一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.甲公司計劃購買-臺新裝置來替換現有的舊裝置，已知新裝置的購買價格比舊裝置的現時時價值高120000元，但是使用新裝置比使用舊裝置每年可為企業節約付現成本25000元。假設公司要求的最低報酬率為8%，不考慮相關稅費，則甲公司購買的新裝置至少應使用( )年。(己知PVA(8%，7)=5.2064,PVA(8%，6)=4.6229)
A.6.0
B.6.3
C.6.5
D.7.0
【參考答案】B
【答案解析】120000=25000×(P/A，8%，n)，(P/A，8%，n)=120000/25000=4.8。按照內插法計算，n=6+[(4.8-4.6229)/(5.2064-4.6229)]×(7-6)=6.3(年)。
2.下列關於利率構成的各項因素的表述中，錯誤的是( )。
A.純利率是受貨幣供求關係和國家調節影響的沒有風險、沒有通貨膨脹情況下的平均利率
B.通貨膨脹預期補償率是由於通貨膨脹造成貨幣實際購買力下降而對投資者的補償，它與當前的通貨膨脹水平關係不大，與預期通貨膨脹水平有關
C.流動性風險的大小可用-項資產轉化為現金的速度來衡量，如果變現能力強，流動性風險就大
D.期限風險是指在-定時期內利率變動的幅度，利率變動幅度越大，期限風險就越大
【參考答案】C
【答案解析】資產的變現能力強，資產轉化為現金的速度快，流動性風險就小。
3.與利潤最大化目標相比，以每股收益最大化作為企業財務管理的目標，其優點在於( )。
A.考慮了資金的時間價值
B.考慮了利潤與所承擔風險的關係
C.可以避免企業經營行為的短期化
D.能將企業的利潤與股東投入的股本相聯絡
【參考答案】D
【答案解析】每股收益最大化與利潤最大化相比，其優點是反映了所創造利潤與投入資本之間的關係。
4.某企業擬進行一項風險投資，有甲、乙兩個方案可供選擇。已知甲方案投資報酬率的期望值為14.86%,標準差為4.38%;乙方案投資報酬率的期望值為16.52%,標準差為4.50%。下列評價結論中，正確的是( )。
A.甲方案的風險小於乙方案的風險
B.甲方案優於乙方案
C.乙方案優於甲方案
D.無法評價甲乙兩方案的優劣?
【參考答案】D
【答案解析】甲方案的標準離差率=4.38%/14.86%=0.29，乙方案的標準離差率=4.50%/16.52%=0.27，甲方案的標準離差率大於乙方案的標準離差率，所以甲方案的風險大於乙方案的風險。甲方案的風險大，但是投資報酬率高，乙方案風險小，但是投資報酬率低，所以兩者各有優點，無法評價兩方案的優劣。
5.甲公司現有長期債券和普通股資金分別為1800萬元和2700萬元，其資金成本分別為10%和18%。現因投資需要擬發行年利率為12%的長期債券1200萬元，籌資費用率為2%;預計該債券發行後甲公司的股票價格為40元/股，每股股利預計為5元，股利年增長率預計為4%。若甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，則債券發行後甲公司的綜合資金成本是( )。
A.12.65%
B.12.91%
C.13.65%
D.13.80%
【參考答案】B
【答案解析】新發行債券的資本成本=12%×(1-25%)/(1-2%)=9.18%，發行債券後股票的資金成本=5/40+4%=16.5%，債券發行後甲公司的資金總額=1800+2700+1200×=5700(萬元)，債券發行後甲公司的綜合資金成本=10%×(1800/5700)+9.18%×(1200/5700)+16.5%×(2700/5700)=12.91%。
6.甲公司2011年實現淨利潤500萬元，年末資產總額為8000萬元，淨資產為3200萬元。若該公司2012年的資產規模和淨利潤水平與上年-致，而淨資產利潤率比上一年度提高兩個百分點，則甲公司2012年年末的權益乘數是( )。
A.2.63
B.2.75
C.2.82
D.2.96
【參考答案】C
【答案解析】2011年淨資產利潤率=500/3200=15.63%，2012年淨資產利潤率=15.63%+2%=17.63%，2012年年末權益乘數=淨資產利潤率/總資產淨利率=17.63%/(500/8000)=2.82。
7.在利用存貨模式確定最佳現金持有量時，需考慮的成本是( )。
A.持有成本和轉換成本
B.交易成本和轉換成本
C.交易成本和機會成本
D.持有成本和短缺成本
【參考答案】A
【答案解析】利用存貨模式確定最佳現金持有量時需要考慮兩種成本：一是持有成本，二是轉換成本。
8.若企業只生產銷售一種產品，在採用本量利方法分析時，假設在其他因素不變的情況下，只降低產品的單位變動成本會引起( )。
A.邊際貢獻率降低
B.盈虧臨界點銷售量降低
C.單位邊際貢獻降低
D.目標利潤降低
【參考答案】B
【答案解析】邊際貢獻率=(單價-單位變動成本)/單價，其他條件不變，單位變動成本降低的情況下，邊際貢獻率是增加的，選項A不正確;盈虧臨界點銷售量=固定成本/(單價-單位變動成本)，其他條件不變，單位變動成本降低，盈虧臨界點銷售量降低，選項B正確;單位邊際貢獻=單價-單位變動，其他條件不變，單位變動成本降低，單位邊際貢獻提高，選項C不正確;單位變動成本降低對目標利潤沒有影響，選項D不正確。
9.甲公司擬發行票面金額為10000萬元，期限為3年的貼現債券。若市場年利率為10%，則該債券的發行價格為()萬元。
A.7000.00
B.7513.15
C.8108.46
D.8264.46
【參考答案】B
【答案解析】債券的發行價格=10000/(1+10%)3=7513.15(萬元)
10.根據《中央企業綜合績效評價實施細則》的規定，下列各項指標中，屬於評價盈利能力狀況基本指標的是( )。
A.銷售利潤率
B.成本費用率
C.資本收益率
D.淨資產收益率
【參考答案】D
【答案解析】評價盈利能力的基本指標有淨資產收益率和總資產報酬率，銷售利潤率、資本收益率和成本費用率屬於評價盈利能力狀況的修正指標。
11.下列關於股利分配政策的說法中，錯誤的是( )。
A.剩餘股利政策有利於企業保持理想的資本結構，可使綜合資金成本降到最低
B.固定股利政策有利於樹立企業良好形象，避免出現企業由於經營不善而減少股利分配的情況
C.固定股利支付率政策能使股利支付與盈餘多少保持一致，有利於公司股價的穩定
D.低正常股利加額外股利政策有利於公司靈活掌握資金調配，增強股東的信心
【參考答案】C
【答案解析】採用固定股利支付率政策下，發放的股利額會隨著企業經營業績的好壞而上下波動，所以不利於公司股價的穩定。
12.下列關於記賬本位幣的表述中，錯誤的是( )。
A.業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣
B.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業，向國內有關部門報送的財務報表應當折算為人民幣
C.企業應在每個資產負債表日，根據當年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣
D.變更記賬本位幣時應釆用變更當日的即期匯率將所有專案折算為變更後的記賬本記幣
【參考答案】C
【答案解析】企業記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非與確定企業記賬本幣相關的經營所處的主要經濟環境發生重大變化，選項C說法錯誤。
13.甲公司2013年2月20日向乙公司銷售一批商品，不含稅貨款50000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司開來一張出票日為2月22日，面值為58500元、票面年利率為6%、期限為60天的商業承兌匯票。次月18日甲公司因急需資金，持該票據到銀行貼現，貼現率為10%。若該項貼現業務符合金融資產終止確認條件，則甲公司取得的貼現額是( )元。
A.58477.74
B.58494.15
C.58510.561
D.59085.00
【參考答案】B
【答案解析】甲公司該項應付票據的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元)，票據貼現息=59085×10%×36/360=590.85(元)，甲公司取得的貼現額=59085-590.85=58494.15(元)。
注：貼現期按日計算，按照“算頭不算尾”的原則，所以貼現期從3月18日開始計算。
14.下列關於金融資產分類的表述中，正確的是( )。
A.在活躍市場上有報價的金融資產應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
B.有固定到期日、回收金額固定的金融資產應劃分為持有至到期投資
C.可供出售的金融資產和交易性金融資產持有的目的都是為了近期出售
D.金融資產的分類應是管理層意圖的如實表達，其分類一經確定，不應隨意變更
【參考答案】D
【答案解析】選項A，在活躍市場上有報價的金融資產還可以劃分為可供出售金融資產;選項B，在持有者有明確意圖將“固定到期日、回收金額固定的金融資產”持有至到期時，才能劃分為持有至到期投資;選項C，可供出售金融資產一般為管理者在持有意圖不明時劃分的金融資產。
15.2011年1月1日，甲公司購入乙公司於上年1月1日發行的面值500萬元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，並將其劃分為交易性金融資產，實際支付購買價款580萬元(包括債券利息40萬元，交易費用5萬元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬元存入銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為600萬元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認投資收益應為( )萬元。
A.40
B.45
C.90
D.95
【參考答案】C
【答案解析】甲公司購買、持有和出售該項交易性金融資產過程中累計確認投資收益=現金總流入-現金總流出=590+40+40-580=90(萬元)。或：600-(580-40-5)+40+(590-600)-5=90(萬元)。
16.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是( )。
A.負債按預期需要償還的現金或現金等價物的折現金額計量
B.負債按因承擔現時義務的合同金額計量
C.資產按購買時支付的現金或現金等價物的金額計量
D.資產按購置資產時所付出的對價的公允價值計量
【參考答案】A
【答案解析】歷史成本計量下，資產按照其購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量;負債按照因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。選項A不正確。
