擇題
1、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。因甲公司無法償還到期債務，經協商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元;用於償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅稅額為119萬元。不考慮其他因素，該項債務重組對甲公司營業利潤的影響金額為( )萬元。
A.100
B.281
C.181
D.300
【答案】A
【解析】應確認債務重組利得=1000-(700+119)=181(萬元)，不影響營業利潤。該債務重組對甲公司營業利潤的影響金額=700-600=100(萬元)。
2、事業單位在年末對非財政補助結餘進行的下列會計處理中，不正確的是( )。
A.將“事業結餘”科目借方餘額轉入“非財政補助結餘分配”科目借方
B.將“事業結餘”科目貸方餘額轉入“非財政補助結餘分配”科目貸方
C.將“經營結餘”科目借方餘額轉人“非財政補助結餘分配”科目借方
D.將“經營結餘”科目貸方餘額轉入“非財政補助結餘分配”科目貸方
【答案】C
【解析】年度終了，“經營結餘”科目如為借方餘額，為經營虧損，不予結轉，選項C表述不正確。
3、乙企業為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸。貨款為6000萬元.增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為1020萬元;發生的運輸費用為350萬元，運輸費發票上註明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬於運輸途中合理損耗。乙企業該批原材料實際單位成本為每噸( )萬元。
A.36
B.36.21
C.35.28
D.32.4
【答案】A
【解析】購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，實際入庫數量=200×(1-10%)=180(噸)，所以乙企業該批原材料實際單位成本=6480/180=36(萬元/噸)。
4、關於投資性房地產改擴建後仍作為投資性房地產的，下列說法中正確的是( )。
A.改擴建期間仍應作為投資性房地產
B.改擴建期間應計提折舊
C.改擴建達到預定可使用狀態時由在建工程轉入固定資產
D.應將改擴建時投資性房地產的賬面價值轉入在建工程
【答案】A
【解析】企業對某項投資性房地產進行改擴建等再開發且將來仍作為投資性房地產的，再開發期間應繼續將其作為投資性房地產核算，再開發期間不計提折舊或攤銷，選項A正確。
5、下列各項中，屬於以後不能重分類進損益的其他綜合收益的是( )。
A.外幣財務報表折算差額
B.現金流量套期的有效部分
C.可供出售金融資產公允價值變動損益
D.重新計量設定受益計劃淨負債或淨資產的變動額.
【答案】D
【解析】重新計量設定受益計劃淨負債或淨資產的變動額計人其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉入損益。
6、事業單位債券投資取得的利息收入，應記入( )科目。
A.其他收入
B.事業收入
C.投資收益
D.財政補助收入
【答案】A
【解析】事業單位債券投資取得的利息收入。通過“其他收入”科目核算。
7、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產20萬元，2016年度，甲公司實際發生工資薪金支出為8000萬元，本期全部發放，發生職工教育經費180萬元。稅法規定，工資薪金按實際發放金額在稅前列支，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除;超過部分准予在以後納稅年度結轉扣除。甲公司2016年12月31日下列會計處理中正確的是( )。
A.轉回遞延所得稅資產20萬元
B.增加遞延所得稅資產20萬元
C.增加遞延所得稅資產5萬元
D.轉回遞延所得稅資產5萬元
【答案】D
【解析】甲公司2016年按稅法規定可稅前扣除的職工教育經費=8000×2.5%=200(萬元)，實際發生180萬元當期可扣除，2015年超過稅前扣除限額的部分80萬元(20/25%)在本期可扣除20萬元，應轉回遞延所得稅資產=20×25%=5(萬元)，選項D正確。
8、甲公司為一家機械裝置製造公司，2016年10月22日，甲公司與戊公司合作生產銷售N裝置，戊公司提供專利技術，甲公司提供廠房及機器裝置，N裝置研發和製造過程中所發生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據合同規定各自承擔。甲公司具體負責專案的運作，但N裝置研發、製造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N裝置由甲公司統一銷售，銷售後甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。當年，N裝置共實現銷售收入2000萬元。2016年甲公司應確認的收人為( )萬元。
A.2000
B.1400
C.600
D.0
【答案】B
【解析】甲公司2016年應按比例確認收入=2000×(1-30%)=1400(萬元)。
9、某項融資租賃，租賃期開始日為2015年12月31日，最低租賃付款額現值為350萬元(與租賃資產公允價值相等)，承租人另發生安裝費10萬元，裝置於2016年6月20日達到預定可使用狀態並交付使用，承租人擔保餘值為30萬元。未擔保餘值為15萬元，租賃期為6年，裝置尚可使用年限為8年。承租人對租入的裝置採用年限平均法計提折舊。該裝置在2016年應計提的折舊額為( )萬元。
