高階會計師的評定辦法是：必須先參加全國統一的《高階會計師實務》考試。考試合格並符合下述相關要求後，由本人申請，單位推薦。經所在單位、省直主管部門、地市財政部門或基層職稱評委會進行考核評議，並提出考核推薦材料，報省、自治區、直轄市財政部門會計專業高階職務評審委員會評審通過，省級人社部門備案批准。下面是小編為大家整理的高階會計師考試練習題，供大家參考練習。
一、黃山股份有限公司為上市公司，從2007年起執行財政部於2006年2月釋出的《企業會計準則》。黃山公司適用的所得稅稅率為33%，按淨利潤的10%計提法定盈餘公積，不計提任意盈餘公積。
黃山公司年度財務會計報告均在次年4月30日經董事會批准報出，年度所得稅彙算清繳均在次年4月1日完成。在對2007年財務會計報告的審計中，註冊會計師發現如下會計事項：
(1)黃山公司所得稅的核算在2006年前採用應付稅款法，2007年1月1日起執行《企業會計準則第18號──所得稅》所規定的方法。對於這一變更，黃山公司採用未來適用法進行處理，對2007年末資產負債表中各專案形成的暫時性差異按照規定確認了遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
(2)2007年1月27日，A公司訴黃山公司產品質量案判決，法院一審判決黃山公司賠償A公司200萬元的經濟損失。黃山公司和A公司均表示不再上訴。2月1日，黃山公司向A公司支付上述賠償款。該訴訟案系黃山公司2006年9月銷售給A公司的X電子裝置在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。A公司通過法律程式要求黃山公司賠償部分損失。2006年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。黃山公司估計很可能賠償A公司150萬元的損失，並據此在2006年12月31日確認150萬元的預計負債。
黃山公司將未確認的損失50萬元，計入了2007年2月的損益中。
(3)2007年12月3日，黃山公司向B公司銷售X電子產品10臺，銷售價格為每臺100萬元，成本為每臺80萬元。黃山公司於當日發貨10臺，同時收到B公司支付的部分貨款150萬元。2008年2月2日，黃山公司因X電子產品的質量問題同意給予B公司每臺2萬元的銷售折讓。黃山公司於2008年2月28日收到稅務部門開具的索取折讓證明單,並向B公司開具紅字增值稅專用發票。
黃山公司將銷售折讓調整了2008年2月的銷售收入20萬元。
(4)2007年12月3日，黃山公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子裝置，銷售價格為每臺60萬美元。12月20日，黃山公司發運該電子裝置，並取得鐵路發運單和海運單。至12月31日，黃山公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子裝置出口時免徵增值稅，也不退回增值稅。
黃山公司該電子裝置的成本為每臺410萬元。黃山公司對外幣業務採用業務發生時的市場匯率進行折算。2007年12月20日的市場匯率為1美元=7.8元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7.7元人民幣。
黃山公司對該筆銷售產生的應收賬款在年末資產負債表中列示了936萬元人民幣。
(5)黃山公司為M公司的子公司，M公司總裁張某的兒子創辦了甲企業，生產黃山公司所需的一種主要材料。2007年8月在張總裁的介紹下，黃山公司所需的該種主要材料全部從甲公司購入，本年度共進貨3000萬元，黃山公司已將貨款全部付清。
黃山公司對於此項交易，未在會計報表附註中作任何披露。
(6)2007年8月1日，黃山公司支付1650萬元購買了丁公司的全部股權。丁公司與黃山公司同屬一個企業集團，從事與黃山公司相同的業務。集團公司為了降低管理成本，提高專業管理水平，決定由黃山公司收購其全部股權，收購後作為黃山公司的一個業務分部。本次收購以合併日經註冊會計師審定的丁公司淨資產為基礎，上浮10%作為收購對價。經審計後的丁公司賬面淨資產為1500萬元，黃山公司支付了1650萬元，並於當日完成了合併有關手續。此外，黃山公司支付了8萬元與本次收購相關的註冊會計師審計費用。
黃山公司將支付的對價1650萬元與丁公司賬面淨資產1500萬元之間的差額，以及審計費用計入了當期損益。
