決算審計流程及要點2017

決算審計是指對地方政府年度財政預算執行總結果及所編制決算的合法性、合規性、真實性實施的審計。下面是yjbys小編為大家帶來的關於決算審計的流程及要點的知識，歡迎閱讀。

　　1接受諮詢任務，做好諮詢計劃

接受委託方的決算諮詢任務後，要積極主動的聽取委託方的相關情況介紹，畢竟這是第一手決算資料。然後做好諮詢計劃，上報委託單位。決算審計諮詢計劃要包括審計本工程的專案組成成員及負責人聯絡方式、擬稽核的工作重點、工作計劃安排。工作計劃安排中各流程的時間安排要合理，也要考慮委託方配合工作的時間。

　　2接收審計資料，做好清單及資訊表

建立與專案單位的工作聯絡關係並且要求專案單位提供評審相關資料，根據擬定的工作計劃時間安排，要求專案建設單位補充完善資料，如在擬定時間不能提供完善資料，也要煩請專案單位紙質版回覆不能提供的原因及預計在什麼時間能提供，這樣就可以為審計工作不能在合同期限內完成決算審計工作，而向委託方提出延期或中止申請提供資料。當然在接受資料的時候要做好資料清單，並做好決算審計各相關單位的聯絡方式資訊表。

　　3熟悉審計資料，進行初步審計

將相關圖紙、資料發放給各專業工程師，熟悉瞭解圖紙及其他檔案資料，提出、記錄相關問題，撰寫評審意見。根據審計工作重點內容，進行初步審計工作。

　　4現場踏勘，並與相關單位充分溝通

邀請委託單位、初設評審單位、設計單位、結算編制等單位一起對專案建設地進行實地踏勘，踏勘內容一般包括檢查工程現場的管理情況、質量情況、進度情況、安全情況等以及現場的相關單位、人員是否與提供的資料相一致，是否存在資料中未反應的情況，是否得到有效的管理，並對發現問題的問題現場進行溝通或核實，同時應進行記錄。在踏勘完成後，在踏勘現場召開踏勘現場會，就熟悉資料期間發現的問題與相關單位進行溝通，並形成會議紀要。在踏勘日第二天將會議紀要發給各踏勘參加單位，並限期要求專案單位回覆踏勘會議遺留問題。

　　5全面稽核工作內容、物件及重點

各專業工程師應採用全面審查、抽樣審計等方法進行全面審計，還可以運用觀察、詢問和分析性複核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支援審計結論和建議。

　　6形成初步審計檔案，聽取相關意見

工程審計人員應與審計組的其它審計人員就審計情況進行交流，並對發現問題的相關情況進一步核實。溝通審計初步意見前應與發現問題相關責任人、相關人員及部門負責人進行溝通，徵求被審計單位的意見，並認真聽取各方的情況說明並如實記錄。

　　7修改初步審計檔案，上報領導審批

審計初步意見溝通後，應按徵求意見情況對於審計初步意見進行修正，彙報領導並形成最終審計意見。

　　8出具決算審計終稿

根據領導的意見及審計要求出具工程審計情況的報告。整理工程審計工作底稿，並上交部門統一形成審計工作檔案。

　　1對合同、協議、招投標檔案的稽核

對合同、協議、招投標檔案的稽核是工程審計的基礎和前提。進行工程造價審計，首先應仔細研究合同、協議、招投標檔案，確定工程價款的結算方式。合同依據計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調價總價合同;單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包乾混合式合同。先確定合同的計價型別，再仔細研究其中的調價條款，根據結算調價條款進行工程價款審計。　　目前，許多工程合同簽訂後，甲乙雙方都會簽訂補充協議。大多數的補充協議都會對合同的結算調價條款進行補充或更改，一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。

　　2工程量的稽核

工程量的稽核是工程審計的根本。施工單位一般會通過虛增工程量，重複計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據工作細緻程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結合工程的大小、圖紙的簡繁選擇稽核方法。採用合理的稽核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關係到稽核的質量和效率。　　工程量稽核方法主要有以下幾種：全面稽核法、重點稽核法、對比稽核法、分組計算稽核法、篩選法等。其各有不同的'適用範圍和優缺點，應根據具體情況科學選用。　　一些圖紙不明確的工程需要進行現場計量，審計人員則一定要到現場，按計量規則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。另外要特別重視施工組織設計，即技術標準在工程審計中的作用。部分施工內容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的採用及其澆築方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據施工組織設計和技術資料做出判斷。

　　3費用的稽核

(1)定額子目的套用　　施工單位一般會通過高套定額、重複套用定額、調整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在稽核套用預算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的稽核首先要注意採用的專案名稱和內容與設計圖紙的要求是否一致，如構件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標號)、位置等;其次要注意工程專案是否重複套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預製構件中的鐵件、屬於建築工程範疇的給排水設施等。在採用綜合定額預算的專案中，這種現象尤為普遍，特別是專案工程與總包及分包有聯絡時，往往容易產生工程量的重複計算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。　　對換算的定額單價的稽核要注意換算內容是否允許換算，允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，採用的係數是否正確。　　對補充定額單價的稽核主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料種類、含量、預算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學合理。(2)材料價格　　材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是非常活躍的動態因素。材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場簽證確定材料價格。合同約定不予調整的，審計時不應調整;合同約定按施工期間資訊價格調整的，可以根據施工日記及施工技術材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據各種材料的使用時期採用使用期間的平均資訊價，這樣比較貼近工程真實造價。　　對於資訊價中沒有釋出的或甲方沒有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。隨著社會的發展，新材料新工藝的應用，建材市場上出現很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應重視市場調查。(3)取費標準　　取費應根據工程造價管理部門頒發的定額、檔案及規定，結合工程相關檔案(合同、招標投標書等)來確定費率。稽核時應注意取費檔案的時效性、執行的取費表是否與工程性質相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調整是否符合檔案規定等等。如計算時的取費基數是否正確，是以人工費為基礎還是以直接費為基礎，對於費率下浮或總價下浮的工程，在結算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要注意把甲方供材扣除。

　　4簽證的稽核

簽證的稽核是審計成功的保障。不少施工單位採取低價獲取工程，然後通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數工程的最終結算價都比合同價款高出很多.有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。　　稽核簽證的合法性、有效性，一是看手續是否符合程式要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規定的時間內提出，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內容是否真實合理，費用是否應該由甲方承擔。有些簽證雖然程式合法、手續齊全，但究其內容並不合理，違背合同協議條款，對於此類簽證不應按其結算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質量的措施費用等。三是複核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的採用是否合理。例如對索賠專案的計算要注意在計算閒置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閒置天數，而只能計算機械閒置損失或租賃費等。對簽證的複核審計是一項費時費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術、預決算技術和現場管理知識，才能輕鬆面對，確保審計成功。

　　5財務及形成固定資產稽核

財務及形成固定資產稽核屬於符合性稽核，其主要內容包括：專案資金的來源情況、投資完成及交付使用資產情況、待攤投資費用財務管理及會計核算情況。該專案財務管理及會計核算是否執行基本建設財務管理及會計制度的規定。會計帳簿、科目及賬戶的設定是否符合基建會計制度的要求，會計憑證及各種原始憑證附件是否齊全，記錄是否完整，能不能反映工程的實際投資。實際上，有時候財務狀況更能發現專案的工程狀況。