17..甲公司壞賬準備採用備抵法核算，按期末應收款項餘額的5%計提壞賬準備。2011年初“壞賬準備”賬戶的貸方餘額為4800元;2011年因乙公司宣告破產，應收11700元貨款無法收回，全部確認為壞賬;2011年應收款項借方全部發生額為324000元、貸方全部發生額為340000元。2012年收回已核銷的乙公司的欠款5000元;2012年應收款項借方全部發生額為226000元、貸方全部發生額為206000元。甲公司2012年末應計提壞賬準備( )元。
A.-5000
B.-4000
C.4000
D.5000
【參考答案】B
【答案解析】2012年年末應計提的壞賬準備金額=(226000-206000)×5%-5000=-4000(元)。
18.甲公司採用人民幣為記賬本位幣，屬於增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，外幣業務採用交易發生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2012年3月1日，甲公司進口價款為500萬美元的乙產品，進口關稅稅率為10%。貨款尚未支付，進口關稅及增值稅已支付。2012年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2012年4月15日，甲公司以人民幣歸還500萬美元的貨款，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據上述經濟業務，甲公司下列會計處理中，正確的是( )。
A.2012年3月1日購入乙產品時應支付增值稅582.25萬元
B.2012年3月1日購入的乙產品實際成本為3767.5萬元
C.2012年3月31日因應付賬款產生匯兌損失25萬元
D.2012年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益35萬元
【參考答案】B
【答案解析】2012年1月1日購入乙產品時應支付的增值稅=500×6.85×(1+10%)×17%=640.48(萬元)，選項A錯誤;2012年3月1日購入的乙產品實際成本=500×6.85×(1+10%)=3767.5(萬元)，選項B正確;2012年3月31日因應付賬款產生匯兌損失=500×(6.80-6.85)=-25(萬元)，為匯兌收益，選項C錯誤;2012年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益=500×(6.80-6.78)=10(萬元)，選項D錯誤。
19.甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的裝置一臺，該裝置的公允價值等於最低租賃付款額現值1100000元，租賃合同規定的最低租賃付款額為1500000元，發生的初始直接費用為50000元。裝置租入後，共發生安裝除錯費50000元，其中，從倉庫領用材料10000元。該裝置租賃期為10年，租賃期滿後歸甲公司擁有，安裝後預計使用年限為12年，預計淨殘值為零。若採用年限平均法計提折舊，則該裝置每年應計提折舊額( )元。
A.100000
B.115000
C.120000
D.150000
【參考答案】A
【答案解析】甲公司融資租賃方式租入裝置的入賬價值=1100000+50000+50000=1200000(元)，因租賃期屆滿後設備歸甲公司所有，折舊年限為該裝置的預計使用年限，則該裝置每年應計提折舊額=1200000÷12=100000(元)。
20.甲公司和乙公司為非關聯企業。2012年5月1日，甲公司按每股4.5元增發每股面值1元的普通股股票2000萬股，並以此為對價取得乙公司70%的股權;甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計30萬元。乙公司2012年5月1日可辨認淨資產公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本為( )萬元。
A.8400
B.8430
C.9000
D.9030
【參考答案】C
【答案解析】甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本=2000×4.5=9000(萬元)。
21.甲公司2012年12月30日出資8000萬元取得乙公司10%的股權，作為長期股權投資核算，並按準則規定採用成本法。2013年1月15日乙公司宣告發放現金股利5000萬元，則甲公司應將其應收的現金股利500萬元計入“( )”科目。
A.長期股權投資—投資成本
B.營業外收入
C.長期股權投資—損益調整
D.投資收益
【參考答案】D
【答案解析】長期股權投資採用成本法核算時，投資方將收到的現金股利確認為投資收益。
22.下列關於可供出售金融資產核算的表述中，錯誤的是( )。
A.可供出售金融資產應分別通過“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等明細科目進行明細核算
B.可供出售金融資產應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額
C.資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高於賬面餘額的部分，應計入“資本公積—其他資本公積”科目
D.資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低於賬面餘額的部分，應計入“公允價值變動損益”科目
【參考答案】D
【答案解析】資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低於賬面餘額的部分，未發生減值時應記入“資本公積—其他資本公積”科目。
23.甲公司2010年1月購入一項無形資產並投入使用，初始入賬價值為80萬元，預計攤銷期限為10年，釆用直線法攤銷。2010年12月31日和2011年12月31日，對該無形資產進行減值測試，預計可收回金額分別為67.5萬元和52萬元。假設該無形資產在計提減值準備後原預計攤銷期限和攤銷方法不變，則2012年6月30日該項無形資產的賬面價值是( )萬元。
A.45.50
B.48.75
C.52.00
D.56.50
【參考答案】B
【答案解析】2010年12月31日無形資產計提減值前的賬面價值=80-80/10=72(萬元)，小於其可收回金額，應計提減值準備，計提減值準備後的賬面價值為67.5萬元，2011年12月31日無形資產計提減值前的賬面價值=67.5-67.5/9=60(萬元)，小於其可收回金額52萬元，應計提減值準備，計提減值準備後的賬面價值為52萬元，2012年6月30日該項無形資產的賬面價值=52-52/8×6/12=48.75(萬元)。
24.下列關於固定資產棄置費用的會計處理中，正確的是( )。
A.取得固定資產時，按預計棄置費用的現值借記“預計負債”科目
B.取得固定資產時，按預計棄置費用的終值貸記“預計負債”科目
C.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“管理費用”科目D.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務費用”科目
【參考答案】D
【答案解析】取得固定資產存在棄置費用的，棄置費用的金額與其現值比較通常較大，需要考慮貨幣時間價值，按照現值借記“固定資產”科目，貸記“預計負債”科目;在固定資產的使用壽命內按照預計負債的攤餘成本和實際利率計算確定的利息費用應當在發生時，借記“財務費用”科目，貸記“預計負債”科目。
25.2012年11月1日，甲公司將2009年1月1日購入的乙公司於2008年1月1日發行的面值為500000元、期限為5年、票面年利率為5%、每年12月31日付息的債券的20%對外出售。實際收到價款105300元。由於該債券距離到期日只有兩個月，剩餘的乙公司債券仍作為持有至到期投資核算，並一直持有至到期。出售前，乙公司債券賬面攤餘成本為496800元，其中，成本500000元，利息調整(貸方餘額)3200元。2012年12月31日，甲公司因持有剩餘的持有至到期投資應確認投資收益( )元。
A.17440
B.18560
C.22440
D.22560
【參考答案】D
【答案解析】2012年12月31日持有至到期投資到期，2012年11月1日剩餘80%投資的面值金額=500000×80%=400000(元)，利息調整金額=3200×80%=2560(元)，至2012年12月31日利息調整貸方金額應全額攤銷，攤銷時在借方。2012年12月31日因持有剩餘的持有至到期投資應確認投資收益的金額=400000×5%+2560=22560(元)。
26.2012年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產採用公允價值模式進行後續計量，該寫字樓的買價為3000萬元;2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設不考慮相關稅費，則該項投資性房地產對甲公司2012年度利潤總額的影響金額是( )萬元。
A.180
B.200
C.350
D.380
【參考答案】C
【答案解析】該項投資性房地產對甲公司2012年度利潤總額的影響金額=180×10/12+(3200-3000)=350(萬元)。
27.下列會計事項中，屬於會計政策變更但不需要調整當期期初未分配利潤的是( )。
A.固定資產的折舊方法由年限平均法改為雙倍餘額遞減法
B.長期股權投資的核算由成本法改為權益法
C.壞賬準備的計提方法由應收款項餘額百分比法改為賬齡分析法
D.發出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法
【參考答案】D
【答案解析】選項A和C屬於會計估計變更，選項B不是會計政策變更;選項D，屬於會計政策變更，但採用未來適用法處理，不需要調整期初未分配利潤。
28.2010年12月12日，甲公司董事會批准一項股份支付協議。協議規定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續服務3年，並可自2013年12月31日起根據股價的增長幅度行權獲取現金。預計2011年、2012年和2013年年末現金股票增值權的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預計未來兩年還將有15名管理人員離開，2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為( )元。
A.55000
B.73000
C.128000
D.136000
【參考答案】B
【答案解析】因該股份支付協議，2011年甲公司確認的應付職工薪酬期末金額=(200-20-15)×100×10×1/3=55000(元);2012年甲公司確認的應付職工薪酬期末金額=(200-20-10-10)×100×12×2/3=128000(元)，則甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬=128000-55000=73000(元)。
29.在資產負債表日，企業根據長期借款的攤餘成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目是( )。
A.製造費用