(7)黃山公司擁有乙公司30%的表決權資本。2007年10月，黃山公司與B公司簽訂協議，準備支付300萬元購買B公司持有的B公司40%的表決權資本。協議約定，在黃山公司和B公司股東大會批准並辦妥相關手續後，黃山公司獲得B公司擁有的B公司40%的表決權資本。11月5日，黃山公司和乙公司召開臨時股東大會，批准了股權轉讓協議，12月10日黃山公司支付了全部收購對價3000萬元，至2007年12月31日，黃山公司尚未完成股權交接手續
在編制2007年度合併財務報表時，黃山公司未將B公司納入合併財務報表合併範圍。
【要求】
1.分析判斷事項(1)中，黃山公司將所得稅核算方法的變更採用未來適用法進行處理是否正確，並說明理由;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
2.分析判斷事項(2)中，黃山公司將該訴訟中未確認的損失計入當期損益是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
3.分析判斷事項(3)中，黃山公司將銷售折讓衝減當期收入是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
4.分析判斷事項(4)中，黃山公司將外幣債權在資產負債表中列示的金額是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
5.分析判斷事項(5)中，黃山公司對此項交易未在會計報表附註中作任何披露是否正確;如不正確，請說明正確的`會計處理方法。
6.分析判斷事項(6)中，黃山公司收購丁公司的會計處理是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
7.分析判斷事項(7)中，黃山公司未將B公司納入合併財務報表合併範圍是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理方法。
二、佳佳公司擁有企業總部和三條獨立生產線(第一、第二和第三生產線)，被認定為三個資產組。2007年末總部資產額和三個資產組的賬面價值分別為200萬元、300萬元、400萬元和500萬元。三個資產組的使用壽命分別為5年、10年和20年。
由於三條生產線所生產的產品市場競爭激烈，同類產品價優物美，而導致產品滯銷，開工嚴重不足，產能大大過剩，使生產線出現減值的跡象，需要進行減值測試。在測試過程中，一直辦公樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產組，其分攤標準是各資產組的賬面價值和剩餘使用壽命加權平均計算的賬面價值作為分攤的依據。
經調查研究得到的三個資產組(第一、第二和第三生產線)的可收回金額分別為280萬元、500萬元和550萬元。
【要求】對三個資產組進行減值測試，計算應計提減值的金額。
【分析與提示】
進行減值測試，首先要將總部資產採用合理的方法分配至各資產組,然後比較各資產組的可收回金額與賬面價值,最後將各資產組的資產減值額在總部資產和各資產組之間分配。
1.將總部資產分配至各資產組
將總部資產的賬面價值，應當首先根據各資產組的賬面價值和剩餘使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：
第一生產線(萬元) 第二生產線(萬元) 第三生產線(萬元) 合計(萬元)
各資產組賬面價值 300 400 500 1200
各資產組剩餘使用壽命 5 10 20
按使用壽命計算的權重 1 2 4
加權計算後的賬面價值 300 800 2000 3100
總部資產分攤比例 9.68% 25.81% 64.51% 100%
總部資產賬面價值分攤到各資產組的金額 19.36 51.62 129.02 200
包括分攤的總部資產賬面價值部分的各資產組賬面價值 319.36 451.62 629.02 1400
2.將分攤總部資產後的資產組資產賬面價值與其可收回金額進行比較，確定計提減值金額
減值準備計算表 單位：萬元
資產組合分攤總部資產後賬面價值 可收回金額 應計提減值準備金額
第一生產線 319.36 280 39.36
第二生產線 451.62 500 0
第三生產線 629.02 550 79.02
3.將各資產組的減值額在總部資產和各資產組之間分配
第一生產線減值額分配給總部資產的數額=39.36×(19.36/319.36)=2.39(萬元)，分配給第一生產線本身的數額=39.36×(300/319.36)=36.97(萬元)
第三生產線減值額分配給總部資產的數額=79.02×(129.02/629.02)=16.21(萬元)，分配給第三生產線本身的數額=79.02×(500/629.02)=62.81(萬元)
