會計職稱證書,【專業名稱為:會計專業技術資格證書】,是由財政部、人力資源和社會保障部共同組織,全國統一組織、統一考試時間、統一考試大綱、統一考試命題、統一合格標準的考試製度。下面是yjbys網小編提供給大家關於高階會計師考試案例分析題練習,供大家複習。
案例分析題
福瑞公司是山東省的一家中型生產性企業,主要產品是兒童玩具,產品在國內市場的佔有額比較大。該公司生產部門採用滾動預算方法編制製造費用預算。已知2012年分季度的製造費用預算如下表所示(其中間接材料費用忽略不計):
2012年全年製造費用預算 金額單位:元
項 目 | 第1季度 | 第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 合計 |
直接人工預算總工時(小時) | 52000 | 51000 | 51000 | 46000 | 200000 |
變動製造費用 | |||||
間接人工費用 | 208000 | 204000 | 204000 | 184000 | 800000 |
水電與維修費用 | 130000 | 127500 | 127500 | 115000 | 500000 |
小 計 | 338000 | 331500 | 331500 | 299000 | 1300000 |
固定制造費用 | |||||
裝置租金 | 200000 | 200000 | 200000 | 200000 | 800000 |
管理人員工資 | 50000 | 50000 | 50000 | 50000 | 200000 |
小 計 | 250000 | 250000 | 250000 | 250000 | 1000000 |
製造費用合計 | 588000 | 581500 | 581500 | 549000 | 2300000 |
2012年3月31日公司在編制2012年第2季度~2013年第1季度滾動預算時,發現未來的四個季度中將出現以下情況:
(1)間接人工費用預算工時分配率將上漲為4.2元/小時。
(2)原裝置租賃合同到期,公司新簽訂的租賃合同中裝置年租金將降低為760000元。
(3)2012年第2季度到2013年第1季度的`預計直接人工總工時分別為50500小時、49500小時、48000小時和52000小時。
要求:
(1)編制的2012年第2季度~2013年第1季度製造費用預算,填寫下表。
2012年第2季度~2013年第1季度製造費用預算 金額單位:元
項 目 | 2012年度 | 2013年度 | 合計 | ||
第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 第1季度 | ||
直接人工預算總工時(小時) | 50500 | 49500 | 48000 | 52000 | 200000 |
變動製造費用 | |||||
間接人工費用 | |||||
水電與維修費用 | |||||
小計 | |||||
固定制造費用 | |||||
裝置租金 | |||||
管理人員工資 | 50000 | 50000 | 50000 | 50000 | 200000 |
小計 | |||||
製造費用合計 |
(2)回答滾動預算的優點和缺點;
(3)說明滾動預演算法的適用情況。
參考答案:
【正確答案】(1)2012年第2季度~2013年第1季度製造費用預算 金額單位:元
項 目 | 2012年度 | 2013年度 | 合計 | ||
第2季度 | 第3季度 | 第4季度 | 第1季度 | ||
直接人工預算總工時(小時) | 50500 | 49500 | 48000 | 52000 | 200000 |
變動製造費用 | |||||
間接人工費用 | 212100 | 207900 | 201600 | 218400 | 840000 |
水電與維修費用 | 126250 | 123750 | 120000 | 130000 | 500000 |
小計 | 338350 | 331650 | 321600 | 348400 | 1340000 |
固定制造費用 | |||||
裝置租金 | 190000 | 190000 | 190000 | 190000 | 760000 |
管理人員工資 | 50000 | 50000 | 50000 | 50000 | 200000 |
小計 | 240000 | 240000 | 240000 | 240000 | 960000 |
製造費用合計 | 578350 | 571650 | 561600 | 588400 | 2300000 |
(2)優點:與定期預算相比,滾動預算具有更強的相關性。
缺點:管理者每個月(或每季、每半年)需要為下一個週期的預算耗時費力,需要投入相當的機會成本。
(3)滾動預演算法適用於運營環境變化比較大、最高管理者希望從更長遠視角來進行決策的公司。
【答案解析】
【該題針對“預算編制”知識點進行考核】