B.應付利息
C.工程物資
D.長期借款
【參考答案】A
【答案解析】借款的利息區分資本化和費用化部分，符合資本化條件的，計入相關資產的成本，視資產的不同分別計入在建工程、製造費用、研發支出等科目;費用化部分計入財務費用。
30.2011年1月1日，甲公司從銀行取得年利率為8%的專門借款2000萬元用於當日開工建設的廠房，2011年累計發生建造支出1800萬元;2012年1月1日，甲公司又從銀行取得年利率為6%的一般借款800萬元，當天支付工程建造款600萬元。甲公司無其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司2012年第一季度—般借款利息費用應予以資本化的金額是( )萬元。
A.2
B.3
C.6
D.9
【參考答案】C
【答案解析】從2012年佔用一般借款，佔用金額=1800+600-2000=400(萬元)，甲公司2012年第一季度—般借款利息費用應予以資本化的金額=400×6%×1/4=6(萬元)。
31.2012年度，某商場銷售各類商品共取得貨款6000萬元。同時共授予客戶獎勵積分60萬分，獎勵積分的公允價值為1元/分，該商場估計2012年度授予的獎勵積分將有90%使用。2012年客戶實際兌換獎勵積分共計45萬分。該商場2012年應確認的收入總額是( )萬元。
A.5990
B.6045
C.6050
D.6060
【參考答案】A
【答案解析】本年度獎勵積分的公允價值=60×1=60(萬元)，被使用的獎勵積分確認的收入金額=60×45/(60×90%)=50(萬元)，該商場2012年應確認的收入總額=6000-60+50=5990(萬元)。
32.下列關於資產的可收回金額的表述中，正確的是( )。
A.根據資產的公允價值減去處置費用後的淨額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定
B.根據資產的可變現淨值減去處置費用後的淨額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定
C.根據資產的公允價值減去處置費用後的淨額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定
D.根據資產的可變現淨值減去處置費用後的淨額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較低者確定
【參考答案】A
【答案解析】可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用後的淨額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。
33.2012年12月因丙公司破產倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔保的借款200萬元。2012年年末，根據法律訴訟的進展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償的可能性在50%以上，最可能發生的賠償金額為200萬元。同時，由於丙公司破產程式已經啟動，甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬元。根據上述情況，甲公司在2012年年末應確認的資產和負債的金額分別是( )。
A.0和150萬元
B.0和200萬元
C.50萬元和100萬元
D.50萬元和200萬元
【參考答案】D
【答案解析】因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔保事項需要確認預計負債的金額為200萬元;又因甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，所以應確認其他應收款金額50萬元，所以選項D正確。
34.企業取得與收益相關的政府補助，如果用於補償企業以後期間的相關費用或損失，在取得時確認為遞延收益，並在以後確認費用的期間計入“( )”科目。
A.管理費用
B.營業外收入
C.資本公積
D.專項應付款
【參考答案】B
【答案解析】企業取得與收益相關的政府補助用於補償企業以後期間的相關費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，並在確認相關費用的期間，計入營業外收入，選項B正確。
35.2013年1月1日甲公司與乙商業銀行達成協議，將乙商業銀行於2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進行債務重組。乙商業銀行同意將貸款延長至2014年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時規定，債務重組的當年若有盈利，則當年利率恢復至9%;若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務重組當年即能盈利，則甲公司在債務重組日對該債務重組應確認的債務重組利得為( )元。
A.87200
B.99800
C.112400
D.125000
【參考答案】B
【答案解析】債務重組日債務的公允價值為420000元，債務重組日確認預計負債=420000×(9%-6%)×2=25200(元)，債務重組利得=(500000+45000)-420000-25200=99800(元)。
36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元(不含增值稅)，單位生產成本480元，甲公司發出商品並開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內乙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發票並退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿後，乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應衝減( )。
A.主營業務收入36000元
B.主營業務成本4800元
C.預計負債7200元。
D.應交稅費——應交增值稅10120元
【參考答案】B
【答案解析】附有銷售退回條件的商品銷售，根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性的應在發出商品時確認收入，並在期末確認與退貨相關負債。甲公司根據退回率確認預計負債金額=500×10%×(600-480)=6000(元)，在退貨期滿日收到丁公司實際退回商品60件，超過預計的50件(500×10%)，則將原計提預計負債衝回，並衝回10件商品的銷售收入和轉回相應的銷售成本。
會計分錄為：
①6月5日銷售商品時
借：應收賬款351000(500×600×117%)
貸：主營業務收入300000(500×600)
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51000(300000×17%)
借：主營業務成本240000(500×480)
貸：庫存商品240000
②6月30日確認估計的銷售退回
借：主營業務收入30000(300000×10%)
貸：主營業務成本24000(240000×10%)
預計負債6000
③7月5日
借：銀行存款351000
貸：應收賬款351000
④9月5日退貨期滿日
借：庫存商品28800(480×60)
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6120(600×60×17%)
預計負債6000
主營業務收入6000(10×600)
貸：銀行存款42120(60×600×117%)
主營業務成本4800(10×480)
從分錄可以看出，在退回日，衝減預計負債6000元、主營業務收入6000元、主營業務成本4800元、應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)6120元，選項B正確。
37.甲公司只生產一種產品乙產品，2012年10月初在產品數量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和製造費用共計23400元。乙產品需要經過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產品生產時陸續投入。10月末乙產品完工344件，在產品120件，其中第—道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產品和在產品生產費用釆用約當產量法分配，各工序在產品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產品的單位產品成本是( )元。
A.245.2
B.256.3
C.275.0
D.282.8
【參考答案】A
【答案解析】2012年10月月末乙產品的約當產量=[80×50%×12+40×(12+8×50%)]/20=56(件)，則甲公司2012年10月份完工乙產品的單位產品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)。或：乙產品的完工產品的總成本=(74680+23400)×344/(344+56)=84348.8(元)，則甲公司2012年10月份完工乙產品的單位產品成本=84348.8/344=245.2(元)
38.甲企業2012年為開發新技術發生研發支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發階段不符合資本化條件的支出60萬元，其餘的均符合資本化條件。2012年末該無形資產達到預定可使用狀態並確認為無形資產。根據稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定該項無形資產在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產產生的暫時性差異為( )萬元。
A.130
B.260
C.270
D.370
【參考答案】C
【答案解析】該項無形資產2012年的賬面價值=800-200-60=540(萬元)，計稅基礎=540×150%=810(萬元)，產生的暫時性差異=(810-540)=270(萬元)。
39.甲公司2012年度發生的有關交易或事項有：持有的交易性金融資產公允價值上升100萬元，收到上年度已確認的聯營企業分配的現金股利50萬元。因處置固定資產產生淨收益20萬元，因存貨市價持續下跌計提存貨跌價準備30萬元，管理部門使用的機器裝置發生日常維護支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業利潤的影響額是( )萬元。
A.30
B.50
C.80
D.100
【參考答案】A