A.30
B.22
C.28.64
D.24
【答案】A
【解析】該裝置在2016年應計提的折舊額=(350+10-30)÷(6×12-6)×6=30(萬元)。
10、2015年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，其賬面價值為5500萬元。2015年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2016年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓並對外出售，售價10000萬元，增值稅稅額為1100萬元。甲公司採用公允價值模式對投資性房地產進行後續計量，不考慮其他因素。出售投資性房地產應確認的營業收入為( )萬元。
A.11100
B.9000
C.10000
D.6500
【答案】C
【解析】出售投資性房地產應確認的營業收入為其售價10000萬元。
11、甲公司2016年12月25日支付價款4080萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利120萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用20萬元，劃分為可供出售金融資產。2016年12月28日，收到現金股利120萬元。2016年12月31日，該項股權投資的公允價值為4210萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2016年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額為( )萬元。
A.130
B.110
C.250
D.230
【答案】D
【解析】甲公司2016年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額=4210-(4080+20-120)=230(萬元)。
12、長江公司屬於核電站發電企業，2015年1月1日正式建造完成並交付使用一座核電站核設施，全部成本為100000萬元，預計使用壽命為40年。根據國家法律、行政法規和國際公約等規定，企業應承擔環境保護和生態恢復等義務。2015年1月1日長江公司預計40年後該核電站核設施棄置時，將發生棄置費用10000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素後確定的折現率為5%。已知：利率為5%，期數為40期的複利現值係數為0.1420。長江公司2016年因該棄置義務確認財務費用的金額為( )萬元。
A.1420
B.71
C.74.55
D.50
【答案】C
【解析】長江公司2015年1月1日確認的棄置費用的現值=10000×0.1420=1420(萬元)，2015年確認財務費用金額=1420×5%=71(萬元)，2016年確認財務費用金額=(1420+71)×5%=74.55(萬元)。
13、甲企業是一家大型機床製造企業，2015年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定於2016年4月1日以500萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業需按照總價款的10%支付違約金。至2015年12月31日，甲企業尚未開始生產該機床;由於原材料價格上漲等因素，甲企業預計生產該機床成本不可避免地升至520萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業的下列處理中，正確的是( )。
A.確認預計負債20萬元
B.確認預計負債50萬元
C.確認存貨跌價準備20萬元
D.確認存貨跌價準備50萬元
【答案】A
【解析】因為不存在標的資產，所以不能對標的資產進行減值測試並確認減值損失，執行合同的損失為20萬元(520-500)，不執行合同支付的違約金為50萬元(500×10%)，所以應選擇執行合同，確認的預計負債為20萬元。
14、2016年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同，合同規定：甲公司於3個月後提交乙公司一批產品，合同價格(不含增值稅稅額)為1000萬元，如甲公司違約，將支付違約金200萬元。至2016年年末，甲公司為生產該產品已發生成本40萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產該產品的總成本為1160萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日，甲公司因該合同確認預計負債的金額為( )萬元。
A.40
B.120
C.160
D.200
【答案】B
【解析】甲公司繼續執行合同發生的損失=1160-1000=160(萬元)，如違約將支付違約金200萬元並可能承擔已發生成本40萬元的損失，甲公司應繼續執行合同。執行合同發生的損失160萬元，應首先計提存貨跌價準備40萬元，然後確認預計負債。應確認預計負債=160-40=120(萬元)。
15、2016年1月1日，甲公司發行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%。利息於每年年末支付，不考慮其他因素的影響。2016年12月31日，甲公司該項應付債券的攤餘成本為( )萬元。
