《非居民承包工程作業和提供勞務税收管理暫行辦法》已經國家税務總局第5次局務會議審議通過，現予發佈，自2009年3月1日起施行。
國家税務總局局長：肖捷
二○○九年一月二十日
非居民承包工程作業和提供勞務税收管理暫行辦法第一章 總 則
第一條 為規範對非居民在中國境內承包工程作業和提供勞務的税收徵收管理，根據《中華人民共和國税收徵收管理法》(以下簡稱税收徵管法)及其實施細則、《中華人民共和國企業所得税法》(以下簡稱企業所得税法)及其實施條例、《中華人民共和國營業税暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國增值税暫行條例》及其實施細則、中國政府對外簽署的避免雙重徵税協定(含與香港、澳門特別行政區簽署的税收安排，以下統稱税收協定)等相關法律法規，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱非居民，包括非居民企業和非居民個人。非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。非居民個人是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。
第三條 本辦法所稱承包工程作業，是指在中國境內承包建築、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業。
本辦法所稱提供勞務是指在中國境內從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、諮詢經紀、設計、文化體育、技術服務、教育培訓、旅遊、娛樂及其他勞務活動。
第四條 本辦法所稱非居民在中國境內承包工程作業和提供勞務税收管理，是指對非居民營業税、增值税和企業所得税的納税事項管理。涉及個人所得税、印花税等税收的管理，應依照有關規定執行。
第二章 税源管理
第一節 登記備案管理
第五條 非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議(以下簡稱合同)簽訂之日起30日內，向項目所在地主管税務機關辦理税務登記手續。
依照法律、行政法規規定負有税款扣繳義務的境內機構和個人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地主管税務機關辦理扣繳税款登記手續。
境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目的，應當自項目合同簽訂之日起30日內，向主管税務機關報送《境內機構和個人發包工程作業或勞務項目報告表》(見附件1)，並附送非居民的税務登記證、合同、税務代理委託書複印件或非居民對有關事項的書面説明等資料。
第六條 非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當在項目完工後15日內，向項目所在地主管税務機關報送項目完工證明、驗收證明等相關文件複印件，並依據《税務登記管理辦法》的有關規定申報辦理註銷税務登記。
第七條 境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目合同發生變更的，發包方或勞務受讓方應自變更之日起10日內向所在地主管税務機關報送《非居民項目合同變更情況報告表》(見附件2)。
第八條 境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目，從境外取得的與項目款項支付有關的發票和其他付款憑證，應在自取得之日起30日內向所在地主管税務機關報送《非居民項目合同款項支付情況報告表》(見附件3)及付款憑證複印件。
境內機構和個人不向非居民支付工程價款或勞務費的，應當在項目完工開具驗收證明前，向其主管税務機關報告非居民在項目所在地的項目執行進度、支付人名稱及其支付款項金額、支付日期等相關情況。
第九條 境內機構和個人向非居民發包工程作業或勞務項目，與非居民的主管税務機關不一致的，應當自非居民申報期限屆滿之日起15日內向境內機構和個人的主管税務機關報送非居民申報納税證明資料複印件。
第二節 税源信息管理第十條 税務機關應當建立税源監控機制，獲取並利用發改委、建設、外匯管理、商務、教育、文化、體育等部門關於非居民在中國境內承包工程作業和提供勞務的相關信息，並可根據工作需要，將信息使用情況反饋給有關部門。
第十一條 非居民或境內機構和個人的同一涉税事項同時涉及國家税務局和地方税務局的，各主管税務機關辦理涉税事項後應當製作《非居民承包工程作業和提供勞務項目信息傳遞表》(見附件4)，並按月傳遞給對方納入非居民税收管理檔案。
第三章 申報徵收
第一節 企業所得税
第十二條 非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務項目的，企業所得税按納税年度計算、分季預繳，年終彙算清繳，並在工程項目完工或勞務合同履行完畢後結清税款。
第十三條 非居民企業進行企業所得税納税申報時，應當如實報送納税申報表，並附送下列資料：
(一)工程作業(勞務)決算(結算)報告或其他説明材料;
(二)參與工程作業或勞務項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況的書面報告;
(三) 財務會計報告或財務情況説明;
(四)非居民企業依據税收協定在中國境內未構成常設機構，需要享受税收協定待遇的，應提交《非居民企業承包工程作業和提供勞務享受税收協定待遇報告表》(以下簡稱報告表)(見附件5)，並附送居民身份證明及税務機關要求提交的其他證明資料。
非居民企業未按上述規定提交報告表及有關證明資料，或因項目執行發生變更等情形不符合享受税收協定待遇條件的，不得享受税收協定待遇，應依照企業所得税法規定繳納税款。
第十四條 工程價款或勞務費的支付人所在地縣(區)以上主管税務機關根據附件1及非居民企業申報納税證明資料或其他信息，確定符合企業所得税法實施條例第一百零六條所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人，並將《非居民企業承包工程作業和提供勞務企業所得税扣繳義務通知書》(見附件6)送達被指定方。
第十五條 指定扣繳義務人應當在申報期限內向主管税務機關報送扣繳企業所得税報告表及其他有關資料。
第十六條 扣繳義務人未依法履行扣繳義務或無法履行扣繳義務的，由非居民企業在項目所在地申報繳納。主管税務機關應自確定未履行扣繳義務之日起15日內通知非居民企業在項目所在地申報納税。
第十七條 非居民企業逾期仍未繳納税款的，項目所在地主管税務機關應自逾期之日起15日內，收集該非居民企業從中國境內取得其他收入項目的信息，包括收入類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，並向其他收入項目支付人(以下簡稱其他支付人)發出《非居民企業欠税追繳告知書》(見附件7)，並依法追繳税款和滯納金。
非居民企業從中國境內取得其他收入項目，包括非居民企業從事其他工程作業或勞務項目所得，以及企業所得税法第三條第二、三款規定的其他收入項目。非居民企業有多個其他支付人的，項目所在地主管税務機關應根據信息準確性、收入金額、追繳成本等因素確定追繳順序。
第十八條 其他支付人主管税務機關應當提供必要的信息，協助項目所在地主管税務機關執行追繳事宜。
第二節 營業税和增值税
第十九條 非居民在中國境內發生營業税或增值税應税行為，在中國境內設立經營機構的，應自行申報繳納營業税或增值税。
第二十條 非居民在中國境內發生營業税或增值税應税行為而在境內未設立經營機構的，以代理人為營業税或增值税的扣繳義務人;沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。
工程作業發包方、勞務受讓方或購買方，在項目合同簽訂之日起30日內，未能向其所在地主管税務機關提供下列證明資料的，應履行營業税或增值税扣繳義務：
(一)非居民納税人境內機構和個人的工商登記和税務登記證明覆印件及其從事經營活動的證明資料;
(二)非居民委託境內機構和個人代理事項委託書及受託方的認可證明。
第二十一條 非居民進行營業税或增值税納税申報，應當如實填寫報送納税申報表，並附送下列資料：
(一)工程(勞務)決算(結算)報告或其他説明材料;
(二)參與工程或勞務作業或提供加工、修理修配的外籍人員的姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況;
(三)主管税務機關依法要求報送的其他有關資料。