【答案解析】持有的交易性金融資產公允價值上升100萬元計入公允價值變動損益;收到上年度已確認的聯營企業分配的現金股利50萬元衝減長期股權投資不影響營業利潤;因處置固定資產產生淨收益20萬元計入營業外收入，不影響營業利潤;因存貨市價持續下跌計提存貨跌價準備30萬元計入資產減值損失;管理部門使用的機器裝置發生日常維護支出40萬元計入管理費用，則上述交易或事項對甲公司2012年度營業利潤的影響額=100-30-40=30(萬元)。
40.下列關於現金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是( )。
A.直接法是以利潤表中的營業收入為起算點，調節不涉及經營活動有關專案的增減變化，然後計算出經營活動產生的現金流量
B.直接法編制的現金流量表便於將淨利潤與經營活動產生的現金流量淨額進行比較
C.間接法是以淨利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外支出等專案，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，然後計算出經營活動產生的現金流量
D.間接法編制的現金流量表便於分析企業經營活動產生的現金流量來源和用途
【參考答案】C
【答案解析】直接法編制的現金流量表便於分析企業經營活動產生的現金流量來源和用途;間接法是以淨利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外支出等專案，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，然後計算出經營活動產生的現金流量。
二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
41.下列關於財務管理方法的表述中，正確的有( )。
A.財務預測是財務決策的基礎，是編制財務預算的前提，是組織日常財務工作的必要條件
B.財務決策是財務管理方法中對企業前景影響最直接、最重要的方法
C.財務預算以企業的財務預測和財務決策為前提，是財務控制的重要依據
D.財務控制是利用有關的資訊和特定手段，根據實際經營情況對企業的預算進行調節，以保證預算的完成
E.財務分析是根據企業財務報表等資料，運用特定方法對企業財務狀況、經營成果和現金流童等方面進行的分析和評價
【參考答案】A，B，C，E
【答案解析】財務控制是利用有關資訊和特定手段，根據預算對企業的財務活動進行調節，以保證預算的完成。所以選項D不正確。
42.在有風險的'情況下進行投資不僅要考慮資金的時間價值，而且要考慮投資的風險價值。下列指標屬於投資的風險價值表現形式的有( )。
A.投資報酬率
B.風險報酬率
C.風險報酬係數
D.標準離差率
E.風險報酬額
【參考答案】B，E
【答案解析】投資的風險價值有兩種表現形式：一種是絕對數，即：“風險報酬額”，指的是由於冒風險進行投資而取得的額外報酬;另一種是相對數，即“風險報酬率”，指的是額外報酬佔投資總額的百分率。
43.對同一投資專案而言，下列關於投資決策方法的表述中，錯誤的有( )。
A.如果淨現值大於零，其現值指數一定大於1
B.如果淨現值小於零，表明該專案將減損股東價值，應予以放棄
C.如果淨現值大於零，其內含報酬率一定大於設定的折現率
D.如果淨現值大於零，其投資回收期一定短於專案經營期的1/2
E.淨現值、現值指數和內含報酬率的評價結果可能不一致
【參考答案】D，E
【答案解析】淨現值的大小和投資回收期沒有必然的聯絡，不能根據淨現值的大小得出來投資回收期-定短於專案經營期的1/2，所以選項D表述不正確;對於同一投資方案，利用淨現值、現值指數和內含報酬率評價的結構是一致的，所以選項E表述不正確。
44.在企業全面預算體系中，財務預算通常包括( )。
A.銷售費用預算
B.管理費用預算
C.預計資產負債表
D.現金預算
E.資本支出預算
【參考答案】C，D，E
【答案解析】在全面預算體系中，財務預算非常重要，財務預算包括：現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表。
45.下列關於各種籌資方式的表述中，錯誤的有( )。
A.普通股籌資沒有固定的利息負擔，財務風險較低，因此資金成本也較低
B.由於優先股的股利是固定的，因此在企業盈利能力較強時，可以為普通股股東創造更多的收益
C.通過發行債券籌資，企業可以獲得財務槓桿效應
D.短期借款方式籌資速度快，使用靈活
E.長期借款方式籌資與發行股票和債券相比，其資金成本較高
【參考答案】A，E
【答案解析】普通股籌資沒有固定的利息負擔，財務風險較低，但是對投資者來說沒有固定的收益，投資風險很大，同時普通股股利由淨利潤支付，淨利潤需要先繳納所得稅，籌資公司得不到抵減稅款的好處，再者，普通股票的發行手續複雜，發行費用-般也比較高，所以其資本成本較高，選項A錯誤;長期借款的利率-般低於債券利率，且借款屬於直接融資，籌資費用較少，與發行股票和債券相比，長期借款的資金成本比較低，所以選項E錯誤。
46.下列關於投資專案現金淨流量計算公式的表述中，錯誤的有( )。
A.現金淨流量=銷售收入-付現成本-所得稅
B.現金淨流量=稅後利潤+折舊×(1—所得稅稅率)
C.現金淨流量=稅前利潤+折舊×所得稅稅率
D.現金淨流量=銷售收入-付現成本-折舊×所得稅稅率
E.現金淨流量=(銷售收入-付現成本)×(1-所得稅稅率)+折舊×稅率
【參考答案】B，C，D
【答案解析】現金淨流量=銷售收入-付現成本-所得稅=淨利潤+折舊=(銷售收入-付現成本)×(1-所得稅稅率)+折舊×所得稅稅率。
47.下列關於會計資訊質量要求的表述中，正確的有( )。
A.在物價上漲期間，採用先進先出法計量發出存貨的成本體現了謹慎性原則的要求
B.避免企業出現提供會計資訊的成本大於收益的情況體現了重要性原則的要求
C.企業會計政策不得隨意變更體現了可比性原則的要求
D.企業提供的資訊應簡潔地反映其財務狀況和經營成果體現了相關性原則的要求
E.售後回購在會計上一般不確認為收入體現了實質重於形式原則的要求
【參考答案】B，C，E
【答案解析】在物價上漲期間，採用先進先出法計量發出存貨的成本，會導致利潤的增加，不能體現出謹慎性原則，選項A錯誤;企業提供的資訊應簡潔地反映其財務狀況和經營成果體現了可理解性原則的要求，選項D錯誤。
48.下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。
A.—年期以上的定期存款
B.信用卡存款
C.信用證保證金存款
D.為購買三年期債券而存入證券公司的款項
E.銀行匯票存款
【參考答案】B，C，D，E
【答案解析】—年期以上的定期存款，屬於“銀行存款”科目核算的範圍，選項A錯誤。
49.下列關於費用與損失的表述中，正確的有( )。
A.費用是企業日常活動中形成的會導致所有者權益減少的經濟利益總流出
B.費用和損失都是經濟利益的流出並最終導致所有者權益的減少
C.費用和損失的主要區別在於是否計入企業的當期損益
D.企業發生的損失在會計上應計入營業外支出
E.損失是由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出
【參考答案】B，E
【答案解析】費用是企業日常活動中形成的會導致所有者權益減少的與向所有者分配利潤無關的經濟利益總流出，選項A錯誤;費用和損失都可能計入企業的當期損益，選項C錯誤;企業發生的損失在會計上可能記入的科目有“營業外支出”、“資本公積—其他資本公積”等，選項D錯誤。
50.下列屬於應該計提存貨跌價準備的情形有( )。
A.該存貨的市價持續下跌
B.使用該項原材料生產的產品成本大於產品的銷售價格
C.存貨已過期且無轉讓價值
D.生產中已不再需要，且該原材料的市場價格又低於其賬面價值
E.因消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌，低於生產成本
【參考答案】B，C，D，E
【答案解析】當存在下列情況之一時，表明存貨的可變現淨值低於成本，應計提存貨跌價準備：(1)該存貨的市價持續下跌，並且在可預見的未來無回升的希望;(2)企業使用該項原材料生產的產品的成本大於產品的銷售價格;(3)企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低於其賬面成本;(4)因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌;(5)其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。
51.下列關於借款費用資本化暫停或停止的表述中，正確的有( )。
A.資產在購建或者生產過程中發生了非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用資本化
B.資產在購建或者生產過程中發生了正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的，應當停止借款費用資本化
C.資產在購建或者生產過程中發生的中斷符合資產達到預定可使用或者可銷售狀態必要的程式，借款費用的資本化應當繼續
D.資產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態，且可供獨立使用，需待整體資產完工後停止借款費用資本化
E.資產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態，但需整體完工後方可投入使用，應當停止該部分資產的借款費用資本化
【參考答案】A，C
【答案解析】資產在購建或者生產過程中發生了非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用資本化，選擇A正確，選項B錯誤;資產在購建或者生產過程中發生的中斷符合資產達到預定可使用或者可銷售狀態必要的程式，借款費用的資本化應當繼續，選項C正確;資產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態，且可供獨立使用，應當停止該部分資產的借款費用資本化，選項D錯誤;資產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態，但需整體完工後方可投入使用，需待整體資產完工後停止借款費用資本化，選項E錯誤。
52.甲公司週轉材料採用“五五攤銷法”核算。2012年8月，公司行政管理部門領用一批新的週轉材料，實際成本9000元;12月末，該批週轉材料全部報廢，並收回價值為500元的殘料，作為原材料入庫。該批週轉材料報廢時，下列會計分錄中，正確的有( )。
A.借：管理費用4000
貸：週轉材料——在庫4000
B.借：管理費用4500
貸：週轉材料——攤銷4500
C.借：管理費用4000
貸：週轉材料——在用4000
D.借：週轉材料——攤銷9000
貸:週轉材料——在用9000
E.借：原材料500
貸：週轉材料——攤銷500
【參考答案】B，D
【答案解析】週轉材料報廢時應補提攤銷額
借：管理費用4500
貸：週轉材料——攤銷4500
同時，按報廢週轉材料的殘料價值
借：原材料500
貸：管理費用500
並轉銷全部已提攤銷額
借：週轉材料——攤銷9000
貸：週轉材料——在用9000
選項B和D正確。
53.下列關於財產清查結果會計處理的表述中，錯誤的有( )。
