一、計算題
1.黃河股份有限公司(以下簡稱“黃河公司”)為上市公司，2012年有關財務資料如下：
(1)2012年初發行在外的普通股股數40000萬股。
(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發行40000萬元的3年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉換公司債券自發行結束後12個月以後即可轉換為公司股票，債券到期曰即為轉換期結束日。轉股價為每股10元，即每張面值100元的債券可轉換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益。黃河公司根據有關規定對該可轉換債券進行了負債和權益的分拆。假設發行時二級市場上與之類似的無轉股權的債券市場利率為3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。
(3)2012年3月1日，黃河公司對外發行新的普通股10800萬股。
(4)2012年11月1日，黃河公司回購本公司發行在外的普通股4800萬股，以備用於獎勵職工。
(5)黃河公司2012年實現歸屬於普通股股東的淨利潤21690萬元。
(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關因素。
根據上述資料，回答下列各題：?
黃河股份有限公司2012年基本每股收益是()元。
A.0.43
B.0.45
C.0.47
D.0.49
正確答案：B
試題解析：基本每股收益=21690/(40000+10800×10/12-4800×2/12)=0.45(元)
黃河股份有限公司2012年1月1日發行的可轉換公司債券權益成分的公允價值M()萬元。
A.1133.12
B.2262.88
C.28868.36
D.38866.88
正確答案：A
試題解析：每年支付的利息=40000×2%=800(萬元)
負債成分的公允價值=800×(P/A,3%,3)+40000×(P/F,3%,3)=800×2.8286+40000×0.9151=38866.88(萬元)
權益成分的公允價值=40000-38866.88=1133.12(萬元)
黃河股份有限公司因發行可轉換公司債券的增量般的每股收益是()元。
A.0.20
B.0.22
C.0.23
D.0.30
正確答案：B
試題解析：假設轉換所增加的淨利潤=38866.88×3%×(1-25%)=874.5048(萬元)
假設轉換所增加的普通股股數=40000/10=4000(萬股)
增量股的每股收益=874.5048/4000=0.22(元)
黃河股份有W公用2012年度利潤表中列報的稀釋每股收益是()元。
A.0.33
B.0.35
C.0.41
D.0.43
正確答案：D
試題解析：稀釋每股收益=(21690+874.5048)/(40000+10800×10/12-4800×2/12+4000)=0.43(元)
2.長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%;原材料採用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用於生產H產品。2012年5月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元(超支)。5月份發生以下經濟業務：
(1)2日，從外地釆購一批甲材料共計1000千克，增值稅專用發票註明價款120000元，增值稅20400元：發生運費5000元(允許按7%抵扣增值稅)。上述款項以銀行存款支付，但材料尚未到達;
(2)8日，發出甲材料600千克委託長城公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批應稅消費品(非金銀首飾)。假定委託加工物資發出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結轉;
(3)12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗收入庫的實際數量為800千克，短缺200千克。經查明，其中180千克是由於對方少發貨原因，對方同意退還已付款項;20千克系運輸途中的合理損耗，運雜費由實收材料全部負擔;
(4)16日，生產車間為生產H產品領用甲材料1500千克;
(5)24日，以銀行存款支付長城公司加工費15000元(不含增值稅)和代收代繳的消費稅3000元。委託加工收回後的物資，準備繼續用於生產應稅消費品;?
(6)31日，庫存的甲材料計劃全部用於生產與X公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產品。該合同約定：長江公司為X公司提供H產品10臺，每臺售價12000元。將甲材料加工成10臺H產品尚需加工成本總額35000元，估計銷售每臺H產品尚需發生相關稅費1200元。5月末，市場上甲材料的售價為110元/千克，H產品的市場價格為11500元/臺。
根據以上資料，回答下列各題。
長江公司2012年5月12日驗收入庫的甲材料的實際成本是()元。
A.100100
B.100650
C.103050
D.105050
正確答案：C
試題解析：購入甲材料的單價=120000/1000=120(元/千克)，驗收入庫的'甲材料實際成本=(1000-180)×120+5000×(1-7%)=103050(元)。
長江公司2012年5月24日驗收入庫的委託加工物資的實際成本是()元。
A.88440
B.89837
C.91440
D.92837
正確答案：A
試題解析：月初的材料成本差異率=4800/240000=2%，發出委託加工物資的實際成本=600×120×(1+2%)=73440(元)，因收回後用於繼續生產應稅消費品，繳納的消費稅記入“應交稅費—應交消費稅”的借方，不影響委託加工物資成本，則委託加工物資收回後的實際成本=73440+15000=88440(元)。
長江公司2012年5月份甲材料的成本差異率是()。
A.3.05%
B.3.25%
C.3.53%
D.3.94%
正確答案：D
試題解析：5月12日入庫甲材料的計劃成本=800×120=96000(元)，超支金額=103050-96000=7050(元)。月初的材料成本差異率=4800/240000=2%，發出存貨的金額=600×120×(1+2%)=73440(元)，發出委託加工物資後剩餘材料計劃成本=240000-600×120=168000(元)，發出委託加工物資結轉的超支差異=600×120×2%=1440(元)，材料成本差異率=(4800-1440+7050)/(168000+96000)=3.94%。
長江公司2012年5月31日的庫存甲材料應計提存貨跌價準備()元。
A.0
B.13965.2
C.14309.6
D.15670.5
正確答案：C
試題解析：庫存甲材料的實際成本=(240000÷120-600+800-1500)×120×(1+3.94%)=87309.6(元)。H產品的成本=87309.6+35000=122309.6(萬元)，H產品的可變現淨值=12000×10-1200×10=108000(元)，即H產品發生減值，甲材料按照可變現淨值計量，甲材料的可變現淨值=10×12000-35000-1200×10=73000(元)，需要計提的存貨跌價準備=87309.6-73000=14309.6(元)，選項C正確。
