一、單項選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：組成計税價格為：150+60+90=300(萬元)，當月應抵扣的消費税額:
300×80%×30%=72(萬元)或90×80%=72(萬元)
生產銷售化粧品應繳納的消費税額：
[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：適用税率不同的應税消費品組成成套消費品銷售的，應根據成套消費品的銷售金額按應税消費品中適用最高税率的消費品税率徵税，因此乾紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規定徵收消費税。
該企業12月份應納消費税=(12000×25+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=439240 (元)
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：納税人銷售的應税消費品，採取賒銷和分期收款結算方式的，其納税義務的發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：税法規定，品牌費屬於價外費用，構成銷售額的一部分;押金要併入銷售價格中用計算確定出廠價，確認税率的出廠價=2500+5000÷(1+17%)÷10+5000÷(1+17%)÷10=3354.70(元/噸)>3000元/噸，故啤酒税率適用250元/噸，則本題應納消費税= 10×250=2500(元)。
5.
【正確答案】：C
【答案解析】：納税人用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產應税消費品，應當以納税人同類應税消費品的最高銷售價格作為計税依據計算消費税。
應納消費税=40×20×5%=40(萬元)
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：受託方無同類應税消費品的，採用組成計税價格計算應代扣代繳的消費税。
應代扣代繳消費税=[7000+2000+500÷(1+17%)]÷(1-10%)×10%=1047.48(元)
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：《消費税新增和調整税目徵收範圍註釋》中規定，美容、修飾類化粧品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、脣筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化粧品。舞台、戲劇、影視演員化粧用的上粧油、卸裝油、油彩，不屬於本税目的徵收範圍。眉筆屬於應税消費品。
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：外貿企業實行先徵後退的政策，收購應税消費品後出口的業務可以退税。
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：將消費税的納税環節確定在生產環節的主要原因在於：源泉控制、降低徵管費用、增加税負隱蔽性、保證税款及時上交國庫。
2.
【正確答案】：AB
【答案解析】：化粧品、白酒在生產環節徵收消費税，零售環節不徵收;金銀首飾在零售環節徵收消費税，進口環節不需要繳納消費税。
3.
【正確答案】：ABD
4.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：金銀鑲嵌首飾改為零售環節，生產環節已經不再徵收，所以也不允許抵扣已税的珠寶玉石的税金;税法明確規定鍍金首飾不屬於金銀首飾，所以仍屬於生產環節徵收;納税人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含税價款計算消費税，這是税法的特別規定。鑽石目前也是在零售環節徵收消費税。
5.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：本題考核消費税的抵扣範圍。根據規定，委託加工收回的已税汽車輪胎用於生產輪胎的，外購已税珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石，才可以抵扣消費税。
6.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：納税人銷售的'應税消費品，其納税義務的發生時間為：
1、納税人採取賒銷和分期收款結算方式的，其納税義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。
2、納税人採取預收貸款結算方式的，其納税義務的發生時間，為發出應税消費品的當天。
3、納税人採取託收承付銷售的應税消費品，其納税義務的發生時間，為發出應税消費品並辦妥託收手續的當天。
4、納税人採取其他結算方式的，其納税義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
三、計算題1.
(1). 【正確答案】：C
【答案解析】：關税=(258+35)×10%=29.3(萬元)
消費税=(258+35+29.30)÷(1-5%)×5%
=16.96(萬元)
增值税=(258+35+29.30)÷(1-5%)×17%
=57.67(萬元)
進口環節税金合計
=29.3+16.96+57.67=103.93(萬元)
(2). 【正確答案】：B
【答案解析】：銷項税額
=(320+304+71.18+24+8+490)×17%
=206.92(萬元)
(3). 【正確答案】：B
【答案解析】：內銷環節的消費税
=(320+304+24+8+490)×5%
=57.3(萬元)
可抵扣已納消費税
=16.96×80%=13.57(萬元)
本期應納消費税
=57.3-13.57
=43.73(萬元) 【該題針對“應納税額的一般計算”知識點進行考核】
(4). 【正確答案】：C
【答案解析】：本月產生的進項税額
=100×13%+2×7%+18×90%+57.67+10×7%
=87.71(萬元)
國內生產銷售環節應納增值税税額
=206.92-87.71-10=109.21(萬元)
四、綜合分析題
1.
(1).
【正確答案】：C
(2).
【正確答案】：B
(3).
【正確答案】：C
(4).
【正確答案】：B
(5).
【正確答案】：BD
(6).
【正確答案】：B
【答案解析】：業務(1)：
進口環節應繳納的關税
=(820+4+20+11)×20%=171(萬元)
進口環節應繳納的增值税
=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%
=193.8(萬元)
進口環節應繳納的消費税
=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%
=114(萬元)
境內運費可抵扣的進項税額
=2×7%=0.14(萬元)
業務(2)：
受託加工應税消費品，由受託方代收代繳消費税、城建税及教育費附加。
代收代繳消費税
=[100+181÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%
=109.16(萬元)
代收代繳城建税和教育費附加
=109.16×(7%+3%)
=10.92(萬元)
銷項税
=181÷(1+17%)×17%=26.30(萬元)
業務(3)：
農產品可抵扣增值税進項税額
=(51×13%+8×7%)×(1-30%)
=5.03(萬元)
業務(4)：
進口小汽車應繳納的關税
=28×20%=5.60(萬元)
進口小汽車應繳納的增值税
=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%
=6.49(萬元)
進口小汽車應繳納的消費税
=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%
=4.58(萬元)
應繳納車輛購置税
=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%
=3.82(萬元)
業務(5)：
可抵扣進項税額=34×(1-5%)=32.30(萬元)
運費發票開具“運雜費”，屬於不符合規定的發票，不得計算抵扣進項税。
業務(6)：
受託代購業務，凡是代墊資金的，不屬於税法規定的代購業務，要依法計算繳納增值税。
進項税額=50×17%=8.50(萬元)
銷項税額=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(萬元)
業務(7)：
銷售貨物時，凡是給予現金折扣的，現金折扣不得衝減銷售收入。
銷項税額=300×13%=39(萬元)
業務(8)：
銷售啤酒逾期押金未予退還，一律併入銷售額計算增值税。
銷項税額=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)
進口環節應繳納的關税合計
=171+5.60=176.60(萬元)
進口環節應繳納的增值税和消費税合計
=193.8+114+6.49+4.58=318.87(萬元)
進口小汽車自用應繳納的車輛購置税=3.82(萬元)
代收代繳的税金和附加
=109.16+10.92=120.08(萬元)
銷項税額合計
=26.30+8.94+39+3.63=77.87(萬元)
進項税額合計
=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(萬元)
本月應納增值税
=77.87-239.77=-161.90(萬元)，未抵扣完的161.90萬元，為下期的留抵税額。