A.屬於無法查明原因的現金短缺，經批准後計入管理費用
B.屬於無法查明原因的現金溢餘，經批准後計入營業外收入
C.對於盤盈的存貨，按管理許可權報經批准後計入營業外收入
D.屬於管理不善造成的存貨短缺，應計入管理費用
E.對於盤盈的固定資產，按管理許可權報經批准後計入營業外收入
【參考答案】C，E
【答案解析】屬於無法查明原因的現金短缺，經批准後計入管理費用，選項A表述正確;屬於無法查明原因的現金溢餘，經批准後計入營業外收入，選項B表述正確;對於盤盈的存貨，按管理許可權報經批准後計入管理費用，選項C表述錯誤;屬於管理不善造成的存貨短缺，應計入管理費用，選項D表述正確;對於盤盈的固定資產，按前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算，選項E表述錯誤。
54.甲企業為增值稅一般納稅人，採用自營方式建造生產廠房，下列各項應計入廠房建造成本的有( )。
A.工程領用生產用的原材料應負擔的增值稅
B.工程達到預定可使用狀態前進行負荷聯合試車發生的試車費用
C.工程建設期間發生的工程物資盤虧淨損失
D.工程達到預定可使用狀態後，但尚未辦理竣工決算前發生的借款費用
E.工程因自然災害造成的在建工程報廢淨損失
【參考答案】A，B，C
【答案解析】企業採用自營方式建造的廠房，工程領用生產用的原材料應負擔的增值稅應計入廠房的建造成本，選項A正確;工程達到預定可使用狀態前進行負荷聯合試車發生的試車費用，計入在建工程成本，選項B正確;工程建設期間發生的工程物資盤虧淨損失應衝減所建工程專案的成本，選項C正確;工程達到預定可使用狀態後，但尚未辦理竣工決算前發生的借款費用以及因自然災害造成的在建工程報廢淨損失，不影響工程專案成本，選項D和E錯誤。
55.下列關於土地使用權會計處理的表述中，正確的有( )。
A.按規定單獨估價入賬的土地應作為固定資產管理，並計提折舊
B.隨同地上建築物一起用於出租的土地使用權應一併確認為投資性房地產
C.企業取得土地使用權並在地上自行開發建造廠房等建築物並自用時，土地使用權與建築物應當分別進行攤銷和計提折舊
D.企業取得土地使用權通常應確認為無形資產，由於其使用壽命不確定，不應進行攤銷
E.企業為自用外購不動產支付的價款應當在地上建築物與土地使用權之間進行分配，難以分配的，應當全部作為固定資產核算
【參考答案】B，C，E
【答案解析】按規定單獨估價入賬的土地應作為固定資產管理，不計提折舊，選項A錯誤;企業取得土地使用權通常應確認為無形資產，並估計其使用壽命，按期進行攤銷，選項D錯誤。
56.下列會計事項在進行賬務處理時應通過“資本公積”科目核算的有( )。
A.為獎勵本公司職工而收購的本公司股份
B.企業無法收回的應收賬款
C.企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產形成的利得
D.可供出售的金融資產期末公允價值的變動利得，扣除減值損失和外幣貨幣性金融資產的匯兌損益後的差額
E.採用權益法核算的長期股權投資，投資企業按持股比例確認的被投資單位除淨損益以外所有者權益變動應享有的份額
【參考答案】D，E
【答案解析】為獎勵本公司職工而收購的本公司股份，通過“庫存股”科目核算，選項A錯誤;企業無法收回的應收賬款，通過“壞賬準備”科目核算，選項B錯誤;企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產形成的利得，通過“營業外收入”科目核算，選項C錯誤。
57.下列關於投資性房地產與非投資性房地產轉換的會計處理的表述中，正確的有( )。
A.採用成本模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積
B.採用成本模式計量的投資性房地產轉換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益
C.自用房地產轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產時，其賬面價值大於公允價值的差額計入公允價值變動損益
D.採用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積
E.存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產時，其賬面價值小於公允價值的差額計入資本公積
【參考答案】C，E
【答案解析】採用成本模式計量的投資性房地產轉換為非投資性房地產時，不需要考慮公允價值的影響，選項A和B錯誤;採用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益，選項D錯誤。
58.持有至到期投資的攤餘成本是指持有至到期投資的初始確認金額經有關因素調整後的結果，這些調整因素包括( )。
A.扣除已償還的本金
B.加上或減去釆用實際利率法將該初始金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額
C.加上或減去持有至到期債券的面值乘以票面利率得到的應收利息
D.加上或減去持有至到期債券的攤餘成本乘以實際利率得到的利息收入
E.扣除已發生的減值損失
【參考答案】A，B，E
【答案解析】持有到期投資的攤餘成本，是指持有至到期投資的初始確認金額經下列調整後的結果：(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;(3)扣除已發生的減值損失，選項A、B和E正確。
59.下列關於無形資產的表述中，正確的有( )。
A.企業為引進新技術、新產品進行宣傳的廣告費應計入無形資產的初始成本
B.無法預見為企業帶來經濟利益期限的無形資產，應當視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷
C.使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額為成本扣除預計淨殘值和已計提的減值準備後的金額
D.企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式，無法可靠確定預期實現方式的，應當採用直線法攤銷
E.無形資產的攤銷金額均應計入當期損益
【參考答案】C，D
【答案解析】企業為引入新技術、新產品進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其他間接費用不包括在無形資產的初始成本中，選項A錯誤;無法預見為企業帶來經濟利益期限的無形資產，應當視為其使用壽命不確定，不需要計提攤銷，選項B錯誤;無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其它資產實現的，無形資產的攤銷金額可以計入產品或其它資產成本，選項E錯誤。
60.下列會計事項中，能夠影響企業當期利潤表中營業利潤的有( )。
A.處置無形資產繳納的營業稅
B.出售原材料取得的收入
C.隨同產品出售但不單獨計價的包裝物成本
D.無法支付的應付賬款
E.盤虧固定資產形成的淨損失
【參考答案】B，C
【答案解析】選項A，處置無形資產繳納的營業稅衝減營業外收支，不影響營業利潤;選項B，出售原材料取得的收入計入其他業務收入，影響營業利潤;選項C，隨同產品出售但不單獨計價的包裝物成本計入銷售費用，影響營業利潤;選項D，無法支付的應付賬款計入營業外收入，不影響營業利潤;選項E，盤虧固定資產形成的淨損失計入營業外支出。選項B和C影響營業利潤，不影響營業利潤。
61.下列各項的會計處理應在“應付職工薪酬”科目核算的有( )。
A.按股東大會批准的股份支付協議確定的應支付股份在可行權之日後發生的公允價值變動金額
B.無償向職工提供的租賃住房每期應支付的租金
C.無償向車間生產工人發放的勞保用品
D.根據已經確定的自願接受裁減建議和預計的將會接受裁減建議的職工數量，估計的即將給予的經濟補償
E.外商投資企業從淨利潤中提取的職工獎勵及福利基金
【參考答案】B，D，E
【答案解析】選項A，對於權益結算的涉及職工的股份支付，應當按照授予日權益工具的公允價值計入成本費用和資本公積(其他資本公積)，不確認其後續公允價值變動;選項B，租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益物件，將每期應付的租金計入相關資產成本或費用，並確認應付職工薪酬;選項C，屬於職工領用的低值易耗品，屬於生產費用;選項D，因解除與職工的勞動關係給予的補償，應作為應付職工薪酬核算;選項E，外商投資企業提取的職工獎勵及福利基金，則作為應付職工薪酬核算。
62.企業的下列各項稅款，應當通過“管理費用”科目核算的有( )。
A.印花稅
B.車船稅
C.資源稅
D.土地增值稅
E.房產稅
【參考答案】A，B，E
【答案解析】企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船稅時，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目，繳納的印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目;資源稅區分不同情況記入“營業稅金及附加”、“生產成本”、“製造費用”等科目，選項C錯誤;土地增值稅區分不同情況，記入“營業稅金及附加”、“固定資產清理”、“在建工程”等科目，選項D錯誤
63.資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的下列事項中，屬於資產負債表日後調整事項的有( )。
A.發生了鉅額虧損
B.以資本公積轉增股本
C.發現了財務報表舞弊
D.發現了資產減值損失計提嚴重不足
E.法院已結案訴訟專案賠償額與原先確認的預計負債有較大差異
【參考答案】C，D，E
【答案解析】選項A和B，屬於資產負債表日後期間發生的重要事項，為資產負債表日後非調整事項;選項C、D和E，屬於資產負債表日前存在狀況，並在資產負債表日後得到進一步證實的事項，為資產負債表日後調整事項。
64.下列關於在資產負債表日勞務收入確認和計量的表述中，正確的有( )。
A.企業提供勞務交易結果如果能夠可靠估計，應當釆用完工百分比法確認提供勞務收入
B.企業提供勞務交易結果如果能夠可靠估計，當期收取的合同價款應全部確認提供勞務收入
C.企業提供勞務交易結果如果不能可靠估計，當期不應確認提供勞務收入
D.企業提供勞務交易結果如果不能可靠估計，但已經發生的勞務成本預計全部能夠得到補償，應按已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入
E.企業提供勞務交易結果如果不能可靠估計，且已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償，不應確認提供勞務收入
【參考答案】A，D，E
【答案解析】企業提供勞務交易結果如果能夠可靠估計，在資產負債表日應當釆用完工百分比法確認提供勞務收入，選項A正確，選項B錯誤;企業在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，企業應正確預計已經發生的勞務成本能夠得到補償和不能得到補償，分別進行會計處理：(1)已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按已經發生的能夠得到補償的勞務成本金額確認提供勞務收入，並結轉已經發生的勞務成本;(2)已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。選項C錯誤，選項D和E正確。
