導讀:山不辭土,故能成其高;海不辭水,故能成其深!每一發奮努力的背後,必有加倍的賞賜。為了提高2017年考生的備考效率,下面是yjbys網小編提供給大家關於審計師考試《審計理論與方法》重點:電子資料審計,希望對大家的備考有所幫助。
第二節 電子資料審計
一、資料採集
1.資料採集的概念
資料採集是指根據審前調查所提出的資料需求,按照審計目標,採取一定的方法和工具對被審計單位資料庫中的資料進行採集的工作。
4.資料採集的方式
(1)直接拷貝和直接讀取。(2)利用嵌入審計模組採集資料。(3)利用財務軟體標準介面採集資料。(4)網上採集。(5)檔案傳輸。(6)開放資料互連(ODBC)。
5.資料採集的過程
(1)發出資料需求說明書。
(2)採集資料。在資料採集完成後,審計人員和被審計單位人員還應辦理對所採集資料的交接手續,並且應由雙方派專人進行。交接時,審計人員獲取被審計單位對資料真實性和完整性的承諾,以便劃分會計責任和審計責任。
(3)資料驗證。審計人員應對被採集資料的真實性和完整性進行驗證。
【例題1·多選題】電子資料審計中,資料採集的方式有:
A.檔案傳輸
B.資料驗證
C.直接拷貝和直接讀取
D.開放資料互連
E.平行模擬
二、資料清理
1.資料清理的概念和作用
資料清理是對所採集到的被審計單位的源資料,進行一系列的操作,使之規範化的過程。
2.資料不規範的情形
(1)值缺失(2)資料值為空(3)冗餘資料(4)資料值明顯錯誤(5)其他
3.資料清理的方法
(1)利用通用軟體提供的功能進行清理。(2)通過SQL語句進行清理 。(3)利用審計及辦公軟體提供的功能進行清理。
4.資料清理的過程
資料清理後,應對資料清理前後的業務金額數、記錄數或者借貸是否平衡進行核對,驗證清理後資料的正確性、完整性。
【例題2·單選題】審計人員對所採集到的被審計單位的源資料,進行一系列的操作以使之規範化的過程是:
A.資料清理
B.資料轉換
C.資料驗證
D.資料分析
三、資料轉換
1.資料轉換的概念
資料轉換是指對資料清理後得到的資料進行語法和語義上的轉換,得到適合審計分析資料的過程。
2.資料轉換的情形
(1)資料型別不一致。(2)資料格式不一致。(3)欄位名和欄位不能一一對應。(4)事先設定的程式碼。(5)資料庫加密措施。
3.資料轉換的方法
(1)使用資料轉換工具。(2)使用SQL語句。(3)使用程式語句。
4.資料轉換的過程
轉換後可以利用核對總金額、勾稽關係法或確認資料結構法對資料進行驗證。
【例題3·單選題】在電子資料審計中,對於被審計單位的源資料存在型別不一致、格式不一致的情況,審計人員應該進行的是:
A.資料採集
B.資料清理
C.資料轉換
D.資料驗證
四、資料驗證
1.資料驗證的概念
資料驗證是指在資料的採集、清理、轉換等過程中,對資料進行檢查,驗證其真實性、準確性和完整性等目標的過程。
2.資料驗證的`方法
(1)通過核對總記錄數和總金額數來驗證。(2)通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。(3)通過會計的勾稽關係來進行驗證。
五、建立中間表
中間表是將被審計單位的電子資料,在進行清理、轉換和驗證後,進一步進行投影、連線等操作,建立的適合審計人員進行資料分析的表。
中間表的分類:中間表可以分為基礎性中間表和分析性中間表。電子資料經過清理、轉換和驗證後,…,就可以得到基礎性中間表。對基礎性中間表進一步進行處理,如按照審計分析模型進行欄位選擇、連線處理,就可以得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實現分析模型,得到審計結果。
中間表的特點:一是“面向主題”。二是“面向歷史”,任何對中間表的建立都不應該增加和修改其歷史資料,而只能是對歷史資料的選擇和整理。
六、資料分析
1.資料分析的概念
資料分析是指通過建立審計分析模型對資料進行核對、檢查、復算、判斷等操作,將被審計單位資料的現實狀態與理想狀態進行比較,從而發現審計線索,蒐集審計證據的過程。
2.資料分析的型別
根據分析物件的不同,可以分為總體分析和具體分析。
3.建立審計分析模型的依據
(1)根據業務資料的勾稽關係進行建模。資產等於負債與所有者權益之和;又如財務利息費用等於借款金額與利率、時間的乘積。
(2)根據業務邏輯進行建模。被審計單位的經濟技術條件在一定時期是不變的。因此,反映這些經濟技術條件的指標如投入產出比例、毛利率、產品成本單耗等,在一定條件下也是保持不變的。
(3)根據法律法規的規定進行建模。
(4)根據審計人員自身經驗來進行建模。
4.審計取證
資料分析完成後,應針對分析得到的問題和線索,進行審計取證。審計取證可以採取直接和間接兩種方式。