A.18000
B.18800
C.18652
D.18948
【答案】C
【解析】2016年12月31日，甲公司該項應付債券的攤餘成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(萬元)。
二、多項選擇題
1、企業對下列金融資產進行初始計量時，應將發生的相關交易費用計人初始確認金額的有( )。
A.持有至到期投資
B.委託貸款
C.可供出售金融資產
D.交易性金融資產
【答案】A,B,C
【解析】選項D，取得交易性金融資產發生的交易費用應當記入“投資收益”科目借方。
2、下列關於工商企業外幣交易會計處理的表述中，正確的有( )。
A.結算外幣應付利息形成的匯兌差額一定計人財務費用
B.結算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用
C.期末調整外幣銀行存款產生的匯兌差額計人財務費用
D.期末調整外幣應付賬款產生的匯兌差額計人財務費用
【答案】B,C,D
【解析】選項A，結算外幣應付利息形成的匯兌差額可能計入“在建工程”等科目。
3、關於股份支付的計量，下列說法中正確的有( )。
A.以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量
B.以現金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其後續公允價值變動
C.以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其後續公允價值變動
D.無論是以權益結算的股份支付，還是以現金結算的股份支付，均應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量
【答案】A,C
【解析】以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量，選項B不正確;以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其後續公允價值變動，選項D不正確。
4、關於所有者權益，下列說法中正確的有( )。
A.所有者權益是指企業資產扣除負債後由所有者享有的剩餘權益
B.直接計入其他綜合收益的利得和損失屬於所有者權益
C.所有者權益金額應單獨計量，不取決於資產和負債的計量
D.所有者權益專案均應當列入利潤表
【答案】A,B
【解析】所有者權益金額取決於資產和負債的計量，選項C錯誤;所有者權益專案應當列入資產負債表，選項D錯誤。
5、下列關於資本化的表述中，正確的有( )。
A.開發階段支出應當全部資本化計入無形資產成本
B.在建專案佔用一般借款的，其借款利息可以資本化
C.房地產開發企業應將用於專案開發的借款費用資本化計人開發成本
D.為購建或者生產符合資本化條件的資產而佔用了一般借款的，企業應當根據累計資產支出加權平均數乘以所佔用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額
【答案】B,C
【解析】開發階段支出符合資本化條件的計入無形資產成本，不符合資本化條件的計入當期損益，選項A錯誤;為購建或者生產符合資本化條件的'資產而佔用了一般借款的，企業應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所佔用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額，選項D錯誤。
6、企業選定記賬本位幣時，應當考慮的因素有( )。
A.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算
B.該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算
C.融資活動獲得的貨幣以及儲存從經營活動中收取款項所使用的貨幣
D.影響當期匯兌差額數額的大小
【答案】A,B,C
【解析】企業選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算;(2)該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算;(3)融資活動獲得的貨幣以及儲存從經營活動中收取款項所使用的貨幣。
7、2016年3月10日，甲公司因無力償還乙公司的1000萬元貨款，經協商雙方進行債務重組。按債務重組協議規定，甲公司用自身普通股股票400萬股(每股面值1元)償還債務，該股份的公允價值為900萬元(不考慮相關稅費)。乙公司對該應收賬款計提了50萬元的壞賬準備。甲公司於2016年4月1日辦妥了增資批准手續。關於該項債務重組，下列表述中正確的有( )。
A.債務重組日為2016年4月1日
B.乙公司因放棄債權而享有股權的入賬價值為900萬元
C.甲公司應確認債務重組利得為100萬元
D.乙公司應確認債務重組損失為100萬元
【答案】A,B,C
【解析】雙方解除債權債務關係的日期為債務重組日，即2016年4月1日，選項A正確;乙公司取得股權投資應按取得時公允價值為基礎確定，選項B正確;甲公司應確認債務重組利得=1000-900=100(萬元)，選項C正確;乙公司應確認債務重組損失=(1000-50)-900=50(萬元)，選項D錯誤。
8、企業以公允價值計量資產，應當考慮該資產的特徵，下列專案中，屬於資產特徵的有( )。
A.資產狀況
B.對資產出售的限制
C.對資產使用的限制
D.出售資產發生的交易費用
【答案】A,B,C
【解析】交易費用是交易發生時產生的，不屬於資產的特徵。