65.甲公司發生的下列涉及補價的交易中，屬於非貨幣性資產交換的有( )。
A.以一項賬面價值50000元，公允價值54000元的交易性金融資產換入乙公司公允價值60000元的產品一批，以銀行存款支付增值稅10200元和補價6000元
B.以一項賬面價值80000元，公允價值100000元的專利權換入丙公司一項公允價值為120000元長期股權投資，以銀行存款支付補價20000元，支付營業稅5000元
C.以一棟賬面原值90000元，已計提折舊30000元，公允價值70000元的倉庫換入丁公司一批公允價值為50000元，增值稅額為8500元的原材料，收取補價20000元
D.以一棟賬面價值135000元，公允價值100000元的廠房換入戊公司的公允價值為75000元的可供出售的金融資產，收取補價25000元
E.以一項賬面價值750000元，公允價值為900000元的已到期的持有至到期投資換入己公司一項公允價值為860000元的無形資產，收到補價40000元
【參考答案】A，B
【答案解析】選項A，6000/60000=10%<25%，屬於非貨幣性資產交換;選項B，2000/120000=16.67%<25%，屬於非貨幣性資產交換;選項C，20000/(50000+8500+20000)=28.57%，不屬於非貨幣性資產交換;選項D，25000/10000=25%，不屬於非貨幣性資產交換;選項E，持有至到期投資屬於貨幣性資產，該項交易不屬於非貨幣性資產交換。
66.下列關於各種成本計算方法的表述中，錯誤的有( )。
A.品種法主要適用於產品大量大批的單步驟生產，或管理上不要求分步計算產品成本的大量大批多步驟生產
B.分批法適用於產品單件小批單步驟生產和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產
C.分步法適用於產品大量大批多步驟生產，而且管理上要求分步計算產品成本的生產
D.平行結轉分步法適用於各步驟半成品有獨立的經濟意義，管理上要求核算半成品成本的產品生產
E.逐步結轉分步法適用於管理上不要求核算半成品成本的產品生產
【參考答案】D，E
【答案解析】品種法適用於大量大批的單步驟生產或管理上不要求分步計算的大量大批多步驟生產;分批法適用於單件小批單步驟生產和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產;分步法適用於大量大批多步驟生產，而且管理上要求分步計算產品成本的工業企業;分步法按其是否計算半成品成本又可分為逐步結轉分步法和平行結轉分步法，其中逐步分步法適用於各步驟半成品有獨立的經濟意義，管理上要求核算半成品成本的產品生產;平行結轉分步法適用於不計算各步驟半成品成本，只計算本步驟發出的費用和應由產成品負擔的份額。選項A、B和C說法正確，選項D和E說法錯誤。
67.下列關於遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有( )。
A.企業應將當期發生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得被資產
B.企業應將當期發生的應納稅暫時性差異全部確認為遞延所得稅負債.C.企業應在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核
D.企業不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現
E.遞延所得稅費用是按照會計準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額
【參考答案】A，B，E
【答案解析】企業應將當期發生的可抵扣暫時性差異滿足確認條件的確認為遞延所得被資產，選項A錯誤;企業應將當期發生的應納稅暫時性差異滿足確認條件的確認為遞延所得稅負債，選項B錯誤;遞延所得稅費用=當期遞延所得稅負債的增加(對應確認所得稅費用部分)+當期遞延所得稅資產的減少(對應確認所得稅費用部分)-當期遞延所得稅負債的減少(對應確認所得稅費用部分)-當期遞延所得稅資產的增加(對應確認所得稅費用部分)，選項E錯誤。
68.將企業承擔的重組義務確認為預計負債的條件有( )。
A.該重組義務是現時義務
B.履行該重組義務可能導致經濟利益流出企業
C.履行該重組義務的金額能夠可靠計量
D.有詳細、正式的重組計劃，包括重組涉及的業務、主要地點、需要補償的職工人數等
E.重組計劃已對外公告，尚未開始實施
【參考答案】A，C，D
【答案解析】選項B，履行該重組義務很可能導致經濟利益流出企業時確認預計負債;選項E，該重組計劃已對外公告，重組計劃已開始實施，或已向受其影響的各方通告了該計劃的主要內容，從而使各方形成了對該企業將實施重組的合理預期。
69.將淨利潤調節為經營活動的現金流量時，屬於應調減專案的有( )。
A.存貨的減少
B.遞延所得稅負債的增加
C.投資收益的增加
D.計提的資產減值準備
E.處置固定資產產生的淨收益
【參考答案】C，E
【答案解析】將淨利潤調節為經營活動的現金流量時，存貨的減少、遞延所得稅負債的增加、計提的資產減值準備，屬於應調增的專案。
70.下列專案中，應在“所有者權益變動表”中單獨列示的有( )。
A.利潤總額
B.稀釋每股收益
C.提取的盈餘公積
D.當期發生的利得和損失專案及其總額
E.會計政策變更和差錯更正的累積影響數
【參考答案】C，E
【答案解析】在所有者權益變動表中，企業至少應當單獨列示反映下列資訊的專案：(1)淨利潤;(2)其他綜合收益;(3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額;(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等;(5)提取的盈餘公積;(6)實收資本或股本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤的期初和期末餘額及其調節情況。
三、計算題(本題型共8題，每小題1分，共8分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1.黃河股份有限公司(以下簡稱“黃河公司”)為上市公司，2012年有關財務資料如下：
(1)2012年初發行在外的普通股股數40000萬股。
(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發行40000萬元的3年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉換公司債券自發行結束後12個月以後即可轉換為公司股票，債券到期曰即為轉換期結束日。轉股價為每股10元，即每張面值100元的債券可轉換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益。黃河公司根據有關規定對該可轉換債券進行了負債和權益的分拆。假設發行時二級市場上與之類似的無轉股權的債券市場利率為3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。
(3)2012年3月1日，黃河公司對外發行新的普通股10800萬股。
(4)2012年11月1日，黃河公司回購本公司發行在外的普通股4800萬股，以備用於獎勵職工。
(5)黃河公司2012年實現歸屬於普通股股東的淨利潤21690萬元。
(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關因素。
根據上述資料，回答下列各題：
71.黃河股份有限公司2012年基本每股收益是()元。
A.0.43
B.0.45
C.0.47
D.0.49
【參考答案】B
【答案解析】基本每股收益=21690/(40000+10800×10/12-4800×2/12)=0.45(元)
72.黃河股份有限公司2012年1月1日發行的可轉換公司債券權益成分的公允價值M()萬元。
A.1133.12
B.2262.88
C.28868.36
D.38866.88
【參考答案】A
【答案解析】每年支付的利息=40000×2%=800(萬元) ;負債成分的公允價值=800×(P/A,3%,3)+40000×(P/F,3%,3)=800×2.8286+40000×0.9151=38866.88(萬元) ;權益成分的公允價值=40000-38866.88=1133.12(萬元)
73.黃河股份有限公司因發行可轉換公司債券的增量般的每股收益是()元。
A.0.20
B.0.22
C.0.23
D.0.30
【參考答案】B
【答案解析】假設轉換所增加的淨利潤=38866.88×3%×(1-25%)=874.5048(萬元) ;假設轉換所增加的普通股股數=40000/10=4000(萬股) ;增量股的每股收益=874.5048/4000=0.22(元)
74.黃河股份有W公用2012年度利潤表中列報的稀釋每股收益是()元。
A.0.33
B.0.35
C.0.41
D.0.43
【參考答案】D
【答案解析】稀釋每股收益=(21690+874.5048)/(40000+10800×10/12-4800×2/12+4000)=0.43(元)
2.長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%;原材料採用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用於生產H產品。2012年5月1日，甲材料單位計劃成本為120元/千克，計劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元(超支)。5月份發生以下經濟業務：
(1)2日，從外地釆購一批甲材料共計1000千克，增值稅專用發票註明價款120000元，增值稅20400元：發生運費5000元(允許按7%抵扣增值稅)。上述款項以銀行存款支付，但材料尚未到達;
(2)8日，發出甲材料600千克委託長城公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批應稅消費品(非金銀首飾)。假定委託加工物資發出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結轉;
(3)12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗收入庫的實際數量為800千克，短缺200千克。經查明，其中180千克是由於對方少發貨原因，對方同意退還已付款項;20千克系運輸途中的合理損耗，運雜費由實收材料全部負擔;
(4)16日，生產車間為生產H產品領用甲材料1500千克;
(5)24日，以銀行存款支付長城公司加工費15000元(不含增值稅)和代收代繳的消費稅3000元。委託加工收回後的物資，準備繼續用於生產應稅消費品;?
