企業取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額。下面是小編為大家帶來的關於境外所得應納稅額的計算的知識,歡迎閱讀。
境外所得應納稅額的計算(★)企業取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額。
1.抵免限額=中國境內、境外所得的應納稅總額×來源於某國(地區)的.應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額=境外稅前所得額×25%
舉例:
A企業2014年在國外取得稅前利潤100萬,該地區所得稅稅率20%,已經繳納過所得稅,已知該企業適用的國內所得稅稅率為25%,計算抵免限額、抵免額及應納稅額。
B企業2014年在國外取得稅前利潤100萬,該地區所得稅稅率30%,已經繳納過所得稅,已知該企業適用的國內所得稅稅率為25%,計算抵免限額、抵免額及應納稅額。
2.境外稅前所得額的確定:
(1)題目直接給出稅前所得;
(2)題目給出分回的利潤和國外已納的稅款;
(3)題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率。
3.採用分國不分項計算:不同國家地區的抵免限額單獨計算不混同。
4.補稅原則:多不退少要補。