導讀:失敗是什麼?沒有什麼，只是更走近成功一步;成功是什麼?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網小編整理的關於初級審計師《審計理論與實務》考點：業務迴圈中的內部控制，供大家備考。
業務迴圈中的內部控制
控制活動要素----業務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查
1.職責分工
採購、驗收、付款和記錄要由不同的職能部門或人員負責。
職責分工：(哪些需要分離，不分離的後果)
(1)提出採購申請與批准採購申請相互獨立，以便加強對採購的控制;
(2)批准請購與採購部門相互獨立，以防止採購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害;
(3)採購審批，合同簽訂與合同審批相互獨立，防止虛列支出;
(4)驗收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品數額登記入賬;
(5)應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產，以保證應付款項記錄的真實性，正確性;
(6)內部檢查與有關執行和記錄工作相互獨立，以保證內部檢查的獨立性和有效性。
2.資訊傳遞程式控制
(1)授權程式
有效的內部控制要求採購與付款業務的各個環節要經過適當的'授權批准：
①企業內部建立分級採購批准制度;
②只有經過授權的人員才能提出採購申請;
③採購申請經獨立於採購和使用部門以外的被授權人的批准，以防止採購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個人私利而犧牲企業利益;
④簽發支票要經過被授權人的簽字批准，保證貨款是以真實金額向特定債權人及時支付。
(2)檔案和記錄的使用
①收到購貨發票時，財會部門應將發票上所記的商品規格、數量、價格、條件及運費與訂購單、驗收單上的有關資料核對相符後入賬;
②對關鍵性憑證要預先編號，由經手人按編號歸檔儲存，並由獨立人員定期檢查存檔檔案的連續性;訂購單中要有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求;
③建立付款憑單制，以付款憑單作為支付貨款的依據;
④設定採購日記賬，及時完整記錄所有采購業務;
⑤對每一供應商設立應付款項明細賬，並與總賬平行登記。
(3)獨立檢查
由獨立於業務經辦的人員對賣方發票、驗收單、訂購單、請購單進行獨立檢查，確保實際收到的商品符合訂購要求。定期對賬，按月向供應商取得對賬單。檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對賬單的一致性。
3.實物控制
採購與付款業務中的實物控制包括兩個方面，(1)加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權人員接近存貨。(2)限制非授權人員接近各種記錄和檔案，防止偽造和篡改會計資料。特別應注意對支票的實物控制，不得讓核准或處理付款的人接觸;未簽發的支票應予以安全保管;作廢的支票予以登出或另加控制，防止重複開具支票。