(6)31日，庫存的甲材料計劃全部用於生產與X公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產品。該合同約定：長江公司為X公司提供H產品10臺，每臺售價12000元。將甲材料加工成10臺H產品尚需加工成本總額35000元，估計銷售每臺H產品尚需發生相關稅費1200元。5月末，市場上甲材料的售價為110元/千克，H產品的市場價格為11500元/臺。
根據以上資料，回答下列各題。
75.長江公司2012年5月12日驗收入庫的甲材料的實際成本是()元。
A.100100
B.100650
C.103050
D.105050
【參考答案】C
【答案解析】購入甲材料的單價=120000/1000=120(元/千克)，驗收入庫的甲材料實際成本=(1000-180)×120+5000×(1-7%)=103050(元)。
76.長江公司2012年5月24日驗收入庫的委託加工物資的實際成本是()元。
A.88440
B.89837
C.91440
D.92837
【參考答案】A
【答案解析】月初的材料成本差異率=4800/240000=2%，發出委託加工物資的實際成本=600×120×(1+2%)=73440(元)，因收回後用於繼續生產應稅消費品，繳納的消費稅記入“應交稅費—應交消費稅”的借方，不影響委託加工物資成本，則委託加工物資收回後的實際成本=73440+15000=88440(元)。
77.長江公司2012年5月份甲材料的成本差異率是()。
A.3.05%
B.3.25%
C.3.53%
D.3.94%
【參考答案】D
【答案解析】5月12日入庫甲材料的計劃成本=800×120=96000(元)，超支金額=103050-96000=7050(元)。月初的材料成本差異率=4800/240000=2%，發出存貨的金額=600×120×(1+2%)=73440(元)，發出委託加工物資後剩餘材料計劃成本=240000-600×120=168000(元)，發出委託加工物資結轉的超支差異=600×120×2%=1440(元)，材料成本差異率=(4800-1440+7050)/(168000+96000)=3.94%。
78.長江公司2012年5月31日的庫存甲材料應計提存貨跌價準備()元。
A.0
B.13965.2
C.14309.6
D.15670.5
【參考答案】C
【答案解析】庫存甲材料的實際成本=(240000÷120-600+800-1500)×120×(1+3.94%)=87309.6(元)。H產品的成本=87309.6+35000=122309.6(萬元)，H產品的可變現淨值=12000×10-1200×10=108000(元)，即H產品發生減值，甲材料按照可變現淨值計量，甲材料的可變現淨值=10×12000-35000-1200×10=73000(元)，需要計提的存貨跌價準備=87309.6-73000=14309.6(元)，選項C正確。
四、綜合分析題(不定項)(本題型共12題，每小題1分，共12分。在每個小題的備選答案中，有一項或多項備選答案是符合題意的正確答案，全部選對得滿分，少選的相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
1.甲公司為實現多元化經營，決定對乙公司進行長期股權投資。甲公司和乙公司適用的企業所得稅稅率均為25%，按淨利潤的10%提取盈餘公積。投資業務的相關資料如下：
(1)2009年11月10日，甲公司與丙公司簽訂了收購其持有的乙公司2000萬股普通股股份的協議，該股份佔乙公司股份總額的10%。根據協議規定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了購買股份的全部價款4000萬元和股份交易費用20萬元，並於當日辦妥股份轉讓手續。甲公司將其劃分為長期股權投資，並採用成本法核算。
(2)2009年12月31日，乙公司的可辨認淨資產的公允價值為32000萬元。?
(3)2010年5月20日，甲公司與丁公司簽訂了收購其持有的乙公司1000萬股普通股股份的協議，該股份佔乙公司股份總額的5%。根據協議規定，股份的轉讓價值為2000萬元，甲公司以一棟賬面價值為1600萬元，公允價值為1800萬元的辦公樓和銀行存款200萬元抵付，2010年6月30日辦妥了股份轉讓手續和產權轉讓手續。另外甲公司支付股份交易費用10萬元，因轉讓辦公樓應繳納營業稅90萬元(假設不考慮其他稅費)。至此甲公司累計持有乙公司15%的股權，仍採用成本法核算。
(4)2010年6月30日，乙公司的可辨認淨資產的公允價值為36000萬元(已包括1至6月份實現的淨損益)。
(5)2010年度，乙公司實現淨利潤5000萬元。其中1至6月份實現淨利潤3000萬元，7至12月份實現淨利潤2000萬元。全年未實施利潤分配。
(6)2011年12月31日，甲公司又以銀行存款6400萬元購入乙公司15%的股份3000萬股，並於當日辦妥股份轉讓手續，另支付相關交易費用32萬元。至此甲公司累計持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，決定從2012年1月1日起，對乙公司的長期股權投資改為權益法核算。
(7)2011年12月31日，乙公司的可辨認淨資產的公允價值為42000萬元(已包括2011年度實現的淨利潤2600萬元)。
(8)2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股發放現金股利0.15元。4月24日，甲公司收到現金股利。
(9)2012年度，乙公司虧損5000萬元。
(10)2012年12月31日，甲公司對該長期股權投資進行減值測試，預計可收回金額為10500萬元。
上述所涉公司均不受同一主體控制，假定乙公司各項資產和負債的公允價值等於賬面價值，雙方採用的會計政策、會計期間相同，且甲、乙雙方未發生任何內部交易。
根據上述資料，回答下列問題。
79.2009年12月31日，甲公司從丙公司取得對乙公司10%的長期股權投資的初始投資成本為()萬元。
A.3200
B.3220
C.4000
D.4020
【參考答案】D
【答案解析】長期股權投資的初始投資成本=4000+20=4020(萬元)
80.2010年6月30日，甲公司以辦公樓和銀行存款向丁公司換取對乙公司5%的長期股權投資時，以下正確的會計處理有()。
A.增加長期股權投資成本2010萬元
B.確認營業外支出90萬元
C.確認營業外收入110萬元
D.確認其他業務收入200萬元
【參考答案】A,C
【答案解析】因再次取得5%股份後仍為成本法核算，所以長期股權投資增加賬面價值=1800+200+10=2010(萬元);確認轉讓辦公樓的營業外收入=1800-1600-90=110(萬元)。
81.2012年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權投資核算由成本法轉換為權益法時，因乙公司可辨認淨資產公允價值的變動，應調整甲公司期初未分配利潤金額()萬元。
A.810
B.900
C.891
D.990
【參考答案】C
【答案解析】2012年1月1日再次取得15%股權的長期股權投資的入賬價值=6400+32=6432(萬元);對“成本”明細的調整，第一次投資，長期股權投資的初始投資成本4020萬元大於當日可辨認淨資產的公允價值份額3200萬元(32000×10%);第二次投資長期股權投資的初始投資成本2010萬元大於當日可辨認淨資產的公允價值份額1800萬元(36000×5%);第三次投資，長期股權投資的初始投資成本6432萬元大於當日可辨認淨資產的公允價值份額6300萬元(42000×15%)，均為正商譽，不需要做調整。對“損益調整”明細和上年投資收益(期初留存收益)的調整金額=3000×10%+2000×15%+2600×15%=990(萬元)，其中調整甲公司期初未分配利潤金額=990×(1-10%)=891(萬元)。
82.2012年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權投資核算由成本法轉換為權益法時，因乙公司可辨認淨資產公允價值的變動，應調整甲公司期初資本公積金額()萬元。
A.220
B.310
C.420
D.530
【參考答案】B
【答案解析】調整資本公積的金額=42000×15%-(32000×10%+36000×5%+990)=310(萬元)。
83.2012年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權投資改為權益法核算後，該長期股權投資的賬面價值為()萬元。
A.11362
B.11895
C.12762
D.13762
【參考答案】D
【答案解析】2012年1月1日，甲公司對乙公司的長期股權投資改為權益法核算後，該長期股權投資的賬面價值=4020+2010+6432+990+310=13762(萬元)。