9、下列關於外幣資產負債表折算的表述中，符合企業會計準則規定的有( )。
A.實收資本專案按交易發生時的即期匯率折算
B.未分配利潤專案按交易發生日的即期匯率折算
C.資產專案按資產負債表日的即期匯率折算
D.負債專案按資產負債表日即期匯率的近似匯率折算
【答案】A,C
【解析】資產負債表中的的資產和負債專案，採用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益專案除“未分配利潤”專案外，其他專案採用發生時的即期匯率折算。
10、甲公司於2016年11月3日收到法院通知，被告知乙公司起訴甲公司侵犯其專利權。乙公司認為，甲公司未經其同意，在試銷的新產品中採用了乙公司的專利技術，要求甲公司停止該項新產品的生產和銷售，並一次性支付專利使用費80萬元。甲公司認為其研製、生產和銷售該項新產品並未侵犯乙公司的專利權，遂予11月15日向法院提交答辯狀，反訴乙公司侵犯甲公司的智慧財產權，要求乙公司賠償其損失費200萬元。至12月31日，訴訟尚在進行中，甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。甲公司下列做法中正確的有( )。
A.甲公司不應確認預計負債80萬元
B.甲公司應確認或有資產200萬元
C.甲公司應確認或有資產120萬元
D.甲公司不能確認或有資產
【答案】A,D
【解析】甲公司無法估計可能支付的金額，不滿足或有事項確認預計負債的條件，不應確認為預計負債，選項A正確;由於甲公司要求乙公司賠償其損失費用的事項不滿足或有事項確認資產的條件，不能確認相關資產，選項B和C不正確，選項D正確。
11、建造施工企業發生的下列支出中，屬於與執行合同有關的直接費用的有( )。
A.構成工程實體的材料成本
B.施工人員的工資
C.財產保險費
D.經營租入施工機械的租賃費
【答案】A,B,D
【解析】選項C，財產保險費屬於間接費用。
12、下列各項中，應當作為以權益結算的股份支付進行會計處理的有( )。
A.以低於市價向員工出售限制性股票的計劃
B.授予高管人員低於市價購買公司股票的期權計劃
C.公司承諾達到業績條件時向員工無對價定向發行股票的計劃
D.授予研發人員以預期股價相對於基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款的計劃
【答案】A,B,C
【解析】選項A、B和C，是企業為獲取職工服務而以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易，屬於以權益結算的股份支付;選項D，是企業為獲取職工服務而承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算的交付現金義務的交易，屬於以現金結算的股份支付。
13、甲公司為一家網際網路視訊播放經營企業，其為減少現金支出而進行的取得有關影視作品播放權的下列交易中，屬於非貨幣性資產交換的有( )。
A.以應收商業承兌匯票換取其他方持有的乙版權
B.以本公司持有的丙版權換取其他方持有的丁版權
C.以將於3個月內到期的國債投資換取其他方持有的戊版權
D.以作為可供出售金融資產核算的權益性投資換取其他方持有的己版權
【答案】B,D
【解析】應收商業承兌匯票和3個月內到期的國債投資屬於貨幣性資產，以此進行的交換交易不屬於非貨幣性資產交換。
14、因部分處置長期股權投資，企業將剩餘長期股權投資的核算方法由成本法轉為權益法時進行的下列會計處理中，正確的有( )。
A.按照處置部分的比例結轉應終止確認的長期股權投資成本
B.剩餘股權按照處置投資當期期初至處置投資日應享有的被投資單位已實現淨損益中的份額調整當期損益
C.剩餘股權按照原取得投資時至處置投資當期期初應享有的被投資單位已實現淨損益中的份額調整留存收益
D.將剩餘股權的賬面價值大於按照剩餘持股比例計算原投資時應享有的被投資單位可辨認淨資產公允價值份額的差額，調整長期股權投資的賬面價值
【答案】A,B,C
【解析】選項D，剩餘股權的賬面價值大於按照剩餘持股比例計算應享有原投資時被投資單位可辨認淨資產公允價值份額的差額，不調整剩餘部分長期股權投資的賬面價值。
15、2016年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系2014年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權吸收合併丁公司時形成的，初始計量金額為2500萬元，丙公司根據稅法規定已經交納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，甲公司購買丁公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計處理中正確的有( )。
A.2014年12月8日商譽的計稅基礎為2500
B.2016年12月31日商譽的計稅基礎為1500萬元
C.2016年12月31日商譽產生的可抵扣暫時性差異不確認為遞延所得稅資產
D.2016年12月31日應確認遞延所得稅資產250萬元
【答案】A,D
【解析】此項合併屬於應稅合併，2014年12月8日商譽的計稅基礎與賬面價值相等，選項A正確;稅法規定減值損失在實際發生時允許稅前扣除，故計提減值準備不影響商譽的計稅基礎，即2016年12月31日商譽的計稅基礎仍為2500萬元，選項B錯誤;2016年12月31日商譽計提減值準備後，賬面價值為1500萬元，計稅基礎為2500萬元，應確認遞延所得稅資產=(2500-1500)×25%=250(萬元)，選項C錯誤，選項D正確。