84.2012年12月31日，甲公司對該長期股權投資應計提減值準備()萬元。
A.0
B.432
C.862
D.2262
【參考答案】C
【答案解析】2012年12月31日，長期股權投資計提減值前的賬面價值=13762-0.15×(2000+1000+3000)-5000×30%=11362(萬元)，應計提的減值準備=11362-10500=862(萬元)。
2.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%;適用所得稅稅率為25%，所得稅釆用資產負債表債務法核算，當年發生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回;年末按淨利潤的10%計提法定盈餘公積。甲公司2012年度實現利潤總額6800萬元(未調整前)，2012年度財務報告於2013年4月2日批准對外報出，2012年所得稅彙算清繳工作於2013年3月25日結束。2013年1月1日至4月2日，發生以下事項：
(1)2012年8月15日，甲公司向乙公司銷售一批產品，增值稅專用發票上註明的售價為200萬元，增值稅額為34萬元，產品已經發出，貨款尚未收到。根據合同規定，乙公司應於購貨後1個月內支付全部貨款。乙公司由於資金週轉出現困難，到2012年12月13日仍未支付貨款。甲公司2012年末為該應收賬款按10%的比例計提了壞賬準備。甲公司於2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計甲公司可收回該應收賬款的40%。根據稅法規定，計提的壞賬準備不允許稅前扣除。
(2)2013年2月10日，註冊稅務師在稽核時發現，2011年末甲公司對一項實際未發生減值的管理部門使用的固定資產，計提了56萬元的減值準備(該固定資產之前未計提減值準備)。至2011年末，該固定資產尚可使用8年，採用年限平均法計提折舊。假設該項固定資產的折舊處理方法會計與稅法一致。
(3)2013年2月15日，註冊稅務師在稽核時發現，從2012年1月1日起，甲公司將出租的辦公樓的後續計量由公允價值模式變更為成本模式，並作為會計政策變更採用追溯調整法進行會計處理。該辦公樓於2009年12月31日建成後對外出租，成本為1800萬元。該投資性房地產各年末的公允價值如下:2009年12月31日為1800萬元;2010年12月31日為2100萬元;2011年12月31日為2240萬元;2012年12月31日為2380萬元。該投資性房地產採用成本模式計量時，採用年限平均法計提折舊，預計使用20年，預計淨殘值為零，自辦公樓建成後次月起計提折舊。稅法規定，該辦公樓折舊方法釆用年限平均法，年限為20年。
(4)2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司賠償270萬元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準則對該訴訟事項確認預計負債160萬元，2013年3月12日，法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據稅法規定預計負債產生的損失不允許稅前扣除。
假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項，並對上述事項進行了會計處理。
根據上述資料，回答下列問題。
85.針對上述事項(3)，甲公司正確的會計處理有()。
A.衝減2012年度其他業務成本270萬元
B.增加“投資性房地產—公允價值變動”160萬元
C.衝減2011年度計提的投資性房地產累計折舊90萬元
D.增加2012年度公允價值變動損益140萬元
【參考答案】C,D
【答案解析】資料(3)：不能將出租的辦公樓的後續計量由公允價值模式變更為成本模式，需要進行差錯更正，在2011年和2012年的處理中，均需要衝回計入其他業務成本和投資性房地產累計折舊=1800/20=90(萬元)，選項A錯誤，選項C正確;增加“投資性房地產—公允價值變動”的金額=2380-1800=580(萬元)，選項B錯誤;調增2012年公允價值變動損益=2380-2240=140(萬元)，選項D正確。
86.對上述事項進行會計處理後，應調增甲公司原編制的2012年度的利潤表中的“資產減值損失”專案本年數()萬元。
A.56
B.61
C.78
D.117
【參考答案】D
【答案解析】資料(1)調整2012年資產減值損失的金額為117萬元(234×60%-234×10%);資料(2)衝減的資產減值損失為2011年金額，不是2012年度的本年數，對上述事項進行會計處理後，應調增甲公司原編制的2012年度的利潤表中的“資產減值損失”專案本年數=117+0=117(萬元)。
87.對上述事項進行會計處理後，應調減甲公司原編制的2012年12月31日資產負債表中的“遞延所得稅資產”專案期末金額()萬元。
A.24.75
B.36.25
C.48.75
D.55.25
【參考答案】A
【答案解析】資料(1)調增的遞延所得稅資產期末金額=117×25%=29.25(萬元);資料(2)調減的遞延所得稅資產期初金額=56×25%=14，本期發生遞延所得稅資產=7×25%=1.75(萬元)，調減的遞延所得稅資產期末金額=14-1.75=12.25(萬元);資料(3)影響遞延所得稅負債;資料(4)調減遞延所得稅資產期末金額為40萬元(160×25%)，應調減甲公司原編制的2012年12月31日資產負債表中的“遞延所得稅資產”專案期末金額=-29.25+(14-1.75)+40=23(萬元)。
注：估計出題人忽略了本期發生的遞延所得稅資產1.75萬元(7×25%)，導致答案為24.75萬元。
88.針對上述事項(2)，應調增甲公司原編制的2012年12月31日資產負債表中的“未分配利潤”專案年初餘額()萬元。
A.22.8
B.25.6
C.32.6
D.37.8
【參考答案】D
【答案解析】針對上述事項(2)，應調增甲公司原編制的2012年12月31日資產負債表中的“未分配利潤”專案年初餘額=56×(1-25%)×(1-10%)=37.8(萬元)。
89.對上述事項進行會計處理後，甲公司2012年度的利潤總額是()萬元。
A.6272
B.6506
C.6646
D.6826
【參考答案】D
【答案解析】資料(1)調減利潤總額117萬元，資料(2)調減利潤總額7萬元，資料(3)調增利潤總額=140+90=230(萬元)，資料(4)調減利潤總額=240-160=80(萬元)，則對上述事項進行會計處理後，甲公司2012年度的利潤總額=6800-117-7+230-80=6826(萬元)。
90.2012年度甲公司應交企業所得稅()萬元。
A.1684.1
B.1706.6
C.1720.6
D.1787.6
【參考答案】A
【答案解析】2012年度甲公司應交企業所得稅=[調整後利潤總額6826+234×60%+0-(140+90)]×25%=1684.1(萬元)。
附相關會計分錄：
資料(1)
借：以前年度損益調整—資產減值損失 117[234×(60%-10%)]
貸：壞賬準備 117
借：遞延所得稅資產 29.25
貸：以前年度損益調整—所得稅費用 29.25(117×25%)
資料(2) 衝減的資產減值損失為2011年金額，不是本年，2012年需要補提折舊金額=56/8=7(萬元)，衝回遞延所得稅資產=(56-7)×25%=12.25(萬元)，分錄為：
借：固定資產減值準備 56
貸：以前年度損益調整——資產減值損失 56
借：以前年度損益調整——管理費用 7
貸：累計折舊 7
借：以前年度損益調整——所得稅費用 14(56×25%)
貸：遞延所得稅資產——2012年年初 14
借：遞延所得稅資產——2012年年末 1.75
貸：以前年度損益調整——所得稅費用 1.75(7×25%)
資料(3)：
不能將出租的辦公樓的後續計量由公允價值模式變更為成本模式，需要進行差錯更正。
分錄為：
借：投資性房地產—成本 1800
投資性房地產累計折舊 180(1800÷20×2)
投資性房地產—公允價值變動 440(2240-1800)
貸：投資性房地產 1800
遞延所得稅負債 155(620×25%)
盈餘公積 46.5
利潤分配—未分配利潤 418.5
借：投資性房地產累計折舊 90(1800÷20)
貸：以前年度損益調整——其他業務成本 90
借：投資性房地產—公允價值變動 140
貸：以前年度損益調整——公允價值變動損益 140(2380-2240)
借：以前年度損益調整——所得稅費用 57.5[(90+140)×25%]
貸：遞延所得稅負債 57.5
資料(4)：
借：以前年度損益調整——營業外支出 80(240-160)
預計負債 160
貸：其他應付款 240
借：應交稅費——應交所得稅 60(240×25%)
貸：遞延所得稅資產 40(160×25%)
以前年度損益調整——所得稅費用 20
